Отчет по практике в ОАО «Костромская судоверфь»

Инвентаризация основных средств производиться раз в три года, библиотечных фондов – раз в пять лет. До начала проведения инвентаризации материально-ответственные лица сдают в бухгалтерию все расходные и приходные документы на имущество, о чем дают расписку инвентаризационной комиссии. Состав инвентаризационной комиссии утверждается руководителем организации в отдельном приказе, распоряжении перед каждой инвентаризацией. Ответственность за проведение инвентаризации возлагается на генерального директора.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.

 

2.5. Учет расчетов с персоналом

На ОАО «КССРЗ» применяются повременно-премиальная и сдельно премиальная формы оплаты труда. Это закреплено в положении об оплате труда, а также в положении о премировании.

Для оформления и учета принимаемых на работу работников на основании трудового договора составляется приказ о приеме работника на работу (Приложение № 27). Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это лицом приказ объявляют работнику(ам) под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Для каждого работника предприятия заполняется личная карточка (Приложение № 28). В ней содержатся общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске, аттестации и т.д. Каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, труда и заработной платы.

В ОАО «КССРЗ» с персоналом проводится инструктаж по охране труда, организовывается обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказания первой помощи пострадавшим со всеми работниками организации, включая руководителя. Инструкция по охране труда - это внутренний нормативный документ организации, регламентирующий основные требования безопасного выполнения работ, предназначенный для проведения инструктажей по охране труда на рабочих местах.

Для оформления и учета перевода работника на другую работу в той же организации  применяется приказ о переводе работника на другую работу, который заполняется работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) о переводе на другую работу делаются отметки в личной карточке работника, лицевом счете, вносится соответствующая запись в трудовую книжку.

Ежегодно работнику должен предоставляться оплачиваемый отпуск.

Приказ о предоставлении отпуска применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством (Приложение № 29). На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику". Этот документ предназначен для подтверждения факта предоставления работнику ежегодного оплачиваемого отпуска и подготовки расчета выплат, причитающихся ему за период отпуска.

Неиспользованный отпуск с последующим увольнением предоставляется работнику по его письменному заявлению (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска. 

 Для оформления и учета увольнения работника  в ОАО «КССРЗ» применяется приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (Приложение № 30).  Составляются такие приказы работниками кадровой службы, подписывает их руководитель организации. Также может их подписывать уполномоченное лицо. Работников знакомят с этими приказами под расписку. 

На основании приказа о прекращении действия трудового договора (контракта) делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме "Записка - расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником". Он применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора (контракта); составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом.

Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в ОАО «КССРЗ» применяется штатное расписание. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведений о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной плате.

Для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду в ОАО «КССРЗ» применяется табель учета рабочего времени (Приложение № 31). Составляются в одном экземпляре  табельщиком, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передаются в бухгалтерию.

Отметки в табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и др. производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и пр.).

На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость (Приложение № 32), а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются. Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии. Начисление заработной платы по расчетной ведомости производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.

В графах "Начислено" проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.

На основании расчетной ведомости в бухгалтерском учете составляются следующие бухгалтерские записи по начислению оплаты труда:

Д 23 К 70 7 908,07 руб. – Начислена оплата труда Брагину К. В. 

Д 70 К 68 1 028,00 руб. – Начислен НДФЛ Брагина К. В.

Д 70 К 76-2 2 064,02 руб. – Из заработной платы Брагина К. В. удержаны алименты.

Д 70 К 91-2 99, 56 руб. – Из заработной платы Брагина К. В. удержаны расходы на оплату почтовых услуг.

Д 70 К 50-1 4716,95 руб. – Выдана заработная плата  Брагину К. В.

Выдача работникам заработной платы в ОАО «КССРЗ» происходит на основании платежной ведомости, которая составляется в одном экземпляре в бухгалтерии (Приложение № 9). На титульном листе платежной ведомости форма N Т-53 указывается общая сумма, подлежащая выплате. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. На основании платежной ведомости и расходного кассового ордера производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 70 К 50-1 5 000 руб. – Выплачена заработная плата Андронникову А.А.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты по оплате труда» ведется по каждому работнику организации. Начисление по кредиту счета 70 производится с дебета счетов 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 69, 91, 97.

