Отчет по практике в ООО «Вентстрой»

На ООО «Вентстрой» акт приемки передается в бухгалтерию, где главный бухгалтер Филиппова Т. В. делает запись в инвентарную книгу с указанием инвентарного номера объекта и основных данных о нем (первоначальной или восстановительной стоимости, норм амортизационных отчислений, величина износа на момент приемки).

Основные средства, приобретаемые  за плату у других предприятий  и лиц, а также созданные на самом предприятии, отражаются по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 « Вложения во внеоборотные активы».

Предприятие может самостоятельно изготавливать или сооружать  объекты основных средств. В этом случае по дебету счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы « отражаются все фактические затраты предприятия, связанные с создание объекта.

При поступлении оборудования, требующего монтажа, его стоимость отражается по дебету счета 07 «Оборудование к  установке» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Монтаж оборудования фиксируется  наличием расходов в справке об объемах  выполненных работ по монтажу  этого оборудования, оформленной  в установленном порядке.

Амортизация объектов основных средств  производится одним из следующих  способов начисления амортизационных отчислений:

• линейный способ,
• способ уменьшаемого остатка,
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования,
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

 

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение срока полезного использования объекта основных средств.

На ООО «Вентстрой» применяется линейный способ начисления амортизации на все группы основных средств в соответствии с Учетной политикой организации.

По объему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный  и текущий ремонт основных средств. Они отличаются сложностью, объемом  и сроками выполнения. Ремонты  основных средств могут осуществляться хозяйственным способом (силами самой организации) или подрядным способом (силами сторонних организаций).

В обоих случаях на каждый ремонтируемый  объект создается ведомость дефектов.

На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, организация  заключает договор с подрядчиком. Приемка законченного капитального ремонта оформляется актом приемки-сдачи (ф.№ ОС —3). Законченные капитальные работы оплачиваются подрядчику из расчета сметной стоимости их фактического объема.

При инвентаризации основных средств  комиссия производит осмотр основных средств и заносит в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

Инвентаризация основных на ООО  «Вентстрой» проводится по состоянию на 1 декабря.

Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось его основное назначение, то его вносят в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

Выявленные излишки основных средств  приходуются по дебету счета 01 «Основные  средства» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».

При недостатке и порче объектов основных средств сумма износа списывается  либо на убытки предприятия, если не найдено виновное лицо, на естественную убыль, либо на виновное лицо.

Выбытие основных средств оформляется  либо Актом о приемки-передачи основных средств (ф. ОС-1), в случае если основное средство продается или передается в безвозмездное пользование другой организации,  либо Актом о списании объекта основных средств, если основное средство не пригодно для дальнейшего использования.

Синтетический учет на ООО «Вентстрой» ведется на активном счете 01 «Основные средства»

Приобретение основных средств:

Д-т	К-т
08-4	60
19	60
60	51
08-4	23
08-4	70, 69
08-4	71
08-4	66
08-4	67
01	08-4
68	19

 

Приобретение оборудования, требующее  монтажа:

Д-т	К-т
07	60
19	60
60	51
08-3	07
08-3	23
08-3	60
01	08-3
68	19

 

Строительство основных средств подрядным способом:

Д-т	К-т
08-3	60
19	60
01	08-3
68	19

 

Строительство основных средств собственными усилиями:

Д-т	К-т
08-3	70
08-3	69
08-3	10
08-3	25
08-3	26
08-3	68
01	08-3

 

Поступление в счет вклада в уставный капитал:

Д-т	К-т
08-4	75-1
01	08-4
75-1	80

 

Поступление основных средств безвозмездно:

Д-т	К-т
08-4	98-2
01	08-4
98-2	91-1
91-9	99

 

Продажа основных средств:

Д-т	К-т
91-2	01
02	01
62	91-1
51	62
91-2	68
91-9	99
99	91-9

Передача основных средств безвозмездно:

Д-т	К-т
91-2	01
02	01
91-2	60
91-2	23
91-2	68
99	91-9

Передача в счет вклада в уставный капитал:

Д-т	К-т
91-2	01
02	01
91-2	60
91-2	23
58-1	91-1
91-2	68
91-9	99
99	91-9

Выбытие основных средств ввиду  физического и морального износа:

Д-т	К-т
91-2	01
02	01
91-2	60
91-2	23
10-5	91-1
10-6	91-1
91-9	99
99	91-9

Выбытие основных средств при чрезвычайных ситуациях:

Д-т	К-т
91-2	01
02	01
91-2	60
91-2	23
99	91-9

   Учет нематериальных активов  на предприятии не ведется,  так как они отсутствуют.

 

7.2. Нематериальные активы

Под нематериальными активами понимают такие активы, которые, не обладая  материально-вещественной формой, тем  не менее:

• имеют денежную оценку;
• используются в течение длительного периода (свыше одного года);
• приносят доход;
• обладают способностью отчуждения.

Итак, нематериальные активы это объекты, используемые в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеют денежную оценку и  приносят доходы, но не являются при  этом материально-вещественными ценностями.

В состав нематериальных активов включаются объекты интеллектуальной собственности:

• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
• исключительное право автора или иного правообладателя на типологии интегральных микросхем;
• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места нахождения товаров;
• исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

Деловая репутация – это превышение текущей цены организации над стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. Деловая репутация может быть положительной или отрицательной.

Положительная деловая репутация  – это надбавка к цене, уплачиваемая покупателем в ожидании будущих экономических выгод. Она амортизируется в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации) и отражается в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения ее первоначальной стоимости.

Отрицательная деловая репутация  организации – это скидка с цены, предоставляемая покупателю. Она учитывается как доходы будущих периодов (счет 98).

Таким образом, предметом бухгалтерского учета выступает не сама собственность  на нематериальные активы, а права  на их использование.

Оценка нематериальных активов.

В бухгалтерском учете нематериальные активы отражаются по первоначальной стоимости, а в балансе  по остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость по объектам нематериальных объектов определяется по-разному:

• объекты, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал – по договоренности сторон (по договорной цене);
• объекты, приобретенные за плату у юридических и физических лиц – по фактически произведенным затратам на приобретение и приведение их в состояние, пригодное для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых затрат;
• объекты, полученные по договору дарения и в иных случаях безвозмездного дарения – по рыночной стоимости на дату оприходования;
• объекты, полученные в обмен на какое-либо имущество – по стоимости обмениваемого имущества, которая была определена организацией, исходя из стоимости аналогичного имущества;
• объекты, полученные в обмен на акции или иные ценные бумаги, выпущенные в порядке эмиссии данной организацией, оцениваются двумя способами – на основе рыночных цен на данные объекты и на основе рыночной стоимости ценных бумаг, выданных в обмен на нематериальные активы;
• объекты, произведенные в самой организации – по стоимости их изготовления.