Отчет по производственной практике в ООО «Пегас»

 

При синтетическом учете по кредиту  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

а) оплаты труда, причитающиеся работникам;

б) оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном  порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет в корреспонденции  со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

в) начисленных пособий по социальному  страхованию пенсий в корреспонденции  со счетом 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»;

г) начисленных доходов от участия  в капитале организации в корреспонденции  со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» фиксируются удержания  из начисленной суммы оплаты труда  и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания.

Не полученная работниками в  трехдневный срок заработная плата  депонируется. При аналитическом учете депонированная заработная плата ведется по каждому работнику в реестре не выданной заработной платы, а также в специальной книге не выданной заработной платы.

Депонированная заработная плата  переносится со счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами».

Депонированная заработная плата  из кассы организации выдается, как  правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись: дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 50 «Касса».

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном  счете организации в банке  в течение трех лет. По истечении  этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, то есть на счет 99 «Прибыли и убытки».

На сегодняшний день к  расчетным операциям предприятия  ООО «Пегас» можно отнести  не только расчеты с персоналом, поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, но и расчеты с  отделениями банка по направлению  кредиты и займы.

 

2.5 Учет доходов и расходов

В результате осуществления  различных видов деятельности предприятие  ООО «Пегас» все полученные доходы и произведенные расходы в  соответствии с ПБУ 9/99 и рабочим  Планом счетов  подразделяет на:

а) доходы и расходы от обычного вида деятельности;

б) прочие доходы и расходы;

в) доходы будущих периодов;

г) расходы будущих периодов.

Так под доходами и расходами, полученными предприятием от обычного вида деятельности, в результате продажи  и производства различных видов  товаров признаются выручка и  себестоимость предприятия.

Для учета доходов и  расходов от обычного  вида  деятельности предприятия ООО «Пегас» главным  бухгалтером применяется активно - пассивный счет 90 «Продажи».

При этом расходы по обычным  видам деятельности принимаются  к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты или величине кредиторской задолженности.

В свою очередь доходы по обычным видам деятельности в  бухгалтерском учете отображаются в денежном выражении в сумме  равной величине дебиторской задолженности. Так по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции с другими счетами отображаются основные доходы предприятия, а по дебету данного счета фиксируются все расходы предприятия.

В синтетическом учете  счет 90 «Продажи» может находиться в корреспонденции со следующими счетами:

а) 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

б) 41 – «Товары»;

в) 43 – «Готовая продукция»;

г) 44 – «Расходы на продажу»;

д) 45 – «Товары отгруженные».

Так для более наглядного примера рассмотрим применение счета 90 «Продажи» предприятием ООО «Пегас»  в корреспонденции с вышеуказанными счетами в таблице 2.3.

Т а б л и ц а  2.3  -  Доходы и расходы предприятия от обычного вида               деятельности за 01.06.2012 г.

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода
62	340 000,00
43	450 000,40	390 000,00
44
45	45 000,00
Обороты за период	835 000,40	390 000,00
Сальдо на конец периода		445 000,00

 

Для учета прочих доходов  и расходов используется активно -пассивный  счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту счета 91отражаются расходы, связанные с:

а) поступлением, связанные  с предоставлением за плату во временное пользование активов  организации;

б) поступлением, связанные  с продажей и прочим списанием  основных средств;

в) штрафами, пенями, неустойками  за нарушение условий договоров;

г) поступлением в возмещение причиненных организации убытков;

По дебету счета 91 «Прочие  доходы и расходы» в течение отчетного  периода находят отражение:

а) расходы, связанные с  предоставлением за плату во временное  пользование активов организации;

б) расходы, связанные с  предоставлением за плату во временное  пользование активов организации;

в) штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате.

Проводимые операции предприятием ООО «Пегас» по счету 91, отражены в таблице 2.4.

Т а б л и ц а  2.4 - Прочие доходы и расходы предприятия ООО «Пегас» за 01.06.2012 г.

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода
91.1		66 000
91.2	12 000
91.9	44 000
Обороты за период	66 000	66 000
Сальдо на конец периода	66 000	66 000

 

В свою очередь, расходы и  доходы будущих периодов учитываются  соответственно на 97 и 98 счетах.

При этом к счету 98 могут  быть открыты следующие субсчета:

а) 98-1  «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;

б) 98-2  «Безвозмездные поступления»;

в) 98-3  «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;

г) 98-4  «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостающим ценностям».

Относительно счета 97 «Расходы будущих периодов» следует сказать, что все данные расходы списывают  в дебет счетов:

а) 20  «Основное производство»;

б) 23 «Вспомогательные производства»;

в) 25 «Общепроизводственные  расходы»;

г) 26 «Общехозяйственные расходы»;

д) 44 «Расходы на продажу».

