Отчет по производственной практике в ООО «Пегас»

в) Дт 76 – выплата депонированной заработной платы;

г) Дт 69 – выдача единовременных пособий;

д) Дт 51 – возврат в  банк не выданной заработной платы;

е) Дт 86 – расходование из кассы сумм целевых средств;

ж) Дт 94 – суммы выявленных недостач в кассе при инвентаризации.

Согласно рабочему Плану  счетов в ООО "Пегас" к счету 50 предусмотрено открытие следующих  субсчетов:

1) 50/1 "Касса организации"

2) 50/2 "Денежные документы".

Данное движение денежных средств для предприятия ООО  «Пегас» отображено в таблице 2.1.

 

 

Т а б и л и ц а 2.1 - Движение денежных средств предприятия ООО «Пегас»

                                 за 01.06.2012 г. – 31.06.2012 г.

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода		428 422
51		127 760
70	27 100
51		14 550
71	14 550
50		16 700
Обороты за период	41 650	159 010
Сальдо на конец периода	545 782

 

В соответствии с законодательством  РФ составление первичной документации бухгалтером  не должно допускать  ошибок и исправлений. Поэтому при  занесении хозяйственных операций в кассовую книгу и отчет кассира  уполномоченное лицо в своей работе должно быть предельно внимательным и грамотным.

Так на основании  Указа  Министерства Финансов кассир обязан иметь в кассе предприятия  минимальные суммы денежных средств  для удовлетворения неотложных хозяйственных  нужд. В целях соблюдения данного  законодательства учреждением банка  ОАО «Сбербанк России» был  установлен  лимит остатка денежных средств в кассе для предприятия  ООО "Пегас" в размере 20 000 тыс. рублей. Превышение соответствующего  лимита допускается только в дни  выдачи заработной платы в течение 3 дней. Не использованные в течение  данного срока суммы подлежат сдаче в банк на расчетный счет.  При этом сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением  на взнос наличных денег.

Данное движение денег  связанное непосредственно с  передачей их в учреждение банка  в бухгалтерском учете имеет  ряд своих особенностей, которые  необходимо изучить в целях правильно  понимания всей организации бухгалтерского учета предприятия ООО «Пегас».

Так как предприятие ООО  «Пегас» является юридическим лицом  и обладает наличием самостоятельного баланса, то в соответствии с законодательством  РФ предприятие обязано открывать  расчетные счета в учреждениях  банка. Так данным предприятием в  целях открытия расчетного счета  в учреждении банка ОАО «Сбербанк  России» был представлен следующий  обязательный перечень документов:

а) заявление на открытие счета;

б) копия устава и учредительного договора;

в) копия решения о государственной  регистрации;

г) справка  о постановке на учет в налоговой инспекции.

После предоставления всех вышеперечисленных документов между  предприятием ООО «Пегас» и банком был составлен договор о расчетно-кассовом обслуживание. При этом управляющий  банком ОАО «Сбербанк России»  по распоряжению присваивает номер  расчетного счета и открывает  лицевой счет для учета движения денежных средств на расчетном счете.

Прием и выдача денег или  безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной  формы, утвержденной им же. К данным документам относят:

а) объявление на взнос наличными;

б) платежное поручение;

в) платежное требование;

г) выписка с расчетного счета.

Объявление на взнос наличными  утвержден Положением Банка России от  24 апреля 2008 г. № 318-П. Данный документ помимо объявления также содержит ордер  и квитанцию о приеме кредитным  учреждением денежных средств от организации. Объявление на взнос наличными  заполняется главным бухгалтером предприятия ООО «Пегас», в котором указывает дату, кому и от кого было получено, сумму денежных средств, расчетный счет. При этом в объявлениях могут обозначаться штампами такие реквизиты как: владелец счета, номер счета и название банка. Также следует отметить, что при заполнении объявления на взнос наличными главный бухгалтер не должен допускать ошибок и исправлений.

При заполнении платежного поручения, необходимо знать общепринятые правила его заполнения. Для более  легкого восприятия инструкции по заполнению платежных поручений, все поля платежного поручения, отведенные для проставления значений каждого из реквизитов, обозначаются номерами и по ним уже даются разъяснения. При пояснениях особенности заполнения поля платежного поручения, в качестве наименования поля, используется наименование соответствующего реквизита.

Таким образом, в данный документ вписывается информация о форме  платежного поручения, номере платежного поручения, а также указывается  дата составления документа, сумма, наименование плательщика, номер лицевого счета, наименование учреждение банка, номер счета банка плательщика  и получателя, вид операции. При  этом вид операции проставляется  шифрам, согласно «Перечню условных обозначений  документов, проводимых по счетам в  банках» (приложение Д).

Относительно платежного требования следует сказать о  том, что данный документ представляет собой бланк аналогичный платежному поручению. В таком случаи в платежное  требование заносится информация подобная информации платежного поручения.

Выписка с расчетного счета  представляет собой бланк, предоставляемый  отделением банка предприятию. Данный бланк содержит следующую информацию:

а) расчетный счет предприятия;

б) дата;

в) номер документа;

г) наименование платежа;

д) сумма;

е) наименование учреждение банка.

Выписка банка по лицевому счету заменяет собой регистр  аналитического учета и одновременно служит основанием для бухгалтерских  записей. Ошибочно записанные или списанные  с расчетного счета суммы принимаются  на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а банку немедленно сообщается о таких суммах для  внесения исправлений.

