Отчетность организации по налогам и сборам

Введение

 

 

Взимание налогов  – древнейшая функция и одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному  процветанию. Как известно, налоги появились  с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется, суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

К сожалению, в  современной России к налогам  относятся не к как обязательным платежам, которые направлены на осуществление  улучшения социальной жизни граждан, а скорее как к грабительству предпринимателей со стороны государства. И, тем не менее, если правильно систематизировать учет расходов, предприятию будет гораздо удобнее контролировать расходы и тем самым увеличивать прибыль.

Актуальность  данной темы заключается в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. Так же актуальность темы подтверждается тем, что в настоящий момент очень распространена теневая экономика на предприятиях малого бизнеса. Правильный и системный учет налогообложения на предприятии поможет владельцам более лояльно относиться к отчислениям в бюджет.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Взаимосвязь бюджета и налогов обусловлена фискальным характером налогов.

Вопросы уплаты налогов являются одними из важнейших в деловой жизни российских экономических субъектов. Прежде всего, внимание менеджмента организации обращено на контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов с целью избежания штрафов, пеней и иных санкций, а затем - на возможности легального снижения налоговых выплат (налоговое планирование).

Цель курсовой работы заключается в исследовании действующей системы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, и Отчетности организации по налогам и сборам общества с ограниченной ответственностью «Шебекинская индустриальная химия», а также исследование вопросов налогообложения в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету, статьями Налогового Кодекса и другими нормативно-правовыми актами в разрезе бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Шебекинская индустриальная химия».

Рассмотрение  вопросов налогообложения будет  производиться на основе бухгалтерской  финансовой отчетности предприятия  ООО «Шебекинская индустриальная  химия» за 2011 и 2012 годы.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• охарактеризовать налоги, уплачиваемые в бюджет организацией;
• исследовать нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом.
• исследовать порядок учета расчетов с бюджетом.

Тема расчетов с бюджетом на предприятии настолько  обширна, что включает в себя множество  задач, требующих решения, а именно:

• определение круга вопросов, возникающих в процессе бухгалтерского учета расчетов с бюджетом;
• экономический анализ показателей расчетов с бюджетом в системе бухгалтерского баланса предприятия;
• непосредственная разработка методов учета и проверки правильности начисления по каждому виду налогового обязательства;
• возможные варианты минимизации налоговых платежей;
• оценка бухгалтерских рисков произведенных выводов по минимизации налогов;
• прогнозирование экономических выгод от минимизации налоговых платежей организации.

Минимизация налоговых  платежей позволит высвободить денежные потоки, направленные в бюджет, на решение  других, более важных для предприятия задач, таких, как, например:

1) модернизация  устаревшего оборудования, финансирование  установки нового, более технологически продуктивного оборудования;

2) более социально  направленная политика собственников  предприятия – высвобожденные денежные средства можно использовать на покупку путевок для работников, выплаты  материальной помощи, благоустройство помещений, где пребывает большое количество работников;

3) повышение  квалификации работников предприятия  – это различные семинары, курсы, обучающие программы;

4)  высвобожденные  денежные средства можно вложить  в оборот предприятия, тогда они тоже начнут приносить реальную прибыль.

 

 

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

 

Организация ООО  «Шебекинская Индустриальная химия» согласно учредительному договору была создана 30 декабря 2004 года, зарегистрирована 26 января 2005 г Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Белгородской области за основным государственным регистрационным номером 1053104000245.

Органами налогового учета предприятию присвоен идентификационный  номер  3120081470, с кодом причины  постановки на учет –312001001.

Юридический адрес  предприятия:

309290, г. Шебекино, Белгородская обл., ул. Ржевское шоссе, 16.

Размер уставного  капитала 300000 (триста тысяч) рублей. Тип организации – частная, организационная структура – Общество с ограниченной ответственностью, в которое входят десять учредителей.

Основная деятельность ООО "Шебекинская индустриальная  химия" концентрируется на разработке, производстве и продаже химических продуктов, предназначенных для кожевенной и обувной промышленности.

Перечнем основных видов деятельности предусмотрено:

1.Организация  производства, включая совместное  производство продукции, в том  числе товаров народного потребления, с использованием  новых материалов, местных источников сырья, а также производство химических препаратов для кожевенной, текстильной, целлюлозно-бумажной и других  отраслей индустрии;

2.Коммерческая  деятельность по сбыту и поставкам  продукции различного назначения, в том числе организация торговли с целью расширения ассортимента и удовлетворения спроса населения в товарах народного потребления;

3.Проведение  научно – исследовательских работ,  оказание научно – технических  и информационных услуг по  разработке, постановке на производство и реализации наукоемких видов продукции;

4.Экспортно-импортные  операции и иную внешне –  экономическую деятельность в  соответствии с действующим законодательством;

5.Оказание услуг  и выполнение работ;

6.Другие виды  деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

ООО "Шебекинская  индустриальная химия" является современным  предприятием с хорошо развитой инфраструктурой, высокими производственными мощностями, крупной сетью складских помещений, квалифицированными кадрами. Современная хорошо оснащенная лаборатория - предмет особой гордости. В распоряжении высококвалифицированных сотрудников находятся все возможности для того, чтобы не только вести ежедневный контроль технологических процессов и качества выпускаемой продукции, но и решать самые сложные научные задачи по разработке новых технологических процессов и рецептур материалов, по расширению ассортимента выпускаемой продукции. Руководят работой лаборатории доктора и кандидаты химических наук.