 

 

2.6 Бухгалтерская отчетность 

 

Бухгалтерская отчетность предприятия  ООО «Пегас» включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительной записки, приложений и аудиторского заключения. В соответствии со статьей 13 ФЗ «О бухгалтерском учете» данный состав утверждается Министерством Финансов РФ. Также на основании законодательства бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках при составлении обладают определенной техникой и порядком [12].

Так бухгалтерский баланс предприятия ООО «Пегас» формируется как результат финансово - хозяйственных процессов, отдельных операций и экономических явлений, основой которых служат данные учетных регистров. К таким учетным регистрам относят:

а) главную книгу;

б) оборотной ведомости;

в) журналы - ордера.

Главная книга заполняется таким образом, чтобы оборот по кредиту счета был показан общей суммой и взят из данных соответствующего журнала - ордера, а оборот по дебету был дан в разрезе ряда счетов. На основании этих оборотов и остатков предыдущего периода подсчитываются остатки на конец периода. Эти остатки, то есть сальдо после сверки с данными регистров аналитического и синтетического учета, используются для формирования данных бухгалтерского баланса.

Важным этапом подготовительной работы для составления бухгалтерского баланса является закрытие в конце  отчетного периода всех операционных счетов. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах и проверена правильность этих записей. При этом следует учитывать, что существуют балансовые статьи, включающие в себя сальдо нескольких счетов и наоборот, сальдо некоторых счетов распределяются по нескольким балансовым статьям. Так, например, кредиторская задолженность, находящаяся в пассиве баланса,  включается в себя сальдо счетов 60,71,73, 70, 75, 68, 69, 76. В свою очередь балансовая статья, такая как нераспределенная прибыль, состоит из сальдо одного счета 84.

По правилам при составлении  бухгалтерского баланса закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством встречных затрат. Также можно выделить еще шесть основных правил, которые необходимо соблюдать, составляя баланс:

а) показатели должны быть в тысячах  или миллионах рублей. При этом суммы берутся без десятичных знаков после запятой;

б) основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы показывают по остаточной стоимости;

в) иностранную валюту пересчитывают  в рубли по курсу Центрального Банка РФ;

г) зачет между статьями активов  и пассивов недопустим;

д) несущественные активы и обязательства обособленно не приводят;

е) отрицательные значения приводят в круглых скобках (приложение З).

Следует отметить, что бухгалтерский  баланс включает в себя 5 разделов, которые  именуются как внеоборотные активы, оборотные активы, капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Они распределены в активе и пассиве  годового баланса.

При этом годовой баланс представляет собой всю совокупность промежуточных  балансов, составляющихся по кварталам [13].

Не менее важным бухгалтерским  документом, отражающим финансово - экономическое  состояние предприятия ООО «Пегас»  является отчет о прибылях и убытках.

Данные отчет состоит из 18 показателей, включающихся 4 раздела, таких как:

а) доходы и расходы по обычным  видам деятельности;

б) прочие доходы и расходы;

в) прибыль до налогообложения;

г) чистая прибыль (убыток) отчетного  периода (приложение И).

Каждый показатель и раздел в  общем формируются на основе данных бухгалтерского баланса. При этом также  как и в бухгалтерском балансе, показатели отчет о прибылях и  убытках могут включать в себя как сальдо одного счета, так и  сальдо нескольких счетов.

При составлении отчета о прибылях и убытках все суммы приводятся в национальной валюте. В случаи приведения отрицательных сумм используются круглые скобки. Важным является для  бухгалтера при заполнении бухгалтерской  отчетности быть внимательным и не допускать ошибок и исправлений.

В бухгалтерской отчетности предприятия  ООО «Пегас» применяется также  пояснительная записка, которая  включает в себя:

а) сведения об организации;

б) содержание учетной политики;

в) информация об отдельных активах  и обязательствах;

г) анализ и структуру баланса  и динамики прибыли;

д) изменения вступительных остатков, а также сведения аудиторской  проверки.

е) условные факты хозяйственной деятельности;

ж) сведения о совместной деятельности;

з) информацию по сегментам;

и) события, возникшие после отчетной даты;

к) государственную помощь;

л) экологические показатели;

м) информацию, раскрываемую обществом;

н) информацию, отражаемую в соответствии с ПБУ 18/02;

о) информацию по прекращаемой деятельности;

р) прочие показатели.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием.

Ведение всех данных форм бухгалтерской  отчетности предприятием ООО «Пегас»  необходимо в целях дальнейшего  развития организации. При этом важным является, чтобы данная отчетность была достоверной. Данная достоверность  проверяется в ходе аудиторской  проверки независимым экспертом, который  по окончанию контроля составляет аудиторское  заключение.