Отчет по практике в ООО «Авторитет»

По состоянию на 1 января 2010 года на складе ООО «Авторитет» проводилась инвентаризация, в результате которой обнаружен излишек материалов. Рыночная стоимость этих материалов составила 17000 руб.

Бухгалтер ООО «Авторитет» сделал следующую проводку:

Дт 10 «Материалы» Кт 91 субсчет «Прочие доходы» - 17000 руб. - оприходованы выявленные в результате инвентаризации материалы.

При инвентаризации денежных средств в кассе была обнаружена недостача в сумме 7500 руб. На основании распоряжения руководителя недостача удерживается из заработной платы кассира в размере 25 процентов от ежемесячного заработка до полного погашения задолженности. Зарплата кассира 15000 руб. Чтобы отразить недостачу денег, бухгалтер ООО «Авторитет» сделал следующие проводки:

Дт 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса» - 7500 руб. - отражена недостача денег в кассе;

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 7500 руб. - отнесена недостача на виновное лицо.

Ежемесячно в течение  двух месяцев бухгалтер делает проводку:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»- 3750 руб. (15000 руб. * 25%) - отражается удержание недостачи из заработной платы кассира.

Бухгалтерский баланс (ф. № 1) является главной формой бухгалтерский отчетности ООО «Авторитет» наряду с отчетом о финансовых результатах. Остальные отчетные формы расшифровывают, уточняют и углубляют данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Баланс ООО «Авторитет» содержит сведения об имуществе (активах) предприятия и их источниках (пассивах). Бухгалтерский баланс  характеризует финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату.

На исследуемом предприятии  ООО «Авторитет»  используется типовая форма баланса, которая приведена в приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. В этой форме практически по всем строкам проставлены коды.

Активы и обязательства  ООО «Авторитет» размещают в балансе с их подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства ООО «Авторитет» представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Активы представлены в  двух разделах:

1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы.

В соответствии с правилом возрастания ликвидности статей актива баланса, в составе раздела I отражены средства с наименьшей ликвидностью,

т. е. внеоборотные активы. Они  включают: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.

В разделе II, как и в разделе I с возрастанием номера строки возрастает ликвидность отражаемых в этих строках статьях. В составе оборотных активов (раздел II) приводятся: запасы, включая расходы будущих периодов, готовая продукция и товары, прочие запасы и затраты, налог на добавленную стоимость, долгосрочная дебиторская задолженность (с погашением более чем через 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочная дебиторская задолженность (с погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.

Нематериальные активы отражаются в балансе ООО «Авторитет» по остаточной стоимости, которая определяется вычитанием из первоначальной стоимости актива начисленной по нему амортизации. Амортизация нематериальных активов начисляется ежемесячно в течение всего срока, на протяжении которого эти активы используются в работе.

Учет нематериальных активов  ведется на активном счете 04 «Нематериальные активы». Поступление нематериальных активов отражается в учете проводкой:

Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы».

На рассматриваемом предприятии  к их числу в 2010 году отнесли стоимость  лицензий. В Балансе ООО «Авторитет» на начало 2010 года стоимость нематериальных активов составляла 5 тыс. руб., а на конец года снизилась до 3 тыс. руб. Это произошло в результате начисления амортизации на объект нематериальных активов. Амортизация по объектам нематериальных активов начислялась линейным способом исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Учет амортизации ведется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Срок полезного использования поступивших лицензий предприятие определило как 3 года. Сумма накопленных амортизационных отчислений ежемесячно записывается проводкой:

Дт 20 «Основное производство» Кт 05 «Амортизация нематериальных активов» и за год составила сумму 2 тыс. руб..

В составе основных средств  указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе. При заполнении строки 120 Бухгалтерского баланса ООО «Авторитет» за 2010 г. бухгалтер отразил дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» за минусом кредитового сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (за исключением субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»).

За 2010 год ООО «Авторитет»  приобрело 2 объекта основных средств :

- персональный компьютер 

- принтер 

При вводе в эксплуатацию сделана проводка:

Дт 01 «Основные  средства» Кт 08.4 «Приобретение объектов осноных средств» на сумму 45 тыс. руб.

В течение года выбыло основных средств на сумму 55 тыс. рублей, что нашло отражение на счетах бухгалтерского учета:

Дт 02 Кт 01  сумма  износа

Дт 91/2 Кт 01 остаточная стоимость основного средства

В бухгалтерском балансе  ООО «Авторитет» за 2010 год по строке 120  отражена сумма в 295 тыс. руб. на начало года и 305 тыс. руб. на конец года. Т.е. в течение 2010 года стоимость основных средств снизилась на 10 тыс. руб.

Итог по первому разделу баланса ООО « Авторитет» на начало отчетного года составил 319 тыс. руб., на конец отчетного периода - 327 тыс. руб.

В составе оборотных активов  ООО «Авторитет» (раздел II бухгалтерского баланса) по строке 210 «Запасы» приводятся данные о всех запасах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и т. п.).

По строке 211 «Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности»  указывается фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей.

