Отчет по практике в ООО «Строй-Сити»

На предприятии ООО «Строй-Сити»  бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету. После проверки кассового отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов.

На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем ООО «Строй-Сити».

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Акт составляется в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход ООО «Строй-Сити» и приходуют ( дебет счета 50, кредит субсчета 91 на сумму 3560 рублей), а недостачу относят на виновное лицо (дебет счета 94, кредит счета 50 на сумму 256 рублей; дебет субсчета 73-2, кредит счета 94) и удерживают с него (дебет счетов 50, 70, кредит 73-2).

В соответствии с законом РФ «О предпринимателях и предпринимательской деятельности» каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетно-кредитных и кассовых операций. ООО«Строй-Сити» имеет расчетный счет в ОАО «Сбербанк России». На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи, а также выдача наличных денег в кассу ООО «Строй-Сити».

ООО «Строй-Сити» ведет безналичный расчет платежными поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные фонды, за кредит и проценты по нему.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, на предприятии учитываются на счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

На счетах бухгалтерского учета операции по учету кассовых операций отражаются следующим образом:

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведутся специальные регистры: журнал-ордер №1  и ведомость № 1 по счету 50 «Касса». Основанием для заполнения этих регистров служат отчеты кассира.

Операции по счету «Касса»

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма (рублей)
Приходный кассовый ордер	Поступили наличные деньги в кассу от продажи товаров	Д 50 К 90	35896
Ордер на сдачу денег в банк	Сдача в банк выручки	Д 51 К 50	35000
Расходный кассовый ордер	Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками	Д 60 К 50	17800
Платежная ведомость на выдачу зарплаты	Выдана зарплата	Д 70 К 50	56892

Счет 51 «Расчетный счет»

Операции с расчетным счетом

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма      (рублей)
Ордер на сдачу денег в банк	Сданы в банк денежные средства из кассы	Д 51 К 50	35000
Платежное поручение	Получены краткосрочные кредиты и займы	Д 51 К 66	300000
Чек на получение денег в банке	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке	Д 50 К 51	57000
Платежное поручение	Оплата акцептованных счетов	Д 60 К 51	589000

Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер №2  и ведомость № 2. Все записи в этих регистрах ведут на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

 

 

4 Учет основных средств и нематериальных активов

 ООО «Строй-Сити»

 

Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией, согласно Федеральному закону от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Хозяйственные операции, не оформленные первичным учетным документом, не принимаются к учету и не подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета.

В настоящее время в ООО «Строй-Сити» применяется журнально-ордерная форма учета, при которой регистрация операций заключается в их записи в хронологическом порядке в особых накопительных ведомостях-журналах (журналах-ордерах). При этом бухгалтерская запись производится непосредственно на основании первичных документов. Основные средства принимаются к учету и регистрируются в журналах-ордерах в ООО «Строй-Сити»на основании следующих первичных документов:

- Акт о приеме-передаче  объекта основных средств (кроме  зданий, сооружений) (унифицированная  форма № ОС-1);(Приложение И)

- Акт о списании объекта  основных средств (кроме автотранспортных средств) (унифицированная форма № ОС-4). (Приложение К)

Акты утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров.

Учет оборудования, поступившего на склад организации, с целью его последующего использования в качестве объекта основных средств, оформляется актом о приеме (поступлении) оборудования (форма №ОС-14).

Учет основных средств в ООО «Строй-Сити» и их амортизации ведется в журналах - ордерах № 13, 10 и 10/1, они ведутся только по кредитовому признаку. Итоговые данные по этим журналам-ордерам переносят в Главную книгу, которая открывается на весь год. На основе главной книги бухгалтера составляют сальдовый баланс и формируют отчетность.

В ООО «Строй-Сити» применяется линейный метод начисления амортизации. Учет амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств» методом ее накопления.

Д-т сч. 44 К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»

В ООО «Строй-Сити» учет амортизации на счете 02 отражают в журнале-ордере № 10 10 / 1 на основании первичных документов.

 

Таблица 2 - Состав и структура основных средств ООО «Строй-Сити»

Виды основных средств	Сумма на конец года, тыс. руб.			Структура, %			Изменение в структуре 2012 г. к 2010 г. (+,–), %
	2010г	2011г.	2012г	2010г	2011г.	2012г
Здания, сооружения и передаточные устройства	32836	32836	32836	71	73	73	+2
Машины и оборудование	8447	8447	8447	18	19	19	+1
Транспортные средства	145	145	145	0	0	0	0
Производственный и хозяйственный инвентарь	8	24	34	0	0	0	0
Другие виды основных средств	1185	0	0	3	0	0	-3
Итого	46314	45073	45177	100	100	100	х

 

Структура основных средств ООО «Строй-Сити» за каждый год из рассматриваемого периода практически не изменилась, наибольший удельный вес занимают здания и сооружения (складские помещения, и пр.), далее идут машины и оборудования. В организации наименьший удельный вес занимают такие основные средства, как производственный и хозяйственный инвентарь, транспортные средства.

 

   5  Учет материалов ООО «Строй-Сити»

 

Документооборот по движению товаров в ООО «Строй-Сити» ведется в соответствии с приказом об учетной политике. Все товарные операции делятся на два вида: поступление товаров в организацию и их выбытие.

Правила документального оформления приемки, хранения и отпуска товаров установлены Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли. Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров по количеству, качеству и комплектности.

Наличие хорошей транспортной упаковки, сертификатов соответствия, санитарно-эпидемиологических заключений является обязательным требованием для поставщиков, это позволяет облегчить контроль качества поступающих товаров. Следует отметить, что предприятие само не сертифицирует продукцию, а реализует уже сертифицированную продукцию.

В ООО «Строй-Сити» товары поступают главным образом от производителей и оформляются товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (товарной накладной, товарно-транспортной накладной и счетом-фактурой).

Счет-фактура является основным первичным документом (Приложение В), служащим основанием для расчетов с поставщиками.

Полученные счета - фактуры регистрируются в установленном порядке в книге покупок.

При приемке товаров в ООО «Строй-Сити» заполняются следующие унифицированные формы:

– Форма №Торг-1 «Акт о приемке товаров»;(Приложение М)

– Форма №Торг-12 «Товарная накладная». (Приложение Н).

Форма №Торг-1 «Акт о приемке товаров» применяется для оформления приемки товаров по качеству, количеству, массе и комплектности в соответствии с правилами приемки товаров и условиями договора. Акт составляется членами приемной комиссии и утверждается в приказе руководителем организации.

Приемный акт и сопроводительные документы передаются в бухгалтерию. Бухгалтер на основании акта делает запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Поставщики товара» на стоимость фактически поступившего товара. Если при приемке товара обнаружились расхождения с документами поставщика по количеству или качеству товара, то один экземпляр акта направляется поставщику или грузоотправителю, а оплачивается только количество фактически поступившего товара. Если обнаружено расхождение по качеству (например, поступил товар другой сортности), то он приходуется по рыночным ценам, соответствующим качественным характеристикам поступившего товара.