Отчет по производственной практике в ООО «Пегас»

Если целью привлечения  кредитных средств является приобретение основных средств, внеобортных активов, то проценты включаются в их стоимость  приобретения до момента ввода в  эксплуатацию. Начисление таких процентов  отображается записью: дебет – 08 «Вложение  во внеоборотные активы», кредит – 66, 67. После ввода в эксплуатацию объекта  проценты по кредитам возмещаются за счет собственных средств, и в  учете используется счет 84 «Нераспределенная  прибыль».  В основном за счет собственных  средств возмещаются проценты по просроченным кредитам.

В итоге, данные суммы расчетов по кредитам и займам, а также  суммы расчетов с разными дебиторами и кредиторами, поставщиками, покупателями, подотчетными лицами и с персоналом отображаются и фиксируются в бухгалтерской отчетности, ведение которой является необходимым в целях продвижения и развития предприятия.

 

 

2.3 Учет расчетных  операций

 

В процессе своей деятельности предприятие ООО «Пегас» вступает во взаимоотношения с другими  организациями по поводу покупки  товарно – материальных ценностей, а также реализации готовой продукции. Данные отношения называются расчетными, поскольку осуществляются параллельно  движению товарно – материальных ценностей, работ, услуг и денежных средств. Расчетные отношения между  организациями осуществляются в  основном в безналичной форме, так  как в настоящее время учреждении банка использует такие формы  безналичных расчетов как:

а) платежными поручениями;

б) чеки из кассовой книжки;

в) акцепт;

При этом под платежными поручениями понимается поручение  банка плательщика производить  оплату счета за товары. В свою очередь, чек это письменное поручение владельца чека о перечислении необходимой суммы средств на счет чекодержателя. Акцептная форма безналичного расчета подразумевает согласие покупателя оплатить выставленное на его имя платежное требование поставщиком.

Для более подробного изучения учета расчетных операций рассмотрим схему расчетов предприятия ООО  «Пегас».

 

 

 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок  2.1 – схема  расчетов предприятия ООО «Пегас»

 

 

В соответствии с рабочим  Планом счетов предприятие ООО «Пегас»  осуществляет расчеты с поставщиками с применением активно – пассивного счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками». На счете  60  «Расчеты  с  поставщиками  и  подрядчиками»  ведется  учет расчетов  за  полученные  товарно – материальные ценности,  выполненные  работы  и  услуги. По кредиту данного счета отражается задолженность предприятия поставщику за принятые товары и выполненные работы. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками корреспондируется со следующими счетами:

а) 10 «Материалы»;

б) 41 «Товары»;

в) 45 «товары отгруженные»;

г) 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

В своей работе при проведении расчетных операций с поставщиками и подрядчиками кассир и главный  бухгалтер предприятия ООО «Пегас»  заносит всю необходимую информацию о проведенных расчетах в журнал – ордер № 6 (приложение Е). Данный документ заполняется на основании  итоговых данных ведомости № 3,в  которой ведется аналитический  учет расчетов в разрезе каждого поставщика и подрядчика. При заполнении данного журнала необходимо учитывать следующие моменты:

а) записи операций по расчетам ведут линейно - позиционным способом в разрезе предъявленных поставщиками к оплате документов;

 б) все расчеты за  отгруженные товарно - материальные  ценности, отражены по Кредиту  60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками». 
Журнал-ордер № 6предприятия ООО «Пегас»  состоит из двух разделов:

а) обороты по Кредиту 60 для  записи в главной книге;

б) аналитические данные по счету 60.

При этом в журнале - ордере № 6 указываются итоговые данные по окончанию месяца, которые переносятся  в главную книгу, а также:

а) бухгалтерские счета;

б) дата;

в) суммы оборотов в главной  книги.

Данный документ подписывается  исполнителем и главным бухгалтером.