Согласно учетной политике ООО «Авторитет» материалы учитываются по фактической себестоимости, их стоимость отражается непосредственно на счете 10 «Материалы». Фактическая себестоимость материалов складывается из всех затрат по их покупке.

Затраты по приобретению материалов учитывают по дебету счета 10 «Материалы»: Дебет 10 Кредит 60 (76,...) - оприходованы материалы по фактической себестоимости.

Чтобы заполнить строку 211, надо: к сальдо счета 10 «Материалы»  прибавить (вычесть) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, по которым отражены отклонения стоимости сырья, материалов и других аналогичных ценностей. В нашем случае показатель по строке 211 составил 200 тыс. руб. и 335 тыс. руб. – на начало и на конец года соответственно.

По строке 213 «Затраты в  незавершенном производстве (издержках  обращения)» указываются остатки  по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Таким образом, по данной строке баланса отражается стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим  процессом, а также изделий неукомплектованных, не прошедших испытания и технической  приемки.

Такая продукция в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или  прямым статьям расходов, а также  по стоимости сырья, материалов и  полуфабрикатов, использованных для  ее изготовления. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в балансе по фактическим  производственным затратам.

В нашем случае по  строке 213 отражается сумма 113 тыс.руб. на начало года и 89 тыс.руб. на конец 2010 года.

По строке 214 «Готовая продукция  и товары для перепродажи» показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, учтенная на счете 43 «Готовая продукция». В балансе ООО «Авторитет» на начало года стоит сумма 590 тыс.руб., на конец- 581 тыс.руб.

По строке 215 бухгалтерского баланса отражается фактическая  себестоимость отгруженных товаров, право собственности на которые  не перешло к покупателю. Стоимость  этих товаров числится на счете 45 «Товары  отгруженные».

Продукция (товары) учитывается  на этом счете только в том случае, если выручка от их продажи не может  быть признана в бухгалтерском учете. Это происходит в следующих случаях:

• в договоре купли-продажи  установлено, что право собственности  на отгруженные товары переходит  к покупателю после выполнения какого-либо условия (например, после оплаты товаров) и это условие не выполнено;

• товары переданы на реализацию по посредническому договору (договору комиссии, поручения или агентскому договору), и посредник их не продал;

• товары отгружены покупателю по товарообменному (бартерному) договору, и встречная поставка покупателем  не произведена (если в товарообменном договоре не предусмотрено, что право  собственности на отгруженные товары переходит к покупателю непосредственно  после их получения) и в некоторых  других случаях.

ООО «Авторитет» отразило суммы 45 тыс.руб. и 18 тыс.руб. – соответственно на начало и конец отчетного периода.

Сумма налога на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям  в балансе ООО «Авторитет» составила 95 тыс. руб. и 108 тыс. руб. (на начало и на конец года), представляются суммы «входного» НДС, которые не были приняты к вычету. В соответствии со статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ предприятие имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, если выполнены все следующие условия: товары (работы, услуги) оприходованы; товары (работы, услуги) оплачены; товары (работы, услуги) приобретены для производственной деятельности либо для перепродажи; у организации есть счет-фактура, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой. Для заполнения Бухгалтерского баланса, берется дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

В составе дебиторской  задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) вписывается общая сумма задолженности, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете. В балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам. По данным баланса ООО «Авторитет» краткосрочная дебиторская задолженность составила 128 тыс. руб. на начало 2010 г. и 3 тыс. руб. на конец года.

По строке 260 отражается общая  сумма денежных средств, которыми располагает  организация, – денежные средства, находящиеся в кассе (дебетовое  сальдо счет 50 «Касса»); на рублевых счетах в банках (дебетовое сальдо счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках»); рублевая стоимость  иностранной валюты, находящейся  на валютных счетах в банках (дебетовое  сальдо счета 52 «Валютные счета»). Если организация располагает денежными  средствами в иностранной валюте, то при составлении баланса они  пересчитываются в рубли. Пересчет производится по официальному курсу  Банка России, установленному на отчетную дату. Также по строке 260 отражается сумма переводов в пути – дебетовое  сальдо счета 57). За 2010 год эти суммы составили: на начало года-98 тыс.руб., на конец-150 тыс.руб.

Общая сумма оборотных  активов составила по балансу  за 2010 год 1344 тыс. руб. и 1284 тыс. руб. – на начало и на конец года соответственно.

По строке 410 бухгалтерского баланса указывается кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал». Оно должно соответствовать размеру  уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Уставный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов. Согласно учредительных документов величина уставного капитала составляет 100 тыс. руб., что отражено в третьем разделе пассива баланса.

По строке 420 бухгалтерского баланса отражается величина добавочного  капитала организации, учтенная на счете 83 «Добавочный капитал». На начало года- 20 тыс. руб., на конец года – 25 тыс. руб.  По данной строке отражаются:

• остаток средств  от переоценки основных фондов;

• эмиссионный  доход акционерного общества;

• положительная  курсовая разница при внесении в  уставный капитал имущества, стоимость  которого выражена в иностранной  валюте;

• сумма целевого финансирования, использованная на финансирование капитальных вложений в некоммерческих организациях.