Отчет по практике на ТОО "Жолаушы-СК"

 

После таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии  учетным группам (металлы, лесоматериалы  и т.п.) в накопительной ведомости  синтетического учета материалов, которую  ведут по приходу и расходу  товарно-материальных запасов. В этой ведомости по каждой группе материалов указывают в суммовом выражении  остаток на начало месяца из ведомости  за прошлый месяц, приход и расход материалов по группе за месяц из реестров приемки-передачи документов за текущий  месяц, и находят остаток на конец  месяца по каждому синтетическому счету  и группе материалов. Накопительная  ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и складского учета, который ведется в карточках  учета материалов и ведомости  учета остатков материалов.

 

 

 

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И НАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

           Осуществление всех видов финансовых  и хозяйственных операций организации  сопровождается движением денежных средств - их поступлением или расходованием. Этот непрерывный процесс определяется понятием денежный поток.

 

Денежный поток организации  представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых его  хозяйственной деятельностью.

 

Денежные потоки организации  во всех формах и видах, а соответственно и совокупный денежный поток являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента. Это определяется той ролью, которую управление денежными  потоками играет в развитии организации  и формировании конечных результатов  ее финансовой деятельности.

 

Денежные потоки, обеспечивающие нормальную хозяйственную деятельность организации практически во всех ее сферах, можно представить как  систему «финансового кровообращения».

 

Эффективное управление денежными  потоками:

 

1) обеспечивает финансовое  равновесие организации в процессе  ее развития;

 

2) позволяет сократить  потребность организации в заемном  капитале. Активно управляя денежными  потоками можно обеспечить более  рациональное и экономическое  использование собственных финансовых  ресурсов;

 

3) обеспечивает снижение  риска неплатежеспособности.

 

Активные формы управления денежными потоками позволяют организации  получить дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно ее денежными активами. Речь идет, прежде всего, об эффективном  использовании временно свободных  остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов при осуществлении финансовых инвестиций.

 

Таким образом, эффективное  управление денежными потоками организации  способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления  финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.

 

Управление финансовым оборотом организации является важной составной  частью общей системы управления ее финансовой деятельностью и основывается на следующих принципах:

 

1. Управление денежными  потоками организации должно  быть обеспечено необходимой  информационной базой.

 

2. Многообразие видов  денежных потоков организации  требует обеспечения их сбалансированности  по видам, объемам, временным  интервалам и другим существенным  характеристикам.

 

3. Поскольку денежные  потоки характеризуются существенно  неравномерностью поступления и  расходования денежных средств  в отдельные временные интервалы,  это приводит к формированию  значительных объемов временно  свободных денежных активов организации,  которые имеют характер непроизводительных  активов, теряют свою стоимость  во времени, от инфляции и  по другим причинам.

 

4. Значительная неравномерность  отдельных видов денежных потоков  порождает временный дефицит  денежных средств у организации,  который отрицательно сказывается  на уровне ее платежеспособности. Поэтому в процессе управления  денежными потоками необходимо  обеспечивать достаточный уровень  их ликвидности на протяжении  всего периода.

 

Основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее деятельности и развитие путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени. Базой для этого является обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков организации и формирование нужной отчетности

 

Анализ динамики остатков денежных средств

 

На денежные потоки оказывают  влияние оборотные средства.

 

К оборотным средствам  относятся денежные средства, необходимые  для создания производственных запасов  на складах и в производстве, для  расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы  и других операций.

 

Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы  держать на счетах минимально необходимую  сумму денежных средств, которые  нужны для текущей оперативной  деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима эффективно управляемому предприятию, - это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков; ее должно хватить для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения - имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

 

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем  несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение положительного денежного потока над  отрицательным денежным потоком  увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

 

Анализ движения денежных средств

 

Анализ денежных потоков  проводится по организации в целом, по основным видам ее хозяйственной  деятельности, по отдельным структурным  подразделениям. Для этого рассматривается динамика объема положительного денежного потока организации по отдельным источникам. При этом темпы прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпами прироста организации, объемов производства и реализации продукции. Особое внимание уделяется изучению соотношения привлечения денежных средств за счет внутренних и внешних источников, выявлению степени зависимости развития организации от внешних источников финансирования.

 

Денежные средства организации  постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот  оборотного капитала непосредственно  связан с основными хозяйственными операциями:

 

1) покупки приводят к  увеличению запасов сырья, материалов, товаров и кредиторской задолженности;

 

2) производство ведет  к росту дебиторской задолженности  и денежных средств в кассе и на расчетном счете.

 

Движение денежных средств  охватывает период между уплатой  денег за сырье, материалы (товары) и  поступлением денег от продажи готовой  продукции.

