Отчет по практике в ООО «Торговый дом «Мегаполис»

 

Документы, форма которых не предусмотрена в указанных перечнях, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

Материалы могут поступать в организацию различными способами: от поставщиков; из собственного производства; при внесении в счет вклада в уставный капитал организации; при получении материалов безвозмездно (включая договор дарения).

Материалы могут отпускаться со склада: на производство для изготовления продукции, на ремонтные и хозяйственные нужды, в переработку на другие предприятия; для реализации на сторону; для безвозмездной передачи другим предприятиям.

Все первичные учетные документы по движению материальных ценностей на складах подразделений ООО «Торговый дом «Мегаполис» сдаются в бухгалтерскую службу в установленные в организации сроки.

Полученные со складов первичные документы подвергаются в бухгалтерии контролю по существу операций (законность операции) и правильности их оформления (наличие необходимых реквизитов, в том числе полноты проставленных в документах шифров).

В ООО « Торговый дом «Мегаполис» применяется оборотный  метод .

Ежемесячно данные о движении материалов в ООО « Торговый дом «Мегаполис» обобщаются в ведомостях движения материалов (накопительных ведомостях), где группировка ведется раздельно по каждому складу (подразделению, другим местам хранения материалов). Ведомости составляются отдельно по приходу и расходу материалов и могут вестись по фактической себестоимости материалов или их учетным ценам.

Итоги из ведомостей движения материалов по складам (подразделениям, местам хранения материалов) ежемесячно переносятся в сводную ведомость движения материалов.

Отражение операций по приобретению материальных ценностей в текущем бухгалтерском учете может строиться по-разному:

— непосредственно на счете 10 «Материалы» (без использования счетов 15 и 16) (рисунок 3);

— с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».На пример в ООО « Торговый дом «Мегаполис»

— в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие.

Счет 10 «Материалы»
Дебет					Кредит
Сальдо начальное		Остаток материалов по фактической себестоимости
60					20, 23, 29
Кредит		Отражена покупная стоимость материалов		Переданы материалы в производство	Дебет
66,67				Отражено списание откло- нений фактической	20, 23, 25, 26, 28, 44
Кредит		Отражены расходы по креди-там и займам, использованным на закупку материалов		себестоимости приобретен-ных материалов от их учетных цен	Дебет
76		Отражена задолженность пе- ред другими организациями за		Отражено выбытие мате- риалов в счет вкладов в	58
Кредит		транспортные услуги, услуги по заготовке и др.		уставный капитал других организаций	Дебет
91		Отражена стоимость материа-лов, поступивших в связи с выбытием основных средств		Возвращены материалы поставщику при обнаружении дефектов	60
Кредит					Дебет
Сальдо конечное		Остаток материалов по фактической себестоимости

 

Рисунок 3 - Счет 10 «Материалы»

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» — на стоимость  поступивших материалов по ценам  поставщиков со всеми наценками  сбытовых и снабженческих организации  и транспортно-заготовительными  расходами,- включенными в счета  поставщиков, включая оплату процентов  за кредит, предоставленный поставщиками.

Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Сырье и материалы заказчика, принятые предприятием в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

 

4  Учет основных средств и нематериальных  активов

Учет основных средств на предприятии ООО «Торговый дом «Мегаполис» ведет согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и методическими рекомендациями по учету движения основных средств». К основным средствам относят предметы, срок службы которых более 1 года. Основные средства разнообразны по составу и группируются по определенным классификационным признакам.

Синтетический учет основных средств, их поступления и выбытия на ООО «Торговый дом»Мегаполис» ведется на счетах: 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчете 1 «Реализация и прочие выбытие основных средств».

Структура счета 01 представлена в таблицы 6.

 

Таблица 6 – Структура 01 «Основные средства».

Дт Сальдо – 5 853 025 руб.	КТ
отражается поступление и принятие на баланс объектов основных средств, а также увеличение их стоимости	по кредиту отражается выбытие

Сальдо 5 775 200 руб.

 

Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе. По,

При учете основных средств их движение оформляется при помощи стандартных документов, формы которых утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств». Они представлены в таблице 3.2.

