Отчёт о движении денежных средств в ООО "ГАРАНТ"

Третий раздел отражает движение денежных средств по инвестиционной деятельности.

Четвертый раздел характеризует движение денежных средств по финансовой деятельности организации.

Второй, третий и четвертый  разделы построены по единому  принципу. Сначала приводится группа строк, которая отражает поступление  денежных средств по той или иной деятельности. Затем следует группа строк, которая содержит данные о выбытии денежных средств. В пятом разделе формы № 4 отражается:

При расчете денежного  потока в форме №4 « Отчете о  движении денежных средств» используются реально существующие денежные средства (информация о денежных средствах со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»);

Сведения о движении денежных средств организации ,учитываемых  на соответствующих счетах учёта  денежных средств ,находящихся в  кассе организации, на расчётных счетах валютных, специальных счетах отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

Поток денежных средств  за период рассчитывается как разность между суммой денежных средств на начало и конец отчетного периода. Данный показатель используется для анализа влияния источников финансирования, текущей и инвестиционной деятельности организации на эффективность ее деятельности. [ 9 стр 117]

Отчет о движении денежных средств содержит распределение  поступления и выбытия денежных средств по видам деятельности - текущей, инвестиционной и финансовой.

Группировка потоков  денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого  из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Движение денежных средств по текущей деятельности

Текущая (операционная) деятельность - основная, направленная на получение  дохода деятельность, а также иная деятельность организации, которая  не относится к инвестиционной и  финансовой деятельности.

В этом разделе отчета раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации, ключевым показателем является чистый денежный поток от текущей деятельности. На основании данных о величине и динамике этого показателя в сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и в сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности.

Именно поэтому в  отчете важно отделить денежные средства, создаваемые в результате текущей деятельности, от денежных средств, привлекаемых со стороны в виде кредитов, дополнительных вкладов собственников и т.п.

Потоки денежных средств  от текущей деятельности являются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся:

- денежные поступления  от продажи продукции, выполнения  работ и оказания услуг, а  также в виде авансов от  покупателей и заказчиков;

- поступления от аренды;

- прочие поступления,  включая возврат средств от  поставщиков, поступления из бюджета,  от подотчетных лиц, от страховых  компаний, комиссионные, суммы, полученные  по решению суда, и другие поступления;

- денежные платежи  поставщикам и прочим контрагентам;

- оплата труда и  иные выплаты работникам в  денежной форме;

- отчисления в государственные  внебюджетные фонды;

- расчеты с бюджетом  по причитающимся к уплате  налогам, если они не могут  быть внесены к конкретным  операциям инвестиционной или  финансовой деятельности;

- краткосрочные финансовые  вложения;

- выплата процентов  по кредитам;

- выплаченные дивиденды;

- прочие выплаты, включая  перечисления страховым компаниям,  выдачу средств подотчетным лицам.

Важно отметить, что одним  из условий, позволяющих отнести те или иные операции движения денежных средств к текущей деятельности, является невозможность включения их в инвестиционную или финансовую деятельность.

Движение денежных средств  по инвестиционной деятельности

Инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов.

Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

Потоками денежных средств  от инвестиционной деятельности являются:

- денежные поступления  от продажи основных средств,  нематериальных активов, прочих  внеоборотных активов;

- денежные поступления  от реализации долевых и долговых  ценных бумаг других организаций;

- возврат займов, предоставленных  организациям на срок более  12 месяцев;

- возврат средств,  связанный с заключенными договорами  простого товарищества, иные аналогичные поступления;

- денежные средства, поступающие  в виде дивидендов от участия  в капитале других организаций;

- денежные средства, направленные  на приобретение (создание) внеоборотных  активов, включая капитальные  вложения, увеличивающие стоимость  основных средств и нематериальных активов;

- долгосрочные финансовые  вложения.

В составе вводимых в  эксплуатацию основных средств могут  быть объекты, затраты по созданию (сооружению) которых производились не в отчетном, а в предшествующих периодах.

Поскольку указанные расходы сопровождались оттоком денежных средств в более ранних периодах, они должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от инвестиционной деятельности отчетного периода.

