Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Июня 2013 в 13:29, отчет по практике
Общество с ограниченной ответственностью «Ветнстрой», именуемое в дальнейшем «Общество», является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации. Общество создано с целью удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным Законом РФ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» и иными законодательными актами РФ.
Наименование Общества:
полное на русском языке – Общество с ограниченной ответственностью «Вентстрой».
сокращенное на русском языке- ООО «Вентстрой».
Д-т |
К-т |
51 |
50 |
51 |
62 |
51 |
66 |
51 |
67 |
51 |
90-1 |
51 |
76 |
51 |
75-1 |
51 |
52 |
51 |
73-2 |
51 |
76-2 |
50 |
51 |
52 |
51 |
75-2 |
51 |
69 |
51 |
68 |
51 |
76 |
51 |
60 |
51 |
66 |
51 |
67 |
51 |
76-2 |
51 |
Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете ООО «Вентстрой» показана на рис. 2.
Тема 4. Учет расчетных операций
4.1. Учет расчетов с поставщиками
В ходе своей деятельности ООО «Вентстрой» вступает в отношения с поставщиками с целью приобретения товаров для дальнейшей реализации, приобретения основных средств и подрядчиками для выполнения подрядным способом различных работ.
Порядок и формы расчетов ООО «Вентстрой» с поставщиками определяется в хозяйственных договорах (договор поставок).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов сдачи-приемки выполненных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных и т. д.
Приемка товаров осуществляется по товарной накладной, имеющей следующие реквизиты:
Поступление товаров, основных средств и прочих товарно-материальных ценностей от поставщиков сопровождается счет-фактурой, выписанной поставщиком. Все поступившие счет-фактуры от поставщиков регистрируются в книге-покупок.
Также в конце каждого месяца на предприятии ООО «Вентстрой» составляется акт сверки взаимных расчетов. На основании данного акта наглядно отражается все поступления от одного поставщика и перечисления.
В конце месяца все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщаются в журнале-ордере № 6
Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Вентстрой» ведется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Д-т |
К-т |
10 |
60 |
41 |
60 |
44 |
60 |
08-4 |
60 |
08-5 |
60 |
08-3 |
60 |
19 |
60 |
60 |
51 |
60 |
50 |
60 |
52 |
60 |
51 |
60 |
55 |
60 |
66 |
60 |
67 |
76-2 |
60 |
4.2. Учет расчетов с покупателями
В ходе своей деятельности ООО «Вентстрой» вступает в отношения с покупателями и заказчиками с целью реализации товаров, основных средств и заказчиками для выполнения подрядным способом различных работ (строительство, капитальный ремонт оборудования и т. д.).
Порядок и формы расчетов ООО «Вентстрой» с покупателями определяется в хозяйственных договорах (договор купли-продажи).
Расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются на основании документов ООО «Вентстрой»: накладных, счетов-фактур, актов сдачи-приемки выполненных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных и т. д.
На каждого отдельного покупателя выписывается на данном предприятии счет-фактура, где указываются реквизиты поставщика и покупателя, наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), количество, цена за одну единицу, стоимость товаров с учетом НДС и без учета НДС, налоговая ставка, сумма налога, подписи руководителя организации и главного бухгалтера. Все выписанные счет-фактуры регистрируются в книгу продаж.
В конце месяца все данные о расчетах с покупателями и заказчиками обобщаются в журнале-ордере.
Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками на ООО «Вентстрой» ведется на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Д-т |
К-т |
62 |
90-1 |
62 |
91-1 |
51 |
62 |
52 |
62 |
60 |
62 |
4.3. Учет расчетов с подотчетными лицами
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций ООО «Вентстрой» возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно- операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами. Право получать денежные средства под отчет имеют только те сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень утверждается приказом руководителя предприятия.
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций выдача наличных денег из кассы организации ООО «Вентстрой» производится по расходным кассовым ордерам типовой межведомственной формы КО-2 с проставлением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх дней по окончании срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчёт. При наличии неизрасходованного остатка денежных средств этот остаток должен быть внесён сотрудником в кассу организации.
К представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема представителей, их транспортным обеспечением, посещением культурно- зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия.
Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) разрешается только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны предприятия, величина расходов.
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. В командировку могут быть направлены только штатные работники предприятия, с которыми заключен трудовой договор.
Предприятия ООО «Вентстрой» ведет специальный журнал - "Журнал учета работников, выбывающих в командировки", в котором работник, отбывающий в командировку, должен своей подписью подтвердить факт получения командировочного удостоверения. Ответственным за ведение этого журнала на ООО «Вентстрой» является главный бухгалтер, который назначается приказом руководителя предприятия
Перед отъездом в командировку работник
на основании приказа о направлени
На копии приказа (с отметкой зам.главного бухгалтера) главный бухгалтер производит расчет авансовой суммы, ставит свою подпись и передает кассиру для выдачи денежных средств командированному лицу по расходному ордеру. Копия приказа с расчетом авансовой суммы включается с расходным ордером в отчет кассира.
В расчет авансовой суммы включается оплата суточных, предполагаемые расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату проезда к месту командировки и обратно. Суммы, выдаваемые в качестве аванса командированному лицу, кроме перечисленных, должны быть оговорены в приказе руководителя предприятия о направлении работника в командировку.
По возвращении из командировки
работник обязан в трехдневный срок
сдать в бухгалтерию
Бухгалтер, обрабатывая авансовый отчёт, ведёт учёт отдельно для целей бухгалтерского учёта и для целей налогообложения. После утверждения и обработки авансового отчёта необходимо завершить расчёты с работником по выданному в подотчёт на командировку авансу.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет.
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7
Ежемесячно итоги из журнала – ордера №7 переносятся в главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые – общей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс.
Д-т |
К-т |
71 |
50 |
44 |
71 |
10 |
71 |
Д-т |
К-т |
19 |
71 |
50 |
71 |
60 |
71 |
70 |
71 |
71 |
73 |
Схема движения документов
4.4. Учет расчетов с учредителями
Учредителями называются участники общества. ООО «Вентстрой» имеет одного учредителя в лице Генерального директора, Иванова Александра Борисовича. Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации ООО «Вентстрой», по выплате доходов и т.п. учитываются на счете 75 "Расчеты с учредителями".
К счету 75 могут быть открыты субсчета:
1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал"
2 "Расчеты по выплате доходов".
При создании организации ООО «Вентстрой» на установленную сумму вкладов учредителя в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 85 "Уставный капитал".
Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (01, 04, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75-1.
На субсчете 75-2 "Расчеты по выплате доходов" учитываются расчеты с учредителями по выплате им доходов, дивидендов. Начисление дивидендов учредителю осуществляется по итогам года за счет нераспределенной прибыли - при начислении дохода за счет прибыли отчетного года. Начисление доходов учредителю предприятия осуществляется на основании Расчет дивидендов учредителям.