Отчет по практике на примере ООО «Газпром энерго»

4.  Прочие операции

Данные по операциям, связанным с реализацией товаров, работ, услуг:

• не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения);

• не признаваемым объектом налогообложения;

• местом реализации которых не признается территория РФ,

• облагаемым по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения);

отражаются в Разделах 4, 5, 6, 7 декларации.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ)

I. Общие требования к заполнению формы Декларации

1.1. Форма налоговой декларации по  налогу на доходы физических  лиц (далее - Декларация) заполняется  от руки либо распечатывается  на принтере с использованием  чернил синего или черного  цвета. Двусторонняя печать Декларации  на бумажном носителе не допускается.

Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода.

1.2. Наличие исправлений в Декларации  не допускается.

1.3. Не допускается деформация штрих-кодов  и утрата сведений на листах  Декларации при использовании  для скрепления листов Декларации  механических канцелярских средств.

1.4. При заполнении формы Декларации  значения показателей берутся  из справок о доходах и удержанных  суммах налогов, выдаваемых налоговыми  агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на  основании указанных документов  расчетов.

1.5. Каждому показателю соответствует  одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества  ячеек. Каждый показатель записывается  в одном поле.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы. Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" ("косая черта"), либо знаком "." ("точка"), соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей денежной единицы.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные знаком "точка".

1.6. Все стоимостные показатели указываются  в Декларации в рублях и  копейках, за исключением сумм  доходов от источников за пределами  территории Российской Федерации, до их пересчета в валюту  Российской Федерации.

Суммы налога на доходы физических лиц (далее - налог) исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.

1.7. Доходы налогоплательщика, а также  расходы, принимаемые к вычету, выраженные  в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу Центрального  банка Российской Федерации, установленному  на дату фактического получения  доходов либо на дату фактического  осуществления расходов.

1.8. Текстовые и числовые поля  формы Декларации заполняются  слева направо, начиная с крайней  левой ячейки, либо с левого  края поля, отведенного для записи  значения показателя.

1.9. В поле показателя "Код по  ОКТМО" указывается код муниципального  образования. Код ОКТМО указывается  в соответствии с Общероссийским  классификатором территорий муниципальных  образований ОК 033-2013 (далее - код  по ОКТМО).

При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---".";

1.10. В верхней части каждой заполняемой  страницы формы Декларации проставляется  идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), а также фамилия и  инициалы налогоплательщика заглавными  буквами.

Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации, с учетом пункта 3.3.1 настоящего Порядка.

1.11. В нижней части каждой заполняемой  страницы формы Декларации, за  исключением страницы 001 Титульного  листа, в поле "Достоверность и  полноту сведений, указанных на  данной странице, подтверждаю" проставляются  подпись налогоплательщика или  его представителя и дата подписания.

1.12. Заполнение формы Декларации  без использования программного  обеспечения осуществляется с  учетом нижеследующего.

1.12.1. Заполнение текстовых полей формы  Декларации осуществляется заглавными  печатными символами.

1.12.2. В случае отсутствия какого-либо  показателя во всех ячейках  соответствующего поля проставляется  прочерк.

В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных ячейках в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации 5024002119 в поле ИНН из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: "5024002119--".

1.12.3. Дробные числовые показатели  заполняются аналогично правилам  заполнения целых числовых показателей. В случае, если ячеек для указания  дробной части больше, чем цифр, то в свободных ячейках соответствующего  поля ставится прочерк. Например, если показатель "доля в праве  собственности" имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух полях по три ячейки каждое следующим образом: "1--" - в первом поле, знак "/" или "." между полями и "3--" - во втором поле.

1.13. Представление Декларации, подготовленной  с использованием программного  обеспечения, осуществляется с учетом  нижеследующего.

1.13.1. Значения числовых показателей  выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

1.13.2. При распечатке на принтере  допускается отсутствие обрамления  ячеек и прочерков для незаполненных  ячеек. Печать знаков должна выполняться  шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

1.14. После заполнения и комплектования  формы Декларации налогоплательщику  необходимо проставить сквозную  нумерацию заполненных страниц  в поле "Стр.".

Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три ячейки, записывается следующим образом.

Например, для первой страницы - "001"; для пятнадцатой - "015".

1.15. Копия документа, подтверждающего  полномочия законного или уполномоченного  представителя налогоплательщика  на подписание представляемой  Декларации, должна прилагаться  к Декларации.

1.16. Налогоплательщик или его представитель  вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих  сведения, указанные в разделах  и листах Декларации, и приложить его к Декларации.

II. Содержание Декларации

2.1. Форма Декларации состоит из  титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И.

Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный лист) содержит общие сведения о налогоплательщике.

Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

 

Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию.

Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по необходимости.

Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются по необходимости.

Лист А формы Декларации (далее - Лист А) заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б) заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист В формы Декларации (далее - Лист В) заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

Лист Г1 формы Декларации (далее - Лист Г1) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33 и 43 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг)).

Лист Г2 формы Декларации (далее - Лист Г2) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг).

Лист ГЗ формы Декларации (далее - Лист Г3) используется для расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.

Лист Д формы Декларации (далее - Лист Д) используется для расчета:

- профессиональных налоговых вычетов  по авторским вознаграждениям, вознаграждениям  за создание, исполнение или иное  использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям  авторам открытий, изобретений и  промышленных образцов, установленных  пунктом 3 статьи 221 Кодекса;

- профессиональных налоговых вычетов  по договорам гражданско-правового  характера, установленных пунктом 2 статьи 221 Кодекса;

- налоговых вычетов по доходам  от продажи доли в уставном  капитале организации, при уступке  прав требования по договору  участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого  строительства или по другому  договору, связанному с долевым  строительством), установленных абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Лист Е формы Декларации (далее - Лист Е) используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд, установленных подпунктами 1 и 1.1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Лист Ж1 формы Декларации (далее - Лист Ж1) используется для расчета стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса.

Лист Ж2 формы Декларации (далее - Лист Ж2) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса.

Лист Ж3 формы Декларации (далее - Лист Ж3) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Лист 3 формы Декларации (далее - Лист 3) используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Лист И используется для расчета имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

- на новое строительство либо  приобретение на территории Российской  Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных  для индивидуального жилищного  строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые  жилые дома, или доли (долей) в  них;

- на погашение процентов по  целевым займам (кредитам), полученным  от российских организаций или  индивидуальных предпринимателей  и фактически израсходованным  на новое строительство либо  приобретение на территории Российской  Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных  для индивидуального жилищного  строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые  жилые дома, или доли (долей) в  них;

- на погашение процентов по  кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской  Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое  строительство либо приобретение  на территории Российской Федерации  жилого дома, квартиры, комнаты или  доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального  жилищного строительства, и земельных  участков, на которых расположены  приобретаемые жилые дома, или  доли (долей) в них.