В то же время на предприятии  ООО «Пегас» ведутся расчеты  с покупателями и заказчиками. Для  обобщения информации расчетов с  покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками». На этом счете отражается дебиторская задолженность покупателей за реализованные материалы, товары, продукцию, имущество.

При отгрузке товаров предприятие  ООО «Пегас» выставляет покупателям  расчетные документы суммы оплаты и счета – фактуры. Счета, выставленные покупателям должны регистрироваться в книги продаж в хронологическом  порядке. При этом выручка предприятия  ООО «Пегас» от продажи продукции  представляет собой доходы от обычного вида деятельности и равна величине дебиторской задолженности. В бухгалтерском учете предприятия выручка за отгруженные товары отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». В свою очередь непосредственное поступление выручки в кассу предприятия отражается по кредиту счета 62 и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Невостребованная в срок задолженность относится на счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» или на финансовый результат.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому покупателю и  заказчику отдельно.

При проведении данных расчетных  операций главный бухгалтер заполняет  учетные регистры в соответствии с законодательством РФ.

Относительно учета расчетов предприятия ООО «Пегас» с  налоговой инспекцией, следует отметить, что данные расчеты не учитываются  в бухгалтерском учете соответствующего предприятия, так как ООО «Пегас»  в соответствии с учетной политикой  функционирует по упрощенной налоговой  системе (далее УНС).

Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами  на предприятия ООО «Пегас» отражается по активно – пассивному счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами». В основном расчет ведется  с научными и транспортными организациями, а также с работниками по депонированной заработной плате. При этом под депонированной  заработной  платой понимается не полученная в трехдневных срок сотрудниками предприятия сумма денежных средств. Депонированная заработная плата в  бухгалтерском учете предприятия  ООО «Пегас» отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами». В свою очередь, выдача депонированной заработной платы отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами» и по кредиту счета 50 «Касса».

По синтетическому счету 76 поступление дебиторской задолженности отражается записью: дебет – 76; кредит – 80, в то время как кредиторская задолженность за товары отражается по дебету соответствующего счета товара или услуги и по кредиту 76.

Также к общей системе  расчетов предприятия ООО «Пегас»  относятся расчеты с подотчетными лицами. Подотчетным лицом является работник организации, который получил авансом определенную сумму денежных средств на предстоящие административно - хозяйственные и командировочные расходы. Так выдача наличных денег из кассы в подотчет оформляется расходным кассовым ордером на основании приказа или распоряжения руководителя организации.

Работники, получившие наличные деньги в подотчет и израсходовавшие  их, должны в течение трех дней предоставить в бухгалтерию авансовый отчет  об израсходованной сумме. Бланк  авансового отчета представляет собой  двусторонний документ. В нем подотчетные  лицо приводит сведения о себе на лицевой стороне авансового отчета и заполняет графы 1 – 6 на оборотной стороне о фактически израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы (Приложение Ж).

К данным документам относится:

а) товарный чек;

б) товарная накладная;

в) командировочное удостоверение;

г) билеты по месту командировки;

д) счет гостиницы и телефонной связи.

Далее в бухгалтерии авансовые  отчеты проверяются на предмет правильности оформления и наличия документов, подтверждающих произведенные расходы, целевого расходования средств и  заполняются графы 7 – 10 оборотной  стороны авансового отчета, содержащие сведения о расходах, принимаемых бухгалтерией к учету. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения. При этом подотчетные суммы для контроля руководителем за их расходованием учитываются в разрезе каждого работника в ведомости и журнале – ордере 7.

Синтетический учет расчета  с подотчетными лицами предприятием ООО «Пегас» ведется на активно  – пассивном счете 71 «Расчеты с  подотчетными лицами». По дебету данного  счета фиксируются полученные в  подотчет денежные средства в корреспонденции  с счетом 50 «Касса». По кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  отображается информация о расходованных  денежных средствах подотчетным  лицом. В случаи не возвращения подотчетной  суммы работником в установленные  законодательством сроки происходит списание на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В результате недостачи данная сумма денег  изымается из заработной платы данного  работника и в бухгалтерском  отчете

отображается по дебету счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Более подробно расчетные  операции предприятия ООО «Пегас»  с персоналом по оплате труда рассмотрим в следующем разделе.