 

Анализ движения денежных средств по видам деятельности проводится по данным формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и бухгалтерского учета (обороты по синтетическим счетам) двумя методами - прямым и косвенным.

 

Отдельные виды расходов и  доходов уменьшают (увеличивают) сумму  прибыли предприятия, не затрагивая величину денежных средств. При анализе  косвенным методом на эти суммы  корректируют величину прибыли, чтобы  статьи расходов, не связанные с  оттоком денежных средств, не влияли на величину чистой прибыли.

 

Обобщающими показателями эффективности  денежных потоков организации являются коэффициент эффективности денежного  потока и коэффициент реинвестирования чистого денежного потока.

 

Результаты расчетов используются для оптимизации денежных потоков, которая представляет собой процесс  выбора наилучших форм их организации  с учетом условий и особенностей осуществления хозяйственной деятельности.

 

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА  И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТИ

 

Предприятие может иметь  одновременно кредиторскую и дебиторскую  задолженности.

Покрывать одну задолженность  другой запрещается. Дебиторская задолженность  показывается в активе, кредиторская - в пассиве бухгалтерского баланса.

В наиболее общем виде изменения  в объеме дебиторской и кредиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса.

Большое влияние на оборачиваемость  капитала, вложенного в оборотные  активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия в целом  оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

 

Вообще сокращение дебиторской  задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Но если она  уменьшается за счет уменьшения отгрузки продукции, что свидетельствует  о снижении деловой активности предприятия.

 

Следовательно, снижение дебиторской  задолженности не всегда оценивается  положительно. Поэтому необходимо различать  нормальную и просроченную дебиторскую  задолженность. Так как, наличие  последней создает финансовые затруднения, и предприятие будет чувствовать  недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д.

 

Кроме того, замораживание  средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

 

Анализ начинается с оценки состава, динамики, структуры и структурной  динамики дебиторской и кредиторской задолженности; оценки давности их появления; наличия, частоты и причин образования  просроченной задолженности (по видам).

 

Оценивается качество задолженности  по удельному весу в ней расчетов по векселям, т.к. они могут быть опротестованы, а это дополнительные расходы  и утрата деловой репутации (кредиторская задолженность) или дополнительные гарантии получения долгов (дебиторская  задолженность).

 

Сравнение дебиторской и  кредиторской задолженности важно:

 

1. Потому что дебиторская  задолженность является источником  погашения кредиторской задолженности;

 

2. Потому что кредиторская  задолженность является источником  покрытия дебиторской задолженности.

 

Если абсолютная величина дебиторской задолженности превышает  абсолютную величину кредиторской задолженности, то это свидетельствует об иммобилизации  собственного капитала в дебиторскую  задолженность или требует привлечения  дополнительных средств.

 

При анализе дебиторской  и кредиторской задолженности необходимо обратить внимание на соблюдение предприятием основного принципа финансовой политики - кредитование своих дебиторов на тех же условиях, на которых само получает кредит от поставщиков.

 

Кроме сравнения абсолютных величин дебиторской и кредиторской задолженности сравнивается продолжительность  погашения дебиторской задолженности  с продолжительностью использования  кредиторской задолженности.

 

Положительным для предприятия  является более продолжительный  срок использования кредиторской задолженности.

 

Если срок погашения дебиторской  задолженности больше срока использования  кредиторской задолженности, то может  возникнуть несбалансированность денежных потоков: предприятие вынуждено  отдавать свои долги чаще, чем ему  возвращают долги дебиторы

Кредитные условия

Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью является определение сроков кредита (предоставляемого покупателям) которые оказывают  влияние на объемы продаж и получение  денег. Например, предоставление более  продолжительных сроков кредита, вероятно, увеличит объем продаж. Сроки кредита  имеют прямое отношение к затратам и доходу, связанным с дебиторской  задолженностью. Если сроки кредита  жесткие, у компании будет меньше инвестированных денежных средств в дебиторскую задолженность и потерь от безнадежных долгов, но это может привести к снижению объемов продаж, уменьшению прибылей и негативной реакции покупателей. С другой стороны, если сроки кредита неконкретные, компания может добиться увеличения объемов продаж и большего дохода, но и рискует увеличить долю безнадежных долгов и большими затратами, связанными с тем, что малоэффективные покупатели затягивают оплату. Сроки дебиторской задолженности следует либерализовать, когда вы хотите избавиться от избыточных товарно-материальных запасов или устаревшей продукции либо если вы работаете в отрасли промышленности, товары которой предназначены для сезонных продаж (например, купальные костюмы). Если ваш товар является скоропортящимся, вы должны использовать краткосрочную дебиторскую задолженность и по возможности практиковать оплату при поставке.