Отчет по практике в ОАО "Первый хлебозавод"

 

Учет  поступления основных средств

Основные средства поступают в ОАО «Первый хлебозавод» следующими способами:

1.Приобретением  за плату;

2.Безвозмездным  получением;

3.В других случаях.

Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств в ОАО «Первый хлебозавод», принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на активном счете 01 «Основные средства», где основные средства отражаются по первоначальной стоимости. К этому счету в ОАО «Первый хлебозавод» открывается субсчет 1-поступление основных средств.

 

 

Счет 01-1 поступление основных средств 

Дебет	Кредит
1. Сальдо-остаток основных  средств на начало периода
2. Поступление основных  средств по первоначальной стоимости	3. выбытие основных  средств по первоначальной стоимости
4. Сальдо-остаток основных  средств на конец периода (1+2-3)

 

Стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, приобретаемых предприятием, отражается с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Данный счет используется для отражения  в бухгалтерском учете всех затрат предприятия, связанных с приобретением и введением в эксплуатацию объектов основных средств, и, таким образом, выполняет функции калькуляционного счета. Аналитический учет по счету 08 в ОАО «Первый хлебозавод» ведется по каждому приобретаемому или создаваемому объекту.

Инвентарная стоимость  зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, складывается из фактических  затрат по их приобретению и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Основные средства, приобретаемые за плату у других предприятий и лиц, а также  созданные на самом предприятии, отражаются по дебету счета 01 «Основные  средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Основные средства, поступившие от других организаций и лиц безвозмездно, отражаются по дебету счета 08 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» по рыночной стоимости, при вводе в эксплуатацию безвозмездно полученного основного средства его стоимость списывается с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Амортизация по данным основным средствам начисляется в общеустановленном порядке, одновременно на сумму начисленных амортизационных отчислений делается проводка дебет 98 и кредит 91 «Прочие доходы и расходы». [52]

ОАО «Первый  хлебозавод» может также заключить договор на создание объектов основных средств со специализированной организацией. В этом случае по дебету счета 08 будет отражена стоимость работ, выполненных в соответствии с договором. Данный способ создания объектов основных средств называется подрядным.

При приобретении основных средств покупатель помимо стоимости основного средства уплачивает продавцу сумму налога на добавленную  стоимость. Сумма НДС при приобретении основных средств учитывается на б/сч 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств». После фактической оплаты и при наличии счета-фактуры данная сумма НДС списывается с кредита б/сч 19 —1 в дебет б/сч 68 «Расчеты с бюджетом».

Субсчет 19-1 «Налог на добавленную стоимость при  приобретении основных средств» в ОАО «Первый хлебозавод», активный:

Субсчет 19-1 «Налог на добавленную стоимость  при приобретении основных средств»

Дебет	Кредит
1. Сальдо-остаток НДС  по введенному в эксплуатацию оборудованию на начало периода
2. Сумма НДС по введенному  в эксплуатацию оборудованию	3. Списание по введенным  в эксплуатацию или выбывшим  объектам основных средств
4. Сальдо- НДС по введенному  в эксплуатацию оборудованию  на конец периода (1+2-3)

При поступлении  оборудования, требующего монтажа, его  стоимость отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в  корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма НДС по поступившему оборудованию отражается по дебету счета 19 «НДС» и кредиту счета 60.

Монтаж оборудования фиксируется наличием расходов в  справке об объемах выполненных  работ по монтажу этого оборудования, оформленной в установленном  порядке.

При осуществлении  строительно-монтажных работ хозяйственным способом стоимость переданного в монтаж оборудования списывается с кредита счета 07 в дебет счета 08.

 Счет 07 «Оборудование к установке», активный

Дебет	Кредит
1. Сальдо- стоимость оборудования  на складе, предназначенного для  монтажа, на начало периода
2. Поступление оборудования  на склад по стоимости, включающей  доставку	3. Списание стоимости  оборудования, сданного в монтаж
4. Сальдо-стоимость оборудования  на складе, предназначенного для  монтажа, на конец периода (1+2-3)

 

Документами, на основе которых осуществляются записи в регистрах бухгалтерского учета в ОАО «Первый хлебозавод», являются: учредительный договор, счет-фактура, акт приемки-передачи, подтверждающие получение основных средств от учредителя и их оприходования в организации.

Рассмотрим пример поступления основных средств производственного назначения путем приобретения за плату.

Пример.

ОАО «Первый  хлебозавод»  получил за плату в размере 42383 руб. от ОАО «Инмарта» холодильную витрину. (Приложение 5) В бухгалтерском учете в ОАО «Первый хлебозавод» данная операция отражается следующими проводками.

