Отчет по практике в ОАО «Костромская судоверфь»

 

Как видно из таблицы, материальные затраты в 2012 году по сравнению с 2011 существенно сократились – на 127835 тыс. руб. (44,7 %). В процентном соотношении существенен рост затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды – на 45,7 и 51,1 % соответственно. Также увеличились прочие затраты – на 7729 тыс. руб. (138,1%). Показатель изменения остатков незавершенного производства и готовой продукции изменился в 20 раз и в 2010 году увеличился по сравнению с 2012 годом на 196921 тыс. руб., что повлияло на уменьшение расходов по обычным видам деятельности на 95,3% или на 302521 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НА ОАО «КОСТРОМСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СУДОСТРОИТЕЛЬНО-СУДОРЕМОНТНЫЙ ЗАВОД»

2.1. Учет денежных средств

 

Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

 При осуществлении  своей хозяйственной деятельности  организации постоянно ведут  взаимные денежные расчеты. Денежные  расчеты ОАО «КССРЗ» производятся  как в безналичной форме, так  и наличными деньгами.

Для осуществления расчетов наличными деньгами на предприятии имеется касса и ведется кассовая книга по установленной законодательством форме. Выполнение операций с наличными деньгами возложено на кассира. При принятии на работу с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (Приложение № 5). Кассир также должен ознакомиться с порядком ведения кассовых операций.

В соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.1998г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ" ОАО «КССРЗ» обязан ежегодно предоставлять в обслуживающий банк "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" (Приложение № 6). Расчет лимита остатка кассы осуществляется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий за три последовательных календарных месяца с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков. На 2013 год в ОАО «КССРЗ» сумма лимита составила 70 000 руб., причем расходование выручки разрешалось на командировочные, хозяйственные расходы, ГСМ, з/ плату.

Выдача наличных денег из кассы предприятия осуществляется по расходным кассовым ордерам. (Приложение № 7). В нем указывается: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумма, дата. Документ на выдачу денег должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. На основании расходного кассового ордера производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 71-1 К 50-1 1856,66 руб. – Выданы денежные средства Смирновой Н.П. под отчет.

 Поступление наличных денежных  средств в кассу предприятия  оформляется приходными кассовыми ордерами. (Приложение № 8), состоящими из непосредственно приходного кассового ордера и квитанции к нему. Они должны быть подписаны кассиром, получившим наличные деньги, и главным бухгалтером предприятия.

По строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «В том числе» - сумма НДС цифрами. Если операция не предусматривает обложение какого-либо наименования продукции (работ, услуг) данным налогом, то по указанной выше строке делается надпить «без налога (НДС)». По строке «Приложение» указываются прилагаемые первичные и иные документы с указанием их номеров и дат составления. Квитанция является отрывной частью приходного кассового ордера и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу.

Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

На основании приходного кассового ордера производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 50-1 К 62-1 3000 руб. – В кассу организации поступили денежные средства от Чистякова А.В. за отходы металла.

 Через кассу ОАО «КССРЗ» происходит выдача работникам заработной платы на основании платежной ведомости, которая составляется в одном экземпляре в бухгалтерии (Приложение № 9). На титульном листе платежной ведомости форма N Т-53 указывается общая сумма, подлежащая выплате. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. На основании платежной ведомости производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 70  К 50-1 5000 руб. – Выдана заработная плата Андронникову А.А.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день.

Информация, сформированная в приходных и расходных кассовых ордерах, автоматически попадает в журнал-ордер по счёту 50 «Касса» (Приложение № 10). В конце месяца в журнале-ордере подсчитывается итог оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. 

К счету 50 «Касса» дополнительно ведется Ведомость по счету 50.1. Ведомости составляются по дебетовому признаку счетов, т.е. в них отражаются операции, которые прошли по дебету данного счета в корреспонденции с кредитом других счетов.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе ОАО «КССРЗ» используется акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение № 11). Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя.

Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации. Движение и хранение безналичных денежных средств осуществляется на расчетных счетах организации, открытых в банковских учреждениях. Для учета денежных средств на расчетных счетах банков предназначен счет 51 “Расчетный счет”.

Для расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «КССРЗ» использует платежное поручение (Приложение № 12). Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. В бухгалтерском учете производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 60-1 К 51 5620 руб. – Перечислены денежные средства ИП Голышеву О. Ю. за подшипники.

Данные о состоянии денежных средств на своем расчетном счете ОАО «КССРЗ» получает из выписки с лицевого счета. (Приложение № 13). Входящий остаток, который показывает наличие денежных средств на расчетном счете на начало дня, исходящий остаток – на конец дня.

Банк хранит денежные средства организации, поэтому имеет кредиторскую задолженность перед владельцем счета. В связи с этим лицевой счет каждого владельца для банка является пассивным, а поэтому остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет владельца банк отражает по кредиту расчетного счета в выписке банка. Все суммы списаний, т.е. уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого счета.

В бухгалтерском учете делаются следующие бухгалтерские записи:

Д 60  К 51 134 467,74 руб. – Оплачены услуги  ООО «СтальЦинк» за оцинкование металлоконструкций.

Также в ОАО «КССРЗ» применяются расчеты с помощью чеков. Чек — письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму (Приложение № 14).