 

2.6. Учет вспомогательных  производств

На ОАО «КССРЗ» существуют следующие виды вспомогательных производств: котельная, грузовой автотранспорт, участок электроснабжения. Учет затрат по вспомогательным производствам ведется на счете 23 «Вспомогательные производства». К нему открыты аналитические счета по подразделениям. Затраты накапливаются по дебету счета с кредита счетов: амортизации, материально-производственных запасов, оплате труда и отчислениям на социальные нужды и других. Расходы на управление и организацию производства, учтенные по счетам 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», предварительно распределяются через установленную базу между объектами калькулирования с последующим отнесением на счет 23 «Вспомогательные производства».

Распределение затрат со счета 23  осуществляется пропорционально направлениям использования услуг, оказываемых вспомогательными производствами, в натуральном измерении: квт/ч, Гкал, отработанные часы, м3. Затем затраты списываются с кредита счета 23 "Вспомогательные производства" в дебет счетов: 20 "Основное производство" - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству; 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам; 90 "Продажи" - при выполнении работ и услуг для сторонних организаций.

Остаток по счету 23 "Вспомогательные производства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

     По каждому вспомогательному цеху ежемесячно открывается ведомость №12, в которой по каждому отчетному периоду нарастающим итогом с начала года отражается информация о текущих издержках. Синтетический учет вспомогательных производств ведется на основании данных  ведомости №12 в первом разделе журнала ордера №10 (Приложение № 33). Журнал-ордер по счету 23 «Вспомогательные производства»  является налоговым регистром по формированию косвенных расходов.

 

2.7. Учет основных производств

Учет затрат на основное производство ведется на счете 20 «Основное производство». Субсчета к данному счету на ОАО «КССРЗ» не открыты. Аналитические счета открываются для каждого заказа.

 По дебету счета 20  отражаются  прямые расходы, связанные непосредственно  с выпуском продукции (выполнением  работ, оказанием услуг), а также  потери от брака, косвенные расходы, связанные с управлением и  обслуживанием производства. Прямые  расходы, связанные непосредственно  с производством продукции, списываются  на счет 20 «Основное производство»  с кредита счетов учета производственных  запасов, расчетов с персоналом  по оплате труда и других  счетов.  Косвенные расходы, связанные  с управлением и обслуживанием  производства, списывается на счет 20 «Основное производство» со  счетов 25 «Общепроизводственные расходы»  и 26 «Общехозяйственные расходы».

 По кредиту счета 20 «Основное  производство» отражается фактическая  себестоимость готовой продукции  в корреспонденции со 43 «Готовая  продукция», 90 «Продажи».

 Остаток на счете 20 «Основное  производство» показывает себестоимость  незавершенного производства на  конец отчетного периода.  В  состав незавершенного производства  включается продукция, не прошедшая  в организации всех стадий  обработки, технологической приемки, испытаний, не укомплектованная, не  сданная на склад готовой продукции  или не принятая заказчиком.

На «КССРЗ» ведется позаказный метод определения себестоимости. Себестоимость по судостроению, деревообработке определяется в целом по окончании  заказа.

Если договор на выполнение работ (оказание услуг) предусматривает поэтапную сдачу работ и устанавливает сроки сдачи этапов работ (услуг) или механизм определения сроков, а также стоимость этапов, то сумма фактически осуществленных затрат, относящихся к сданному этапу, и подлежащих отнесению к расходам текущего периода, определяется на основании инвентаризации этапов строительства. Инвентаризация проводится комиссией в составе председателя (заместителя генерального директора по производству) и членов комиссии (главный бухгалтер, начальник ПЭО, начальник ООТЗ, начальник ПДО).

В случае, если заказ имеет значительную номенклатуру выпускаемой продукции, и на конец отчетного периода по этому заказу имеется незавершенное производство, то сумма затрат, относящихся к выпущенной продукции, оценивается по плановой себестоимости.

Статьи затрат, применяемые для формирования себестоимости продукции на ОАО «КССРЗ», следующие:

- сырье и материалы

- возвратные отходы

- покупные изделия, полуфабрикаты, услуги сторонних организаций

- топливо и энергия на технологические  цели

- заработная плата производственных  рабочих

-расходы на подготовку и освоение  производства

- общепроизводственные расходы

- общехозяйственные расходы

- потери от брака

- прочие производственные расходы

- коммерческие расходы

Статьи калькуляции «Сырье и материалы»; «Возвратные отходы» (вычитаются); «Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций»; «Топливо и энергия на технологические цели» являются статьями учета материальных затрат.

Сырье и материалы отпускают в производство в строгом соответствии с действующими нормами расхода по массе, объему, площади или счету и оформляют лимитно-заборными картами, требованиями, накладными. Под расходом сырья и материалов в производстве понимают их непосредственное потребление в процессе производства.