Отчет по технологической практике на ЧПУП «Элис-прим»

При полной журнально-ордерной форме  синтетический учет по счету № 04 ведется в журнале-ордере № 13, аналитический - в ведомости № 17. В условиях компьютеризации  синтетический и аналитический  учет ведется в соответствующих машинограммах.

Приобретение нематериальных активов  в учете отражается следующими проводками:

а) Д-т сч.08 "Вложения в долгосрочные активы" - на стоимость без учета НДС Д-т сч.18 "НДС по приобретенным товарам, работам, услугам" - на сумму НДС по приобретенным нематериальным активам; К-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76) - на сумму, причитающуюся поставщику за нематериальные активы с учетом НДС;

б) Д-т сч.08 "Вложения в долгосрочные активы" К-т сч.51 "Расчетный счет" (50, 52, 55, 66, 43, 60, 71, 76 и др.) - на затраты, связанные с приобретением нематериальных активов (информационные и консультационные услуги; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации; таможенные пошлины; регистрационные сборы; государственные пошлины и др.);

в) Д-т сч.18 "НДС по приобретенным товарам, работам, услугам"  К-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76) - на сумму НДС по услугам сторонних организаций, связанных с доведением приобретенных нематериальных активов к использованию;

г) Д-т сч.08 "Вложения в долгосрочные активы" К-т сч.51 "Расчетный счет" - на уплаченную сумму Госпатенту Республики Беларусь (без НДС) за регистрацию охранного документа;

д) Д-т сч.04 "Нематериальные активы" К-т сч.08 "Вложения в долгосрочные активы" - на ввод в эксплуатацию нематериальных активов по стоимости фактических затрат (первоначальная);

е) Д-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т сч.51 "Расчетный счет" (52, 55) - при оплате за приобретенные нематериальные активы и за оказанные услуги сторонними организациями по их доведению к использованию.

При оприходовании нематериальных активов, внесенных учредителями в  счет их вкладов в уставный фонд организации, составляются записи:

а) Д-т сч.75 "Расчеты с учредителями" К-т сч.80 "Уставный фонд" - на стоимость нематериальных активов, зафиксированных в учредительных документах при создании организации;

б) Д-т сч.04 "Нематериальные активы" К-т сч.75 "Расчеты с учредителями" - при поступлении нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный фонд организации и принятии их на учет.

Поступившие безвозмездно нематериальные активы от сторонних организаций  и лиц разных форм собственности  отражаются проводками:

Д-т сч.04 "Нематериальные активы" К-т сч.98 "Доходы будущих периодов".

Стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов, учтенная на счете 98, в дальнейшем в размере начисленной амортизации ежемесячно списывается в кредит счета 92 "Внереализационные доходы и расходы.

При безвозмездном поступлении  нематериальных активов от организаций  одной формы собственности по решению собственника или уполномоченного  им органа делаются бухгалтерские проводки: Д-т сч.04 "Нематериальные активы" К-т сч.83 "Добавочный фонд".

После оплаты нематериальных активов  поставщику и их ввода в эксплуатацию сумма НДС, подлежащая возмещению, отражается проводкой: Д-т сч.68 "Расчеты по налогам и сборам" К-т сч.18 "НДС по приобретенным товарам, работам, услугам".

При создании нематериальных активов  силами самой организации их первоначальная стоимость состоит из фактически произведенных затрат на их создание и доведение к использованию. В этом случае в учете делаются бухгалтерские записи на счетах:

а) Д-т сч.08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчет 4 "Приобретение и создание нематериальных активов") К-т сч.10 "Материалы" (41, 43 и др.) - на затраты материальных ценностей, связанных с созданием нематериальных активов;

б) Д-т сч.08 "Вложения в долгосрочнык активы" (субсчет 4) К-т сч.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на начисленную заработную плату работникам за создание нематериальных активов; К-т сч.69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - на отчисление от начисленной заработной платы в Фонд социальной защиты населения и др. счетов (68, 02, 26);

в) Д-т сч.04 "Нематериальные активы" К-т сч.08 "Вложения в долгосрочные активы" (субсчет 4) - на фактическую (первоначальную) стоимость введенных в эксплуатацию нематериальных активов.

В бухгалтерском учете нематериальные активы оцениваются по:

• Первоначальной стоимости – которая состоит из стоимости самого нематериального актива с учетом фактических затрат на их приобретение, стоимости таможенных платежей, государственных пошлин и других расходов связанных с их созданием или приобретением;
• Остаточной стоимости – по которой нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе;
• Восстановительной стоимости – эта стоимость, которую получают нематериальные активы после их дооценки.

Выбытие (снятие с учета) инвентарных объектов нематериальных активов осуществляется в случае:

• реализации;
• безвозмездной передачи;
• списания по истечении нормативного срока службы или срока его полезного использования;
• внесения в качестве вклада в уставный фонд другой организации;
• в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Доходы и расходы от выбытия  объектов нематериальных активов относятся  на финансовые результаты деятельности организаций, за исключением организаций, финансируемых из бюджета.

Организации, финансируемые из бюджета, результаты от реализации объектов нематериальных активов:

• относят на увеличение (уменьшение) источников внебюджетных средств (если объекты нематериальных активов приобретены за счет средств, полученных от внебюджетной деятельности);
• перечисляют в доход республиканского и / или местных бюджетов (если объекты нематериальных активов приобретены за счет средств бюджетов).

В остальных  случаях выбытия нематериальных активов производится их списание с  баланса с одновременным уменьшением  фонда в основных средствах и  сумм начисленной амортизации (независимо от источников приобретения нематериальных активов).

Результаты (доходы и расходы) от выбытия  нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете того отчетного  периода, в котором произошло выбытие.

Амортизация нематериальных активов, формирование и использование амортизационного фонда воспроизводства нематериальных активов осуществляются в соответствии с Положением о порядке начисления амортизации основных средств и  нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства экономики  Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и  Министерства архитектуры и строительства  Республики Беларусь от 23 ноября 2001 г. N 187/110/96/18 (в редакции постановления  Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и  анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства  Республики Беларусь от 24 января 2003 г. N 33/10/15/1).

Суммы амортизационных отчислений отражаются в бухгалтерском уче