Отчет по практике на примере ООО «Газпром энерго»

- организациями, имеющими обособленные подразделения

- резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

- особенности по уплате налога (авансовых платежей) ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца. Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
99	68	Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли).	Декларации по налогу на прибыль организаций, Бухгалтерская справка.
09	68	Отражен отложенный налоговый актив.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
68	09	Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
99	09	Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
68	77	Отражено отложенное налоговое обязательство.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
77	68	Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
77	99	Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов.	Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
68	51	Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль.	Выписка банка по расчетному счету.
68	51	Уплачен налог на прибыль.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.

Уметь

Задачи по НДС:

Задача№1

Реализована продукция на сумму 236 т.руб. в т.ч. НДС. Организация приобрела сырье в том же пер. на сумму 177 т.руб. в т.ч НДС. Услуги транспортировки организации по доставке сырья составили 5900 руб. в т. ч. НДС. Определить сумму НДС к уплате.

Решение. НДС начислено = 236000*18/118=36000 рублей

НДС к вычету=177000*18/118= 27000 руб.

НДС к вычету=5900*18/118=900 руб.

36000-27000-900=8100 руб. –к уплате(если будет с  минусом – то к возмещению)

Задача№2

Принят к оплате счет поставщика за Основные средства на сумму 201410 рублей. Рассчитайте НДС и НДС предъявленный к бюджету и отразите это на проводках.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Д	К
1)Оприходован объект О.С	201410руб.
2)Отражен НДС	201410*18/100=36253руб.
3)НДС предъявленный к бюджету	36253руб.

 

Задачи по НДФЛ:

Задача № 1

  Определить сумму НДФЛ. Рабочий Герой России. Начислено за январь – з/п в размере 5500рублей. Материальная помощь -1000рублей. Начислено за февраль – з/п в размере 4900рублей. Пособие по временной нетрудоспособности – 520рублей.

Решение:

1)5500-500=5000(рублей) – налоговая база за январь.

2)5000*13%=650(рублей) – НДФЛ за январь.

3)5500+4900+520-2*500=9920(рублей)-налоговая  база в феврале.

4)9920*13%= 1290(рублей)- НДФЛ за 2 месяца.

5)1290-650=640(рублей)-НДФЛ  за февраль.

Задача№2

Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ на эту зарплату и произведем необходимые проводки:

Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой НДФЛ 13%.

НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.

На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.

Проводки:

Содержание хозяйственной операции.	Д	К	Сумма
1)Начислена заработная плата  Иванову	44	70	30000
2)Удержан НДФЛ с зарплаты	70	60	3653
3)Выплачена заработная плата  Иванову	70	50	26347
4)Ндфл, подлежащий уплате,перечислен  в бюджет.	68	51	3653

 

Задачи по налогу на прибыль:

Задача №1

Выручка от реализации продукции составила 2360000 руб. в т.ч. Ндс. Расходы  на пр-во продукции составили 1300000 руб. Уплачен штраф за нарушение договора поставки 40000 руб. Уплачен штраф за нарушение налогового законодательства 100000 руб. Выявлена отрицательная курсовая разница на 80000 руб. Определить сумму налога на прибыль ,если уплаченные авансы по налогам составили 35000 руб.

Решение. Ставка 20%

Дох. Для налог-я =2360000*100/118=2000000 руб.

Расх. для налог-я= 1300000+40000+80000=1420000 руб.

Пр-ль=2000000-1420000=580000 руб.

Н-г на пр-ль=580000*20%=116000 руб.

116000-35000=81000 руб. - к уплате

Задача№2

Убыток фирмы за отчетный период составил 14 000 руб.

Сверхнормативные командировочные расходы (сверхнормативная оплата суточных) равны 12 тыс. руб. Сверхнормативные представительские расходы − 15 тыс. руб.

Начисленные, но неоплаченные проценты по банковскому кредиту для создания запасов материалов – 6 000 руб. Амортизация основных средств для целей бухгалтерского учета составила 48 000 руб., а для целей налогового учета – 52 000 руб. Определить результат расчетов фирмы с бюджетом по налогу на прибыль.

Решение: Операции по начислению налога на прибыль отразим следующими записями в бухгалтерском учете:

Содержание хозяйственной операции.	Д	К	Сумма
Условный доход по налогу на прибыль за отчетный период	68	99	2800-(14000*0,2)
Постоянное налоговое обязательство(по сверхнормативным командировочным расходам)	99	68	2400+(12000*0,2)
Постоянное налоговое обязательство (по сверхнормативным представительским расходам)	99	68	3000 +(15000*0,2)
Отложенный налоговый актив за отчетный период(неоплаченные проценты по банковскому кредиту)	09	68	1200+(6000*0,2)
Отложенное налоговое обязательство (разные способы начисления амортизации)	68	77	800–((52000-48000)*0,2)

 

Задачи по налогу на имущество:

Пенсионерка имеет в совместной собственности с сыном квартиру и дачу. Инвентаризационная стоимость квартиры 205 т.р. Дачи 81 000 р. Определите налог на имущество данных граждан.