На основании выписок с расчетного счета в ОАО «КССРЗ» составляется  журнал – ордер, отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц (Приложение № 15). Журналы-ордера составляются по кредитовому признаку счетов, т.е. в них отражаются операции, которые прошли по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетом других счетов. По учету денежных средств на расчетном счете дополнительно ведется Ведомость по счету 51 (Приложение № 15). Ведомость составляется по дебетовому признаку счетов, т.е. в ней отражаются операции, которые прошли по дебету данного счета в корреспонденции с кредитом других счетов.

 

2.2. Учет расчетов

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности у ОАО «КССРЗ» возникают экономические взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками, бюджетом, внебюджетными фондами и другими дебиторами и кредиторами.

Поставщики являются важнейшим источником снабжения машин, оборудованием, сырьем, материалами определенного наименования, комплектующими изделиями разного вида и пр. Подрядчики – это специализированные предприятия, которые обязуются под свою ответственность выполнить по заданию заказчика определенную работу с использованием собственных материалов или материалов заказчика за определенную плату. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками». Учет ведется в разрезе контрагентов.

На основании заключенных договоров поставщики выписывают в 2-х экземплярах счет-фактуру (Приложение № 16). Счет- фактура — счет, выписываемый поставщиком на имя покупателя после заказа товара покупателем, содержащий сведения о продаваемом товаре и цене продажи. Этот документ является основанием для оплаты, расчетов, отчетности.

На основании счета-фактуры производят записи в бухгалтерском учете:

Д 10-6, 19-3  К 60 2100 руб. – Начислено ООО «Металл Сервис» за материалы.

Также ОАО «КССРЗ» производит расчеты с поставщиками и подрядчиками путем непрямых расчетов, с помощью платежных поручений (Приложение № 12). На основании него составляются следующие бухгалтерские записи:

Д 60 К 51 5 620 руб. – Перечислены денежные средства ИП Голышеву О. Ю. за подшипники.

Полученные ОАО «КССРЗ» счета-фактуры, регистрируются в книге покупок  в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Книгу покупок ведут для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке (Приложение № 17).

Расчеты с покупателями и заказчиками возникают при выполнении договоров на поставку товаров, на оказание услуг, на выполнение работ. Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в ОАО «КССРЗ» предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". На основании заключенных договоров  покупателю выписывают счет-фактуру и отсылают покупателю. Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется по каждому покупателю и заказчику в отдельности. На основании счета-фактуры производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 51К 62 44405 руб. – Перечислены денежные средства от ООО «Ресурс» за вырезку деталей.

Выставленные счета-фактуры отражаются в Книге продаж (Приложение № 18). Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а иногда и других документов, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

Для учета информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения  деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ОАО «КССРЗ» ведется по видам налогов. 

Налог на прибыль учитывается по счету 68-4 «Налог на прибыль». Он начисляется в случае получения предприятием прибыли в конце учетного периода. Бухгалтерия составляет расчет определения суммы налога на прибыль, ставка которого в настоящее время составляет 20 %. На основании расчета производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 99-2 К 68-4  3263000 руб. – Начислен налог на прибыль за 2013 год.

Д 68-4 К 51 3263000 руб. – Налог на прибыль за 2013 год перечислен в бюджет.

Налог на добавленную стоимость учитывается в ОАО «КССРЗ» на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», а также на счете 68-2 «НДС». При покупке материальных ценностей организация-покупатель перечисляет поставщику не  только стоимость приобретенных материальных ценностей, но и сумму НДС в размере 18% от приобретенного товара. Сумма НДС отдельной строкой записывается в счета-фактуры, товаротранспортные накладные, счета магазинов и другие документы. Данные этих документов предприятие заносит в книгу продаж при продаже материальных ценностей и в книгу покупок – при покупке.

При покупке на основании счета-фактуры составляются следующие бухгалтерские записи:

Д 10-6 К 60 1779,66 руб. – Начислено ООО «Металл Сервис» за материалы.

Д 19-3  К 60 320,34 руб. – Начислен НДС.

Д 68-2 К 19-3 320,34 руб. – Списан НДС.

При продаже на основании счета-фактуры составляются следующие бухгалтерские записи:

Д 62 К 90-1 37671,36 руб. - Начислено на ООО «Ресурс» за вырезку деталей.

Д 62 К 68-2 6733,64 руб. – Начислен НДС

Д 51К 62 44405 руб. – Перечислены денежные средства.

В конце отчетного периода определяется сальдо по счету 68-2. В случае, если оно кредитовое, организация должна уплатить разницу в бюджет. При этом составляется проводка Д 68-2 К 51- перечислен НДС в бюджет. Если же сальдо дебетовое, то оно зачисляется как аванс.

Начисление штрафных санкций по налогам и сборам производится бухгалтерской записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Начисление штрафных санкций по всем налогам отражается на отдельном субсчете соответствующего счета 68 "Расчеты с бюджетом». Информацию о суммах начисленного налога за месяц можно рассмотреть в журнале - ордере по счету 68. Журнал - ордер расшифровывает оборот по счету в корреспонденции с дебетовыми счетами. Например, журнал - ордер по счету 68.10 «земельный налог» по субконто за июнь 2014 года (Приложение № 19). На основании его делаются бухгалтерские записи: