Отчет по практике в ООО «Торговый дом «Мегаполис»

Рассмотрим на конкретных примерах порядок отражения в бухгалтерском учете и для целей налогообложения выбытие основных средств с баланса организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Учет труда и заработной платы

В  ООО «Торговый дом «Мегаполис» применяется повременная оплата труда в виде оклада. На исследуемом предприятии данный момент на действует штатное расписания, в котором закреплены количественные единицы, оклад, месячный фонд заработной платы. В состав фонда заработной платы включаются расходы предприятия, связанные с оплатой труда, и другие выплаты. Фонд подразделяется на следующие части:

- фонд заработной платы

- расходы, не относящиеся  к фонду заработной платы и  выплатам социального характера (материальная помощь).

Рассмотрим в таблице 10 первичные документы по учету труда и заработной платы в  ООО «Торговый дом «Мегаполис».

 

Таблица 10 - Первичные документы по учету труда и заработной платы в ООО «Торговый дом «Мегаполис».

Наименование формы	Действия	Содержание операции
Форма N Т-1	Оформление приказа (распоряжение) о приеме работника на работу	Содержит инициалы работка, место работы и должностной оклад.
форма N Т-2	Личная карточка работника	Заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.
форма N Т-3	Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации применяется штатное расписание	Содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждено приказом руководителя организации.
форма N Т-5	Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу	Используется для оформления и учета перевода работника (работников) на другую работу в организации.
форма N Т-6)	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (применяется для оформления и учета отпусков	На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 «Записка - расчет о предоставлении отпуска работнику».

Продолжение таблицы 10

форма N Т-8	Для оформления и учета увольнения работника (работников) применяется приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником	В последний день работы оформляется приказ об увольнении работника и выдается ему заполненная трудовая книжка. Помимо копии приказа о прекращении трудового договора с работником отдел кадров готовит и представляет в бухгалтерию записку-расчет (унифицированная форма N Т-61). Этот документ применяется для определения заработной платы и других выплат сотруднику при прекращении трудового договора.
(форма N Т-11)	Для оформления и учета поощрений за успехи в работе применяется форма «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»	Подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку
(форма N Т-12)	Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы	предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. Применяет для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины.
форма N Т-13	Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы	Применяет для осуществления начисление заработной платы

 

Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.

Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

Основанием для заполнения лицевых счетов являют табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По 70 счету в Торговый дом «Мегаполис открыты, следующие субсчета:

- 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;

- 70-2 «Расчеты с совместителями»;

- 70-3 «Расчеты по договорам  гражданско-правового характера».

Далее рассмотрим структуры 70 счета в Торговый дом «Мегаполис

 

Таблица 11 - Структура70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Дт

КТ

выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.;  выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации;  суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

- оплаты труда, причитающиеся  работникам, – в корреспонденции  со счетами учета затрат на  производство (расходов на продажу) и других источников; - оплаты труда, начисленные  за счет образованного в установленном  порядке резерва на оплату  отпусков работникам и резерва  вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в  год, – в корреспонденции со  счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»; - начисленных пособий  по социальному страхованию пенсий  и других аналогичных сумм  в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»; - начисленных доходов  от участия в капитале организации  и т.п. – в корреспонденции  со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

 

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Рассмотрим пример начисления повременной оплаты труда по ООО «Торговый дом «Мегаполис»:

Попкова согласно штатного расписания имеет оклад 6000 руб.

Районный коэффициент и Дальневосточная надбавка равна 50% от оклада. В декабре 2012 г. она отработала полный месяц. Рассчитаем ее заработную плату

6000 * 50% + 6000 = 9000 руб.

Начислен НДФЛ 13% -1170 руб.

Выплачено из кассы 7830 руб.

Представим бухгалтерские проводки по данной операции в таблицы 12.