Движение денежных средств  по финансовой деятельности

Финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения средств, за исключением кредиторской задолженности;

Считается, что фирма  осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды.

В этом разделе отчета отражаются приток и отток денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования в виде кредитов и займов, а также средств от эмиссии и иных дополнительных взносов собственников. Изменения в собственном капитале, рассматриваемые в составе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (понесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата деятельности организации, отражаются в текущей деятельности.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

- денежные поступления  от выпуска акций и других  долевых инструментов, а также  дополнительных вложений собственников;

- поступления от выпуска  облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;

- целевые финансирование  и поступления;

- перечисления средств  в погашение основной суммы  долга по полученным кредитам  и займам;

- средства, направленные  на выкуп собственных акций. 

Хотя в соответствии со стандартами погашение суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту может включаться в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по представленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата. [13 - 512с].

 

Итоговые строки формы  №4

Определив показатели, характеризующие  движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, бухгалтер приступает к заполнению трех итоговых строк. Они размещены в конце формы N 4 "Отчет о движении денежных средств".

Строка "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и  их эквивалентов". В строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам "Чистые денежные средства от текущей деятельности", "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать.

Значение строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов" может быть и положительным, и отрицательным. Если сформировалась отрицательная величина, ее следует заключить в круглые скобки.

Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода". Показатель данной строки формируется  таким образом. К остатку денежных средств на начало отчетного периода  нужно прибавить (вычесть) значение строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".

Показатель строки "Остаток  денежных средств на конец отчетного  периода" равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на счетах 50 (за исключением суммы  на субсчете "Денежные документы"), 51, 52, 55 и 57.

Форма N 4 составлена правильно, если показатель строки "Остаток  денежных средств на конец отчетного  периода" равен показателю строки 260 "Денежные средства" графы 4 бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете "Денежные документы" счета 50).

Строка "Величина влияния  изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю". Эту строку заполняют организации, у которых в отчетном году происходило  движение денежных средств в иностранной  валюте.

В бухгалтерском учете денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли на дату совершения операции и на последний день отчетного периода. При отражении в форме N 4 указанные суммы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на последний день отчетного года. Разница между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы N 4, и суммами, отраженными в бухучете, вписывается по строке "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

Если суммы, отраженные в бухгалтерском учете, превысят суммы, пересчитанные для формы N 4, показатель будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках. [18, стр.175-177].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.3 Методы составления отчета о движении денежных средств

 

Международным стандартом финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств» установлено, что информация о денежных потоках может быть представлена двумя методами :

прямым - основанным на раскрытии  основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат;

косвенным - основанным на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций, отсрочек и начислений, инвестиционных или финансовых потоков денежных средств.

Прямой метод составления  отчета

В отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом , все поступления и выплаты денежных средств отражаются полностью в суммах, поступивших и реально оплаченных наличными деньгами или путем денежных перечислений. При этом денежные потоки показываются по всем основным группам перечислений и платежей: поступление выручки от продажи продукции, работ, услуг, выплаты сотрудникам, оплата материально-производственных запасов и все виды прочих поступлений и выплат.

Прямой метод заключается  в группировке и анализе бухгалтерского учета денежных средств организации. Он считается более информативным, так как основан на изучении всех денежных операций и определении, к какому виду деятельности организации они относятся: текущей, инвестиционной или финансовой. Данный метод считается более сложным, но позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности денежных средств для платежей в разрезе видов деятельности организации. По существу, отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, приобретет черты аналога отчета о прибылях и убытках с той лишь разницей, что раскрывает не формирование финансового результата, а изменение денежных средств за период. В то же время в случае расхождения изменения денежной наличности на счету организации с финансовым результатом за период деятельности, данный метод не раскрывает причин таких расхождений. Эти причины могут быть вызваны:

- применением принципа  начисления при отражении доходов  и расходов организации в соответствии  с принятой учетной политикой;

- привлечением и погашением кредитов и займов;