Начиная с 2005 года активно сотрудничает с испанскими фирмами "Piel Color" и "Cromogenia", благодаря чему теперь предлагает кожзаводам качественные химические материалы для выработки кож, начиная с процесса отмоки сырья и заканчивая отделкой кож. Постоянное участие в ежегодных федеральных ярмарках, посещения международной выставки в Болонье, стажировки в зарубежных фирмах способствуют повышению уровня разработок и технологического сопровождения при внедрении или отработке материалов ООО "Шебекинская индустриальная химия" или "Piel Color" и "Cromogenia".

Ассортимент выпускаемой  продукции для кожевенно-обувной  промышленности, включающий более 40 наименований, позволяет обеспечить химпрепаратами стадии отмоки и обезжиривания сырья, красильно-жировальные процессы, отделочные операции на кожевенных заводах, а также заделку дефектов, обновление изделий и формирование на кожаных изделиях новых покрытий на обувных и галантерейных фабриках и т.д. Научно-производственные группы предприятия работают над расширением ассортимента выпускаемой продукции; вследствие ограниченности отечественной сырьевой базы для этой цели используются компоненты, произведенные в странах Западной Европы.

Формированием ценовой политики занимается непосредственно  отдел продаж предприятия во главе  с коммерческим директором. Первоначально экономист производственно – экономического отдела составляет калькуляцию себестоимости продукта, в которой учитываются все затраты организации, связанные с производством той или иной продукции. Затем устанавливаются рамки цены на этот продукт у конкурирующих фирм и, далее, с учетом этих цен, а также себестоимости этого продукта, устанавливается собственная цена на данный товар. С периодичностью несколько раз в год (произвольно) калькуляции пересматриваются на предмет соответствия имеющихся установленных цен и затрат на производство этих продуктов.

Поставщиков у  предприятия довольно много, можно  назвать основных, самых крупных: «Нижняя Волга Трейд» поставляет волгонат, хлорпарафин; «Галанс» - пигменты; «Инвестстройтрейдинг» - масло; «Нижнекамскнефтехим» - неонолы; «Интермаркетинг» - амины; «Экохим ХХ1 век», завод ТОС, «Агрика», «ГелаксПром», «КратосИнвест» - тара, жиры, прочие виды сырья.

Поскольку основной вид деятельности предприятия - производство химических препаратов для кожевенной промышленности, то, естественно, основными покупателями продукции предприятия являются кожевенные заводы, например, такие, как Спасский кожевенный завод, «Кожа-М», «КЕМО», «Сафьян», «Раском», «Русская кожа», «Кожа-лайн» и многие другие.

Об организационной структуре управления предприятием можно сказать следующее:

Во главе  ООО «ШИХ» стоит генеральный  директор, назначаемый Правлением.  В прямом подчинении генерального директора  находятся финансовый, коммерческий и технический директоры, а так  же отдел кадров, служба охраны, юридический отдел и секретарь. Технический директор отвечает за производство, инженерную службу, отдел технического контроля и отдел технологий. Коммерческий директор контролирует отдел продаж, отдел материально-технического снабжения, группу внешне-экономических связей, группу экспедирования и логистики (схема 1).

Схема 1.Структура  управления ООО «ШИХ».

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

ООО «Шебекинская индустриальная  химия» за 2011-2012 гг.

№ п.п.	Показатели, Ед.изм.	Годы		Абсолютное  отклонение +,-	Темпы роста %
		2011	2012	2011 от 2012	2011 к 2012
1	Выручка от продажи - тыс.руб.	340633	394752	+54119	115,89
2	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	291059	343710	+52651	118,09
3	Валовая прибыль, тыс. руб.	49574	51042	+1468	102,96
4   4	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	23848	22691	-1157	95,15
5	Прибыль (убыток) до налогообложения,  тыс. руб.	22209	20124	-2085	90,61
6	Чистая прибыль,       тыс. руб.	17690	15750	-1940	89,03
7	Рентабельность продаж, %	7	4	- 3	57,14
10	Фонд заработной платы, тыс. руб.	1599	1884	285	117,82
11	Численность персонала, чел	94	91	-3	96,8
12	Средняя заработная плата, тыс. руб.	17,0	20,7	3,7	121,76