Отчет по производственной практике по бухгалтерскому учету

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2013 в 11:46, отчет по практике

Описание работы

Цель практики – изучение организации системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, а также процесса формирования первичной документации, регистров бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на конкретном предприятии.
Задачи практики:
- закрепление и углубление теоретических знаний в области бухгалтерского учета;
- самостоятельное заполнение первичных документов по отдельным операциям и занесение их в регистры бухгалтерского учета;
- приобретение навыков самостоятельной работы в составлении отчетности;
- оказание по возможности практической помощи предприятию в выполнении учетных работ;
- сбор фактического материала для курсовых работ и дипломной работы.

Содержание работы

1. Ознакомление с деятельностью организации (предприятия, учреждения), организационной структурой
2. Изучение учетной политики, особенностей порядка ведения бухгалтерского учета
3. Учет и контроль денежных средств и расчетов
4. Учет и аудит долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
5. Учет и аудит нематериальных активов
6. Учет и аудит финансовых вложений
7. Учет и аудит материально-производственных запасов
8. Учет и контроль труда и его оплаты
9. Учет и аудит издержек хозяйственной деятельности
10. Учет и аудит готовой продукции, работ, услуг и их продажи
11. Учет и аудит финансовых результатов и использования прибыли
12. Учет и аудит капитала
13. Учет и аудит внешнеэкономической деятельности
организации
14. Учет и аудит фондов, резервов, операций и ценностей, не принадлежащих организации
15. Бухгалтерская отчетность
Заключение

Файлы: 1 файл

Отчет практики (бухучет).doc

— 410.00 Кб (Скачать файл)

Активы, имеющие  материально-вещественную форму, такие  как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы, не являются финансовыми вложениями.

Для принятия к  бухгалтерскому учету активов в  качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих  условий:

  • наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права. Такими документами являются договоры купли-продажи ценных бумаг, договоры простого товарищества (совместной деятельности), договоры уступки права требования, договоры займа, банковского вклада, учредительные договоры по созданию организаций, выписки из реестров и др.;
  • переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.).;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и др.).

Для учета финансовых вложений предназначен счет 58 «Финансовые  вложения». Для учета различных  видов финансовых вложений к счету 58 могут быть открыты следующие  субсчета:

58-1 «Паи и  акции»;

58-2 «Долговые  ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные  займы»;

58-4 «Вклады по  договору простого товарищества».

Для принятия к  учету финансовых вложений необходимо, чтобы их наличие подтверждалось не только совокупностью документов правового характера. Кроме них обязательно оформление таких вложений первичными учетными документами, подтверждающими передачу организацией имущества или имущественных прав и получение другой стороной активов, учитываемых как финансовые вложения (актами оприходования ценных бумаг или другими документами по формам, разработанным в организации и утвержденным в учетной политике, платежными поручениями, актами о приеме-передаче основных средств, нематериальных активов, расходными кассовыми ордерами, авизо об оприходовании имущества участником договора простого товарищества и др.).

Вместе с  тем гражданское законодательство не запрещает предоставлять денежные средства в виде займа на беспроцентной  основе. Это условие должно быть закреплено в договоре. Тогда предоставленные беспроцентные займы не должны признаваться финансовыми вложениями, несмотря на необходимость их отражения на сч. 58 «Финансовые вложения». Учет таких займов следует организовать отдельно в системе аналитического учета.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно для обеспечения формирования полной и достоверной информации о вложениях, а также организации надлежащего контроля за их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений.

Организация ведет  аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и др.).

Организация может  формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов). Таким образом, в данном разделе учетной политики организации необходимо отразить, какая информация будет отражаться в аналитическом учете организации по принятым к бухгалтерскому учету ценным бумагам. Для этого организация может вести такой регистр аналитического учета, как Книга учета ценных бумаг.

Финансовые  вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной  стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

Финансовые  вложения подразделяются на две группы: вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг.

Наличие и движение инвестиций в акции акционерных  обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п. учитываются  на счете 58-1 «Паи и акции». При приобретении акций и долей их первоначальная стоимость отражается по дебету счета 58-1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с продавцом.

Если организация  приобретает акции, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), она ежемесячно или ежеквартально  производит корректировку оценки данных финансовых вложений на предыдущую отчетную дату по текущей рыночной стоимости. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой этих финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов). Прочие доходы и расходы организаций учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» или 2 «Прочие расходы» соответственно.

При вкладе в  уставный капитал текущая рыночная стоимость не определяется. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. При этом организация образует по данному финансовому вложению резерв под его обесценение. Сумма данного резерва отражается на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и относится на финансовые результаты.

Приобретенные облигации учитываются на счете 58-2 «Долговые ценные бумаги». Если организация приобретает не обращающиеся на ОРЦБ процентные облигации, то их первоначальная стоимость равна их номинальной стоимости. При приобретении облигаций в данном случае в учете производится запись по дебету сч. 58-2 и кредиту сч. 51 "Расчетные счета". Погашение облигаций отражается с использованием сч. 91.