 

2.4 Расчеты с персоналом по оплате труда

 

Так как профессиональная структура производственного персонала зависит в основном от специфики отрасли экономики, поэтому на предприятия ООО «Пегас», осуществляющей производство и реализацию строительных материалов, можно отметить всего три категории:

а) руководители;

б) служащие;

в) рабочие.

Каждый сотрудник данного  предприятия осуществляет свою деятельность в соответствии с утвержденным руководителем  штатного расписания и табеля учета  использования рабочего времени, которые  в свою очередь формируется ежегодно на начало года и действует в течение всего отчетного года [11].

Так для предприятия ООО  «Пегас» на основании данных документов признается пятидневная восьмичасовая  рабочая неделя. Относительно сотрудников  числящихся в штате предприятия, следует сказать о том, что  за последние три года их численность  увеличилась на 18 человек. При этом зачисление данных сотрудников в  штат организация осуществлялось в  соответствии с законодательством  РФ. Так каждый из утвержденных на сегодняшний  день сотрудников проходил 2 этапа  конкурса при принятии на работу. Первый этап подразумевает собой личное собеседование с руководителем  предприятия ООО «Пегас», а также  заполнение всех реквизитов в соответствующей  личной анкете конкурсанта. При удачном  прохождении первого этапа собеседования  конкурсанта направляют на последующий  этап конкурса. Второй этап является не менее важным как для руководителя предприятия, так и для конкурсанта, так как он подразумевает написание  теста о правилах проведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии. При этом каждый из конкурсантов имеет  право сделать не более 10 ошибок в тесте. Данное зачисление сотрудников  обеспечивает предприятию ООО «Пегас»  увеличение числа высококвалифицированного персонала, а, следовательно, и дальнейшее развитие.

Но при этом для предприятия  с целью привлечения наибольшего  количества человек, заинтересовавшихся в работе на данном предприятии, важным является размер заработной платы, выплачиваемой  сотрудникам.

Расчет затрат на оплату труда базируется на постоянном уровне заработной платы не зависимо от штатного расписания сотрудников. Постоянным минимальным  уровнем заработной платы в соответствии с нормативными актами предприятия  признается плата на 2012 г. в размере 9 400 тыс. руб. с учетом вычетов. При этом выдача заработной платы производится исключительно в денежной форме на лицевой счет сотрудника, который был открыт при зачислении в штат организации ООО «Пегас».

Порядок составления расчетов с персоналом за дни отпуска в  ООО «Пегас» соответствует и  регулируется законодательством РФ. В свою очередь средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде по календарю пятидневной рабочей недели.

Непосредственно в бухгалтерском  учете расчеты с персоналом по оплате труда отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».При  начислении заработной платы производственному  персоналу используются счета 20 «Основное производство»  и счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При этом по дебету учитывается счет 20, а по кредиту 70. В случаи выплаты заработной платы управленческому персоналу вместо счета 20 «Основное производство» используется счет 26 «Общехозяйственные расходы». Непосредственная выдача заработной платы сотрудникам в бухгалтерском учете предприятия характеризуется записью, в которой счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется по дебету, а по кредиту используется счет 50 «Касса».

Более подробно рассмотрим примере данное движение денежных средств  на примере предприятия ООО «Пегас» в таблице 2.2.

Т а б л и ц а 2.2 - Расчеты предприятия ООО «Пегас» с персоналом по   оплате труда за 01.06.2012 г.

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода	340 000
20	63 000
70		43 000
76	20 000
26	55 000
50		55 000
Обороты за период	138  000	98 000
Сальдо на конец периода		380 000