Решение

До 300 тыс. рублей ставка до 0,1%; 300-500 т.р. 0,1-0,3%; св.500 т.р. 0,3 до 2,0%

205 000+8000=286 000 р. Суммарная стоимость

Пенсионерка-286 000/2=143 000 р.- освобождена

сын=143 000 р.*0,1%=143 р.

Задача №2 Рассчитать НИ по следующим отчетным данным за 1-й квартал :

на 01.01 стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна 310 565 руб.,

на 01.02 – 278 530 руб.,

на 01.03 – 269 907 руб.,

на 01.04 – 235 824 руб.

Ставка налога на имущество – 2%.

Начисление налога на имущество отразить на счетах бухгалтерского учета.

Решение: (п.4 ст. 376 НК РФ)

1. Средняя за 1 квартал остаточная  стоимость ОС:

(310 565 + 278 530 + 269 907 + 235 824) / (3 + 1) = 1 094 826 / 4 = 273 707 руб.

2. Сумма авансового платежа по  НИ за 1 кв.:

Сумма НИ = 273 707 х 0,02 = 5 474 руб.

К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 5 474 х 0,25 = 1 369 руб. (п. 4 ст. 382 НК).

Бухгалтерские проводки:

Содержание хоз.операций	Д	К	Документы
Начислен налог на имущество	91-2	68	Налог.декларация,бух.справка.
Уплачен налог на имущество	68	51	Платежное поручение,выписка банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям

Знать

       Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций (предприятий) и физических лиц в форме  отчуждения принадлежащих им  на праве собственности, хозяйственного  ведения или оперативного управления  денежных средств в целях обеспечения  деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под  сбором понимается обязательный  взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого  является одним из условий  совершения в отношении плательщиков  сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами  и должностными лицами юридически  значимых действий, включая предоставление  определенных прав или выдачу  разрешений (лицензий).

       Счёт-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг . В зависимости от законодательства конкретного государства счёт-фактура может выполнять различные функции. В России счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС. Счет-фактура является основным документом, на основании которого налогоплательщик может предъявить НДС к вычету. В то же время для налоговых органов счет-фактура значится в списке наиболее проверяемых документов первой при проведении налоговых проверок по НДС, так как, обнаружив, что счет-фактура заполнен неверно, налогоплательщик лишается вычета, отстоять право, на который зачастую возможно только в суде. Отметим тот факт, что наибольшее количество судебных разбирательств связано именно со счетами-фактурами. Несмотря на многочисленные разъясняющие письма финансового и налогового ведомств, комментарии экспертов и специалистов, меньше вопросов по поводу составления и заполнения счетов-фактур не становится. Счет-фактура выписывается налогоплательщиком не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав - п.3 ст.168 НК РФ. Счета-фактуры составляются в соответствии с требованиями, перечисленными в п.5 и п.6 ст.169 НК РФ. Счета-фактуры, составленные с нарушением этих требований, не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению. В свою очередь, дополнительные, не предусмотренные п.5 и п.6 ст.169 НК РФ, требования, предъявляемые к счету-фактуре, не могут быть основанием для отказа принять к вычету сумму налога, предъявленную налогоплательщиком - п.2 ст.169 НК РФ. Допускается заполнение счета-фактуры комбинированным способом (с помощью компьютера и от руки) - п.14 Правил и Письмо МНС РФ от 26 февраля 2004 г. №03-1-08/525/18. Главное - не нарушать последовательности расположения реквизитов, содержание и число показателей счета-фактуры, утвержденных п.2 ст.169 НК РФ. Нумерация счетов-фактур осуществляется в течение года в хронологическом порядке. Несмотря на то, что все расчеты на территории России производятся только в рублях (для расчетов в иностранной валюте на территории России требуется разрешение Центрального банка РФ), Налоговый кодекс разрешает указывать суммы в счетах-фактурах в иностранной валюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте - п.7 ст.169 НК РФ. При этом в договоре указывается по какому курсу и на какую дату производится пересчет валютных обязательств в рубли. Если указаний на курс в договоре нет, то пересчет происходит по курсу Центрального банка РФ на дату исполнения договора. Однако достаточно часто обязательства по условиям сделки бывают выражены в условных единицах. В таких случаях, по мнению авторов, налогоплательщики могут указать в счете-фактуре суммы, выраженные в условных единицах. При заключении условий сделки в условных единицах необходимо указать порядок пересчета условных единиц в рубли.