На счете 58-3 «Предоставленные займы» учитываются  займы, предоставленные организацией под проценты юридическим и физическим лицам. Предоставление займов в денежной форме отражается по дебету счета 58-3 в корреспонденции со счетом 51 или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 или других соответствующих счетов и кредиту счета 58-3.

В бухгалтерском  балансе данные о величине финансовых вложений на начало и конец отчетного года отражаются по строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» (по строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения»).

Аудит финансовых вложений

Одним из этапов проведения аудиторской проверки хозяйственной  деятельности экономического субъекта является аудит финансовых вложений, т.е. операций по отвлечению средств с целью получения дополнительного дохода. Основной целью аудиторской проверки является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Получение достаточных  доказательств по проверяемым операциям  позволяет дать им независимую оценку и выявить нарушения и отступления  от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского учета.

Информацией для  проверки финансовых вложений служат: оборотно-сальдовая ведомость по счету 58 «Финансовые вложения», бухгалтерская  отчетность, приказ об учетной политике организации, первичные документы, подтверждающие операции с финансовыми вложениями.

До начала проведения аудиторской проверки аудитору необходимо составить план и программу аудита финансовых вложений.

Аудит финансовых вложений включает в себя следующие  этапы:

  • аудит первичных документов, подтверждающих операции по финансовым вложениям;
  • аудит бухгалтерских записей организации в журнале хозяйственных операций;
  • аудит правильности отражения результатов по операциям с финансовыми вложениями в финансовой (бухгалтерской) отчетности организации.

Результаты  аудиторской проверки отражаются в аудиторском заключении.

Источники информации для  проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько  групп:

1. Первичные учетные документы  по учету финансовых вложений, в том числе:

  • документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;
  • документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;
  • свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;
  • документы приема-передачи ценных бумаг;
  • платежные поручения и выписки банка;
  • приходные и расходные кассовые ордера.

2. Документы,  устанавливающие обязательства  сторон по сделкам, в том  числе:

  • учредительные документы;
  • выписки из реестра акционеров;
  • выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей совета директоров и т.п.;
  • сертификаты акций и другие ценные бумаги;
  • договоры займа;
  • договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).

3. Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники) по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.

Состав учетных  регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие).

4. Формы учетной  документации по инвентаризации:

  • приказ о создании комиссии по инвентаризации;
  • ведомость результатов инвентаризации;
  • инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.

5. Прочие. Книга  учета ценных бумаг.

Финансовые вложения необходимо подразделить на долгосрочные и краткосрочные (в зависимости от срока возврата отвлеченных в инвестиции средств, времени погашения ценных бумаг или намерения получать по ним доходы), а также на долговые и долевые (по характеру связанных с этим финансовых отношений). Это облегчает аудиторскую проверку и позволяет осуществить по ее результатам дифференцированную оценку эффективности разных по назначению и срокам окупаемости финансовых инвестиций.

Одновременно  проверятся правильность отнесения тех или иных финансовых вложений к краткосрочным и долгосрочным.

При проведении аудита вложений в уставные капиталы организаций аудиторам необходимо провести следующие мероприятия:

1. Проверить,  в уставные капиталы каких  организаций и с какой целью производились финансовые вложения. При этом используются такие первичные документы, как выписки из протоколов, учетные регистры, учредительные документы организации.

2. Проверить,  в какой форме производились  финансовые вложения: денежными  средствами; ценными бумагами; основными средствами; материалами; нематериальными активами; продукцией (товарами, работами, услугами); иное. Аудит осуществляется на основании выписок из протоколов, учетных регистров, учредительных документов, приказов, выписок банков, расходных кассовых ордеров, накладных на отпуск материальных ценностей, других первичных документов.

3. Выяснить, как  производилась оценка стоимости  финансовых вложений, вносимых в  неденежной форме. Аудит проводится  на основании методик оценки, протоколов собраний учредителей, протоколов согласований по вкладам.

4. Определить, в  какой форме организация получала (планирует получать) доход: денежными  средствами (дивиденды, проценты), ценными  бумагами, основными средствами, материалами,  нематериальными активами, продукцией (работами, услугами), в виде увеличения доли в уставном капитале и т.д. Проверка осуществляется на основании выписок из протоколов.

5. Выяснить, в  какие сроки организация планирует  получать доход: ежеквартально,  ежегодно и т.д. Аудит осуществляется на основании выписок из протоколов.

6. Проверить  расчеты по доходам с помощью  выписок банка, приходных кассовых  ордеров, накладных, актов.

7. Проверить  отражение в отчетности финансовых  вложений в уставные капиталы  других организаций с помощью  форм отчетности.

При проведении аудита финансовых вложений в совместную деятельность аудитору необходимо осуществить  следующие мероприятия:

1. Уточнить, на  какой срок осуществлялись вложения: более 12 месяцев, до 12 месяцев.  При этом используются такие  первичные документы, как договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).

Информация о работе Отчет по производственной практике по бухгалтерскому учету