Синтетический учет операций по расчетному счету предприятие  ООО «Пегас» ведет в соответствии с рабочим Планом счетов на счете 51 "Расчетный счет". По дебету данного  счета записывается остаток свободных  денежных средств предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей  продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражаются денежные средства в погашении задолженности предприятия  поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные  работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования  и прочим кредиторам, а так же суммы, выданные предприятию наличными  в кассу. 
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал ордер №2. Оборот по дебиту и кредиту Счета 51 «Расчетный счет» записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения данных регистров являются проверенные и обработанные выписки с  расчетного счета.

Любое предприятие, в том  числе и предприятие ООО «Пегас»  осуществляет расчеты с поставщиками и покупателями, как в национальной, так и в иностранной валюте. Для  проведения соответствующих  расчетов в иностранной валюте предприятию  необходимо открыть валютный счет в  отделении уполномоченного  банка. Согласно инструкции Центрального Банка  России, организации обязаны производить  продажу 75 % валютной выручки на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течение 14 дней со дня ее поступления на транзитный счет. А остальные 25 % перечисляются банком на текущий валютный счет. Сумма, вырученная за проданную валюту, относится на расчетный счет. При этом  отделение банка сообщает предприятиям о зачисленных суммах с целью своевременного получения от них документа о продажи и зачислении иностранных валютных средств на текущий счет. Если распоряжение от организации о продажи иностранной валюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

На предприятии ООО  «Пегас» учет валютных операций осуществляется главным бухгалтером по счету 52 «Валютный  счет». По дебету счета 52 «Валютный  счет» отражается поступление денежных средств, в то время как по кредиту  данного счета отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при  проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчете с разными дебиторами и кредиторами». Согласно Плану счетов финансовый результат от продажи  валюты определяется на счете 91 «Прочие  доходы и расходы». По дебету этого  счета записывается расходы предприятия, по кредиту отражается выручка полученная за проданную продукцию. Данный счет не имеет конечного сальдо и закрывается  на счете 99 «Прибыли и убытки».

Помимо вышеперечисленных  счетов предприятие ООО «Пегас»  обладает наличием открытых специальных  счетов в отделении банка ОАО  «Сбербанк России». Открытие данного  счета необходимо для осуществления  контроля за использованием целевых  денежных средств, предназначенных  для расчетов с поставщиками посредствам  аккредитовав, расчетных чеков и  банковских карт.

Предназначенный для этих целей счет 55 «Специальные счета  в банках» имеет несколько  субсчетов:

а) 55 / 1 –   «Аккредитивы»;

б) 55 / 2 – «Чековые книжки»;

в) 55/ 3 – «Депозитные счета».

Данные открытые счета  в учреждениях банка необходимы предприятию для проведения всех кассовых и расчетных операций с  поставщиками и подрядчиками.

 

 

2. 2 Учет кредитов и займов

 

Для работы предприятия ООО  «Пегас» в современных условиях с постоянно меняющейся конъюнктурой рынка не достаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников. Поэтому предприятие на сегодняшний день приобретает оборотные средства за счет привлеченных источников, к которым относятся кредиты и займы.

При этом следует отметить, что кредиты и займы данного  предприятия подразделяются на коммерческие и банковские. Коммерческое кредитование оформляется в форме договоров займа, товарного и коммерческого кредита.

Договор займа представляет собой кредитное обязательство, выражающее основные признаки и формы кредитования. По договору займа одна сторона, то есть лицо, предоставляющее займ, передает в собственность другой стороне, то есть заемщику, деньги или другие вещи. При этом заемщик обязуется возвратить сумму займа или равное количество других полученных им вещей. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Он может предоставляться как в устной, так и в письменной форме. Однако, если предприятие ООО «Пегас» является лицом, которое предоставляет займы, то в данном случаи договор займа должен предоставляться только в письменной форме.

Договор займа в письменной форме включает в себя:

а) личные данные заимодавца и заёмщика;

б) адрес заимодавца и  заёмщика;

в) сумму займа;

г) сроки, в течение, которого заёмщик обязан возвратить сумму  займа;

д) размер штрафа в случаи просрочки взноса последней суммы;

е) статьи Гражданского кодекса  РФ, в соответствии с которыми производиться  передача займа (далее ГК РФ);

ж) количество экземпляров  данного договора;

и) юридические реквизиты  сторон;

к) условия займа;

л) дата.

Данный договор должен быть подписан двумя сторонами.

В свою очередь банковские кредиты и займы предприятию  ООО «Пегас» предоставляются  на основании кредитного договора. Кредитный договор заключается в письменной форме. При несоблюдении этого требования статьей 820 ГК РФ такой договор будет признан недействительным. При этом до его заключения и получения кредита в банке предприятию необходимо оформить заявку на получение кредита. В свою очередь форма заявки устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно. После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор, который включает в себя:

а) дату;

б) личные данные;

в) цель кредита;

г) сроки погашения;

д) способ погашения суммы;

е) номер счета в банке;

ж) юридический адрес сторон (приложение Ж).

При оформлении и выдачи кредитов их подразделяют на краткосрочные  и долгосрочные, в зависимости  от срока погашения.

Краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы в бухгалтерском  учете на предприятии ООО «Пегас»  отображаются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Так как данные счета  являются пассивными, следовательно, по кредиту счетов 66, 67 фиксируется  поступление кредитов и суммы  начисленных к уплате процентов. Дебет счета 66, 67 обозначает погашение  уплаты кредитов и процентов по нему. При этом в учете делаются запись: дебет – 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет»; кредит – 66, 67. Данная проводка обозначает выдачу кредитов. В свою очередь  погашение кредитов обозначается обратной операцией.

По всем полученным кредитам и займам предприятия ООО «Пегас»  задолженность в бухгалтерском учете показывается с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов. Так,  в зависимости от целей, на которые был получен кредит согласно кредитному договору, проценты, причитающиеся к уплате имеют свои особенности при отображении в бухгалтерском учете.