Отчетность организации по налогам и сборам

Налогоплательщики и объект налогообложения

Налогоплательщиками налога на имущество организаций  признаются:

I) российские  организации;

2) иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Деятельность  иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного  представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 НК РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным Порядком ведения бухгалтерского учета (утвержден приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н).

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. В целях гл. 30 НК РФ иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

земельные участки  и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

имущество, принадлежащее  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти, в  которых законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Порядок определения  налоговой базы по налогу на имущество

Налоговой базой  по налогу на имущество является, естественно, имущество организации. Исключение составляют объекты природопользования и земельные участки, а также имущество, принадлежащее на правах хозяйственного владения.

На предприятии  ООО «Шебекинская индустриальная химия» имеются в собственности земельные участки, поэтому не все имущество организации облагается налогом. В отличие от ранее описанных налогов, где базой для исчисления налога является либо выручка от реализации, либо фонд оплаты труда, база по налогу на имущество рассчитывается так:

1. Рассчитывается  среднегодовая стоимость имущества  (либо стоимость имущества на  определенный период – квартал,  полугодие, 9 месяцев):

где

S1, S2, S3 и т.  д. – остаточная стоимость  имущества на 1-е число каждого  месяца;

К31 – последнее  число налогового периода;

N+1 – число  месяцев в отчетном периоде,  увеличенное на единицу.

2. Среднегодовая  стоимость имущества признается  налоговой базой, от которой  происходит исчисление налога  согласно налоговой ставки (2,2 %).

Налоговые вычеты

Данный налог  также не имеет налоговых вычетов. Однако существует список предприятий, имеющих льготу по этому налогу. Предприятие ООО «Шебекинская индустриальная  химия» не подпадает ни под одну льготную строку.

Бухгалтерский учет налога

Бухгалтерский учет налога типичен. Учет по налогу производится по счету 68, субсчет 68.8.

Заключение

Данная курсовая  работа написана на тему: " Отчетность организации по налогам и сборам "  на примере ООО «Шебекинская индустриальная  химия».

В работе была исследована тема учета расчетов с бюджетом предприятия ООО «Шебекинская индустриальная  химия». В ходе работы была изучена налоговая и бухгалтерская отчетность предприятия, а также другая литература по данной теме. Деятельность государства финансируется именно за счет налогов и сборов, с их помощью также стимулируется экономический рост.

Нами были рассмотрены  следующие виды налогов уплачиваемых в бюджет: налог на добавленную  стоимость, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, земельный налог. Был определён порядок и сроки уплаты налогов, плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые вычеты, налоговый период, ставки налогов. 

По разделу  «Организационно-экономическая характеристика»  мы узнали, что предприятие ООО «ШИХ» занимается производством продуктов для кожевенной промышленности. В нашем анализируемом периоде, 2011 - 2012 гг. предприятие имело положительный финансовый результат, т.е. прибыль.

Изучив деятельность ООО «Шебекинская индустриальная  химия» можно также сделать следующие выводы:

 В 2012 году выручка предприятия увеличилась на 115,89%, себестоимость увеличилась на 118,09%, что определило увеличение  прибыли от продаж на 91,15 %. Как следствие этого, эффективность основной деятельности организации улучшилась.

Величина заемного капитала организации в конце 2011 года составила 8672 тыс. руб., а в 2012 году возросла до 15451 тыс. руб., что является негативным изменением.

Снижение показателей  рентабельности продаж на 3 %  свидетельствует о наличии проблем, связанных с реализацией продукции. Платежеспособность и финансовая устойчивость организации находятся, в целом, на приемлемом уровне, имеет удовлетворительный уровень доходности.

При проработке вопросов, связанных с правильностью начисления налогов, применения налоговых вычетов, а также своевременности их уплаты, было выявлено оптимальное соотношение, при котором вся сумма начисленных налогов, после проверки правильности их начисления, исправно поступает в бюджет. Следовательно, предприятие является обязательным и аккуратным налогоплательщиком, что положительно характеризует как менеджмент предприятия в частности, так и все предприятие в общем.

Сверка  задолженности  по налогам и сборам это обязательная проверка соответствия сумм налогов. Она очень важна на любом предприятии и необходимо её проводить как можно чаще, но не реже одного раза в квартал. На предприятии ООО «Шебекинская индустриальная  химия» в ходе инвентаризации были выявлены незначительные недочеты при сопоставлении начисленных и уплаченных налогов, которые были вовремя исправлены.

Анализируя  вопросы, связанные с налогообложением; различные налоги, особенности их начисления, уплаты и прочие сложные ситуации, в учете предприятия не было выявлено проблемных зон по каким-либо отдельным налогам, что также является положительным моментом в характеристике предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие  ООО «Шебекинская индустриальная химия» является современным предприятием, на котором уделяется большое внимание вопросам налогообложения, поскольку данные вопросы являются значительной частью бухгалтерского финансового учета. Соответственно, учитывая данную особенность раздела бухгалтерского учета, строится политика предприятия, как в области финансирования, так и в области определения ключевых вопросов учетной политики. Все вышеназванное помогает предприятию в его непосредственной хозяйственной деятельности.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
4. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 4-е изд. – М.: Омега-Л, 2009. – 451 с.
5. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учеб, - 4-е изд., перераб. и доп. – М. ТК Велби: Изд-во Проспект, 2008.
6. Беликова Т., Минаева Л. Все ПБУ (положения  о бухгалтерском учете)  с  комментариями. – 2-е изд. – М.: Питер, 2010. – 288 с.
7. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2009.  – 624 с.
8. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Форум, 2008. - 528 с.
9. Данилина Ю.А.. Годовой налоговый отчет 2008. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2008.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2011. – 369 с.
11. Левадная Т.Ю. Оптимизация налогообложения организации // Российский налоговый курьер. – 2009. –№11.
12. Налоговый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. – М.: Изд-во Библиотека Высшей Школы, 2009.
13. Налоговая проверка без потерь: схемы и методы / Александра Владимировна Баязитова. – М.: Вершина, 2008.
14. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие // Под ред. Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Гафурова Ф.К. – М.: Проспект-М, 2008.
15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2009.
16. Петрова А. Какими способами можно сдать налоговую отчетность // Главбух. – 2009. –№9.
17. Попова Е. Как оформить налоговую отчетность // БСС «Система Главбух». – 2011.
18. Попов В.М., Ляпунов С.И. Анализ финансовых решений в бизнесе: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2007. – 240 с.
19. Практический ауди<span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-si