Отчет по практике в ООО «Строй-Сити»

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером. Данный документ выписывается в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером, заверяется печатью. В кассе кассир регистрирует их в журнале регистрации приходных кассовых ордеров. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных средств, по нему присваивается номер кассового документа. Нельзя не отметить тот факт, что в ООО «Строй-Сити» журнал регистрации ведется в приспособленном бланке (книга складского учета, но в нем отражены все основные реквизиты, которые имеет типовая форма). После получения наличных денег кассир ставит подпись в ордере и квитанции к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного ордера, заверенная подписями главного бухгалтера, кассира и заверяется печатью. Наличные деньги из кассы выдаются на основании расходного кассового ордера. В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного ордера на руки непосредственно получателю.

Данное положение на ООО «Строй-Сити» нарушается. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир должен тщательно проверить правильность его оформления, наличие и подлинность подписей. При несоблюдении хотя бы одного из этих требований ордер к оплате не принимается. При выдаче денег кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, его основные реквизиты записываются в ордер. Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте РКО бухгалтерия указывает фамилию, имя, отчество лица, через которое производится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладывается к РКО. Далее ордер регистрируется в журнале регистрации РКО, данный документ ведется аналогично журналу регистрации приходных кассовых ордеров. Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выдаче заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы. Все РКО регистрируются в кассовой книге.

Учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге. ООО «Строй-Сити» ведет только одну кассовую книгу. Эта книга прошнурована, опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы, также на последней странице стоит количество страниц, дата начала ведения данной книги. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в финансовый отдел второй отрывной лист кассовой книги в качестве отчета о кассовых операциях за день (с приложениями к нему приходных и расходных кассовых документов). Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «Строй-Сити».

Приходные и расходные кассовые ордера, журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга ведется ручным способом. В сроки, определенные руководством (один раз в месяц), в соответствии с нормативными актами, в кассе производят инвентаризацию наличности. Результат такой инвентаризации оформляют актом.

ООО «Строй-Сити»  при осуществлении расчетов с другими организациями должен руководствоваться необходимыми нормативными документами. В настоящий момент предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу на территории РФ установлен в размере 100000 рублей.

Завершающим этапом организации учета является установление отчетности, которая должна давать достоверное и полное представление о финансовом состоянии организации и т.д. Для составления отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 01.01. по 31.12 включительно. В отчетности должны быть расширены данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризуемом наличие и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Датой представления бухгалтерской отчетности считается для ООО «Строй-Сити» день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности. Если дата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности приходится на нерабочий день, то сроком представления считается первый следующий за ним рабочий день.

Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля применено следующее тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже. Если количество заданных вопросов принять за 100%, то 9 положительных ответов из них составит: 9/12*100% = 75%.

Зная количество ответов, характеризующих уровень организации контроля в процентах, с помощью специальной таблицы 3 можно дать оценку состояния внутреннего контроля.

Таблица 15 – Тест для оценки системы бухучета и внутреннего контроля движения денежных средств

Таблица 13 – Оценка состояния внутреннего контроля ООО «Строй-Сити» 

Таким образом, 75% положительных ответов находится в диапазоне «от 70 до 90», которому соответствует средний уровень состояния внутреннего контроля.

Следовательно, система бухучета и внутреннего контроля ООО «Строй-Сити»  показал, что её состояние находится на среднем уровне.

Таким образом, исследуя систему внешнего контроля кассовых операций, можно сделать вывод о том, что организация учета денежных средств, их контроля имеет достаточную правовую базу в ООО «Строй-Сити» 

План аудиторской проверки отражает укрупненные группы аудиторских работ по объектам и группам хозяйственных операций, сроки исполнения работ и исполнителей. План составляется в письменной форме. Цель составления плана: предварительно определить объем и характер необходимых тестов; оценить затраты времени и труда по их проведению; достичь взаимопонимания с клиентом по всем основным вопросам до начала проверки; иметь доказательства обоснованности выполнения аудита и качества его проведения у данного клиента.

Для детальной проверки движения денежных средств в кассе предприятия разработан общий план аудита, который служит руководством при разработке программы аудита. Аудиторскую проверку таких операций целесообразно проводить в следующей последовательности:

– изучение положений учетной политики по направлениям данного участка проверки;

– оценка степени надежности системы внутреннего контроля в отношении хозяйственных операций, для этого:

– провести обследование состояния помещения кассы;

– изучить организацию материальной ответственности и отчетности материально ответственных лиц;

– проверка состояния и организации синтетического и аналитического учета хозяйственных операций по учету движения денежных средств.

Детализацией общего плана аудита является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. Аудиторские процедуры можно определить как совокупность операций обработки данных, выполняемых для достижения целей аудита при проверке конкретных хозяйственных операций с применением определенных аудиторских приемов.

В программе аудиторской проверки указываются:

– Содержание процедуры;

– Используемые документы;

– Характер проверки (сплошная, выборочная, визуальная и т.д.);

– Закрепление обязанностей за членами бригады аудиторов.

– Предполагаемая продолжительность проверки и сроки ее начала и окончания.

В соответствии с приведенным выше планом разработаем программу аудита движения денежных средств в кассе предприятия ООО «Строй-Сити» . Программа аудиторской проверки приведена в таблице 6.

Таблица 17 – Программа аудиторской проверки движения денежных средств в кассе предприятия ООО «Строй-Сити»