Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Августа 2013 в 15:21, курсовая работа
Цель курсовой работы заключается в исследовании действующей системы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, и Отчетности организации по налогам и сборам общества с ограниченной ответственностью «Шебекинская индустриальная химия», а также исследование вопросов налогообложения в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету, статьями Налогового Кодекса и другими нормативно-правовыми актами в разрезе бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Шебекинская индустриальная химия».
Налоговой базой по налогу на доходы физических лиц является фонд начисленной оплаты труда, однако рассматривается он уже с позиции получения дохода работником.
В данном случае определение налоговой базы предельно простое – любой доход работника, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им и в денежной, и в натуральной форме. То есть, практикуемая в ООО «Шебекинская индустриальная химия» выдача талонов на питание будет являться натуральным доходом налогоплательщика и облагаться налогом.
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты по НДФЛ подразделяются на несколько групп:
1. Стандартные налоговые вычеты;
2. Имущественные налоговые вычеты;
3. Социальные налоговые вычеты;
4. Профессиональные налоговые вычеты.
В процессе работы с НДФЛ на предприятии используются, в основном, только стандартные налоговые вычеты. С 1 января 2012 года это:
Необходимо остановиться на таком разделе НДФЛ, как удержание из других доходов налогоплательщика. К таким доходам относятся дивиденды. Предприятие ООО «Шебекинская индустриальная химия» выплачивает своим собственникам дивиденды в текущем году за прошедший год.
Налоговая ставка по налогу на доходы от долевого участия в деятельности организаций составляет 9 %. Налоговые вычеты по отношению к этой ставке не применяются, т. е., уменьшать сумму налогооблагаемой прибыли на сумму налоговых вычетов нельзя.
Первичной учетной документацией по налогу на доходы физических лиц является Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Образец данной карточки находится в Приложении.
Бухгалтерский учет налога
Налог на доходы физических лиц учитывается также по счету 68, субсчет 68.1. По дебету корреспондирует со счетом 51, по кредиту – с 70. В случае, если ндфл взимается, скажем, с излишне выданных подотчетных сумм, то проводка такая – Дт 91.2 Кт 68.1.
Федеральные налоги
устанавливаются
Целями введения
некоторых налогов могут
4.Содержание региональных и местных налогов и сборам и отчетности по ним
Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ. Эти налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
К региональным налогам относятся:
Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований о налогах, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
К местным налогам относятся:
Рассмотрим некоторые из них.
Транспортный налог
Региональный налог, взимаемый с 1 января 2003 г. на основании гл. 28 НК РФ. Глава 28 НК РФ введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г.№110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.
При установлении
налога законами субъектов РФ могут
также предусматриваться
Налогоплательщики и объект налогообложения
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Объектам налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Не являются объектом налогообложения:
Земельный налог
В соответствии с гл. 31 Налогового кодекса земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с положениями Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в Москве и Санкт-Петербурге - законами этих субъектов Федерации). После введения налога в действие он становится обязательным к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного или бессрочного пользования или же на праве пожизненного наследуемого владения.
Соответственно не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в части тех земельных участков, которые находятся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды.
Из названия налога видно, что объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территории которых введен данный налог.
Налоговая база по земельному налогу определяется как установленная российским законодательством кадастровая стоимость земельных участков, признанных объектом налогообложения.
Налоговая база должна определяться в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на начало года, являющегося налоговым периодом(приложение 5).
Налог на имущество
Налог на имущество организаций — региональный налог, взимаемый на основании гл. 30 части второй НК РФ и законов субъектов РФ; вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Глава 30 НК РФ введена Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» и вступила в силу с 1 января 2004 г. До указанной даты взимался региональный налог на имущество предприятий на основе Закона РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий».
Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Информация о работе Отчетность организации по налогам и сборам