Первичные документы по движению основных средств должны тщательно оформляться, обязательно содержать подписи лиц, совершивших операции, и коды соответствующих объектов учета.

Контроль за соблюдением правил оформления движения основных средств возложен на главного бухгалтера ООО «Торговый дом»Мегаполис».

 

Таблица 7 - Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств в ООО «Торговый дом «Мегаполис»

№	Наименование документа
ОС-1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)
ОС-1а	Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
ОС-1б	Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
ОС-2	Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
ОС-4	Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
ОС-4а	Акт о списании автотранспортных средств
ОС-4б	Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)
ОС-6	Инвентарная карточка учета объекта основных средств
ОС-6а	Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств
ОС-6б	Инвентарная книга учета объектов основных средств
ОС-14	Акт о приеме (поступлении) оборудования
ОС-15	Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж
ОС-16	Акт о выявленных дефектах оборудования

 

Именно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и использованием основных средств. Поступление основных средств оформляется актом приемки-передачи основных средств ОС-1(Приложение Ж).

Акт приемки-передачи составляется двумя сторонами - принимающей объект и передающей, с указанием времени вступления в эксплуатацию, даты изготовления, первоначальной стоимости и суммы износа.

Бухгалтерия ООО «Торговый дом «Мегаполис» указывает корреспонденцию счетов на первоначальную стоимость.

Рассмотрим на рисунке 7 алгоритм поступление основных средств в ООО «Торговый дом «Мегаполис» .

Рисунок 4- Основные причины выбытия основных средств

 

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по приобретению основных средств на конкретной ситуации, имевшей место в ООО «Торговый дом «Мегаполис».

Далее на примерах рассмотрим приобретения основных средств в ООО «Торговый дом «Мегаполис».

Пример 1. ООО «Торговый дом»Мегаполис» взял кредит под 12% годовых в января 2013 месяце. В налоговом учете в расходы включается 10 % первоначальной стоимости ОС. Срок полезного использования 5 лет.

 

Таблица 8 - Пример проводок по принятию основных средств, при покупке в кредит ООО «Торговый дом «Мегаполис»

Назначение операции	Дт	КТ	Сумма
Январь
Получен кредит	51	66	100 000
Перечислено поставщику	60	51	118 000
Поступили ОС	08	60	100 000
НДС по поступившим ОС	19	60	18 000
Начислены проценты	08	66	1 000
ОС введены в эксплуатацию	01	08	101 000
Сумма НДС относится на расчеты с бюджетом	68	19	18 000
Перечислены проценты	66	51	1000
Февраль
Начислены проценты (~)	91	66	1 000
Перечислены проценты	66	51	1 000
Возврат кредита	66	51	100 000
Начислена амортизация (101 000 / 5 / 12)	26	02	1 683

 

Пример 2. ООО «Торговый дом «Мегаполис» купил основные средства стоимостью менее 40 000 рублей. В свою очередь бухгалтерском учете лимит равен 40 000 руб. Срок полезного использования 5 лет.

 

Таблица 9 - Пример проводок по принятию основных средств при покупки стоимостью менее 40 000 руб. ООО «Торговый дом «Мегаполис»

Назначение операции	Дт	КТ	Сумма
Январь
Перечислено поставщику	60	51	21 000
Поступили ОС	10	60	17 797
НДС по поступившим ОС	19	60	3 203
Сумма НДС относится на расчеты с бюджетом	68	19	3 203
Списана стоимость ОС	26	10	17 797

 

Далее рассмотрим учет выбытия основных средств в ООО «Торговый дом «Мегаполис». Выбытие основных средств независимо от причины оформляется в общеустановленном порядке актом на списание основных средств и актом на списание автотранспортных средств типовой формы.

В соответствии с п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 г. № 25-н и п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 20.07.98 г. № 33-н с изменениями от 28.03.2000 г. № 32-н, объекты основных средств могут быть списаны с баланса организации по следующим причинам:

1. продажа объекта основных средств другому лицу;
2. списание в случае морального и (или) физического износа;
3. передача объектов основных средств в виде вклада в уставной капитал другой организации;
4. ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
5. передача по договорам мены, дарения;
6. другие причины.