 

Таблица 12 - Хозяйственные операции, отражающие учет расчетов по заработной плате  ООО «Торговый дом «Мегаполис»

Хозяйственные операции	Первичные документы	Бух проводки		Сумма
		Дт	Кт
Начислена заработная плата	Расчетная ведомость	44	70	9000
Начислен НДФЛ с заработной платы	Расчетная ведомость	70	68	1170
Выдана заработная плата через кассу предприятия	Расходный кассовый ордер КО-2	70	50	7830

 

Расчет больничного листа

Статья 183 Трудового кодекса РФ гласит, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом. Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты также устанавлены федеральным законом.

Пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Торговый дом «Мегаполис», выдают :

- при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности;

- санаторно-курортном лечении;

- болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием; протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия. Основанием для назначения пособия служит выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности (больничный листок), а при его утрате - дубликат этого листка.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляют в соответствии с постановлением «О порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию», утвержденным постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. №13-6, с последующими изменениями и дополнениями.

Существует следующие размеры пособия с учетом непрерывного стажа:

- 100% заработка  при непрерывном стаже работы 8 лет и более;

- 80% заработка  при непрерывном стаже работы  от 5 до 8 лет;

- 60% заработка  при непрерывном стаже работы  до 5 лет.

Операция по выплате пособия по временной нетрудоспособности отражается бухгалтерской записью в  ООО «Торговый дом»Мегаполис», таблица 13.

 

Таблица 13 – Хозяйственные операции, отражающие учет расчетов

больничным листам в  ООО «Торговый дом «Мегаполис»

Хозяйственные операции	Первичные документы	Бух проводки		Сумма
		Дт	Кт
Начислен больничный лист	Блан больничного листа	70	69.1	1500
Удержан НДФЛ	Расчетная ведомость	70	68	195

 

Учет труда в  ООО «Торговый дом «Мегаполис»ведется с помощью унифицированных первичных документов. Как рекомендацией для  ООО «Торговый дом «Мегаполис»целесообразно введение оплаты труда, которая побуждает работников к повышению производительности труда, а, кроме того, при предлагаемой системе оплаты труда отпадает необходимость контроля за целесообразностью использования членами трудового коллектива рабочего времени, поскольку каждый работник заинтересован, как и работодатель, в продаже большего количества продукции.

 

6  Учет затрат на производство  и калькулирование себестоимости  продукции

Одновременно с отражением выручки списывается себестоимость проданных товаров (продукции). ООО «Торговый дом «Мегаполис»осуществляет расходы, связанные с реализацией, изображенные на рисунке5.

 

 

 

 

Рисунок 5 – Расходы, осуществляемые ООО «Торговый дом «Мегаполис» в ходе реализационной деятельности

 

Согласно ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих Заказов определяется налоговая база по НДС исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. С ст. 168 НК РФ говорится, что при реализации товаров (работ, услуг) продавец дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) сумму налога. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов). Поэтому после того как отражена в учете выручка и списана себестоимость проданных товаров (работ, услуг), начисляется НДС. Сумма НДС, причитающаяся к получению от покупателей, учитывается на субсчете 90.3 «Налог на добавленную стоимость». 

Сопоставление доходов и расходов по одним и тем же операциям продажи позволяет выявить финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж». Субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный период [21]. Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость.

Организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). НДС - часть чистого дохода общества, поступающего в государственный бюджет в виде установленных отчислений. Все расчеты организации с государством по НДС за проданную продукцию отражаются на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисленные суммы НДС отражаются проводкой:

- Дт 90 «Продажи»;

- Кт 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

Экономическое содержание счета 90 «Продажи»

 

Таблица 14 - Структура затрат отраженная по Дт счета 90 «Продажи».

Дт	Кт
Полная себестоимость проданной  продукции: - цеховая нормативная (плановая) себестоимость - отклонения ("+"; "-") нормативной (плановой) себестоимости от фактической  себестоимости - расходы на продажу - НДС - налог с продаж в части  выручки, вносимой наличными деньгами  в кассу -- индивидуальные издержки предприятия  по реализации услуг	Выручка от продажи продукции (работ, услуг) - договорная (продажная) стоимость реализованной продукции (работ, услуг).
Об. Дт - полная фактическая себестоимость выполненного заказа	Об. Кт - выручка от продажи работ