 

Таблица 2.1

Бухгалтерские проводки по операции получения основных средств от ОАО «Первый хлебозавод»

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Приобретение  холодильной витрины	60.02	51	4628,94
Принятие к  учету  холодильной витрины W12w	01	08	4628,94

Если ОАО «Первый хлебозавод» все же получит безвозмездно основные средства, то в тот же отчетный период стоимость поступивших основных средств учитывается при расчете налога на прибыль.

 

Учёт внутреннего перемещения основных средств

Для учета движения основных средств организации должны применяться следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.

Учет движения основных средств

Таблица 2.2

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств

№ формы	Наименование формы
1	2
ОС-1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме  зданий, сооружений)
ОС-1а	Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
ОС-16	Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме  зданий, сооружений)
ОС-2	Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
ОС-3	Акт о приеме-сдаче  отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
ОС-4	Акт о списании объекта  основных средств (кроме автотранспортных средств)
ОС-4а	Акт о списании автотранспортных средств
ОС-46	Акт о списании групп  объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)
ОС-6	Инвентарная карточка учета  объекта основных средств
ОС-6а	Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств
ОС-66	Инвентарная книга учета  объектов основных средств

 

Перемещение основных средств  внутри организации оформляется  накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств по форме № ОС-2.

Данная форма применяется  для оформления и учета перемещения  объектов основных средств из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой. Накладная  выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объекта основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю.

Данные о перемещении  объектов основных средств вносятся в инвентарные карточки (книгу) учета  объектов основных средств, которые  помещаются в картотеку по новому местонахождению (Приложение 6). Акт подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию» модернизацию. Акт утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицо и сдается в бухгалтерию.

Пример.

На ОАО «Первый хлебозавод» 01.11.2011г. был перемещен шкаф из приемной в кабинет генерального директора. Данная операция оформляется проводкой:

Д01 К01 – 4440,50 руб.

Данная операция отражается в накладной на внутренне перемещение объектов основных средств. (Приложение 7)

 

Учёт  амортизации основных средств

Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются и частями по мере износа передают свою стоимость на вновь изготовленную  продукцию (работы, услуги).

Согласно 18 ПБУ 6/01 установлено четыре способа начислении амортизации (о которых было описано  в главе 1 п.1.3.) объектов основных средств, которыми организации могут воспользоваться:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого  остатка;

- способ описания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способ списания  стоимости пропорционального объему  продукции (работ). Применение одного  из способов по группе однородных  объектов основных средств производится  в течение всего его срока полезного использования.

Согласно учетной  политике предприятия в ОАО «Первый хлебозавод» используется линейный способ амортизационных отчислений основных средств. Планом счетов для учета сумм накопленной амортизации основных средств предусмотрен счет 02 «Амортизация основных средств». Он предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

При применении любого из этих методов сумма амортизации  для целей налогообложения определяется ежемесячно в соответствии с нормой амортизации, исчисляемой исходя из срока полезного использования объекта, причем амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Начисленная сумма  амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу (в зависимости от того, где и с какой целью эксплуатируется данный объект)

В ОАО «Первый хлебозавод» применяется линейный метод. При его применении сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется по формуле:

К = (1 : n) х 100%,

где К – норма  амортизации в процентах к  первоначальной (восстановительной) стоимости  объекта амортизируемого имущества; n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества; выраженный в месяцах.

Пример.

ОАО «Первый  хлебозавод», в марте 2011 года купило здание за 5 000 000 руб., которое сразу стало эксплуатироваться. Срок полезного использования здания определен в 40 лет (480 месяцев).

К=(1:480)*100%, отсюда месячная норма амортизации составит 0,21 % Документы на регистрацию права собственности на здание были поданы в марте. Регистрационный сбор в сумме 7 000 руб. перечислен в апреле. Свидетельство о регистрации права ОАО «Первый хлебозавод», получило в мае. Учетные записи:

а) в марте:

Дебет 08 Кредит 60 - 5 000 000 руб. - отражены затраты на приобретение здания;

Дебет 60 Кредит 51 - 5 000 000 руб. - оплачено здание;

Дебет 01/1 Кредит 08 - 5 000 000 руб. - здание введено в эксплуатацию.

б) в апреле:

Дебет 76 Кредит 51 - 7 000 руб. - перечислен сбор за регистрацию права;

Дебет 08 Кредит 76 - 7 000 руб. - регистрационный сбор включен  в состав вложений во внеоборотные активы;

Дебет 26 Кредит 02 - 10 500 руб. (5 000 000 x 0,21 %) - начислена амортизация  по зданию за апрель.

в) в мае:

Дебет 01/1 Кредит 08- 7 000 руб. - включен в стоимость  здания регистрационный сбор;

Дебет 01 Кредит 01/1 - 5 007 000 руб. - зарегистрировано право  собственности;

Дебет 26 Кредит 02 - 10 515 руб. (5 007 000 x 0,21 %) - начислена амортизация  по зданию за май;