Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Июня 2013 в 11:19, курсовая работа
Цель курсовой работы – освоение методики построения отчета о движении денежных средств, модели его составления.
При выполнении курсовой работы рассматриваются следующие задачи:
- определить значение, структуру отчета о движении денежных средств;
- выясненить цели и важности, принципы построения отчета о движении денежных средств;
- изучить модели составления отчёта о движении денежных средств
- изучить порядок составлении отчета о движении денежных средств на примере конкретного предприятия.
Введение…………………………………………………………………………...2
Глава 1 Теоретические основы отчёта о движении денежных средств……...3
1.1 Содержание, назначения отчета о движении денежных средств……………….....................................3
1.2 Структура отчёта движения денежных средств…………………………….9
1.3 Методы составления отчета о движении денежных средств……………..16
1.4 Нормативное регулирование отчёта о движении денежных средств…….22
Глава 2 Составление отчета о движении денежных средств на примере предприятия……………………………...25
2.1 Краткая организационно - экономическая характеристика предприятия.25
2.2 Составление Формы № 4 на предприятии…………………….………...…27
2.3 Сравнительный анализ отчетов о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами в ООО "ГАРАНТ"………….34.
Заключение………………………………………………………………………44
Список использованных источников и литературы…………………………..45
Приложение………………………………………………………………………47
Когда денежный
поток не может быть
2.1 Краткая организационно - экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «ГАРАНТ», именуемое в дальнейшем ООО«ГАРАНТ», создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998г. № 14-ФЗ. Управление предприятием осуществляется в соответствии с действующими нормативными актами РФ и Уставом предприятия. Общество действует на основании Устава, оно зарегистрировано 29 июля 2007 года, о чем в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1077759728617.
ООО «ГАРАНТ» является юридическим лицом, которое имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указанное место нахождения Общества, штампы, бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный товарный знак и другие средства индивидуализации. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном третейском суде.
Место нахождения Общества: город Омск
Целью деятельности Общества является насыщение российского рынка товарами и услугами, производимыми и предоставляемыми Обществом, а также получение прибыли. Основными видами деятельности ООО «ГАРАНТ»
- оптовая торговля материалами для остекления;
- производство пластиковых профилей
- установка пластиковых окон;
- консалтинговые, маркетинговые,
рекламно-сервисные,
- осуществление финансовых сделок за счет собственных или заемных средств на коммерческой основе.
Высшим органом Общества является общее собрание участников общества. Оно состоит из 2-х его соучредителей, имеющие одинаковые доли в уставном капитале. Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор, избираемый общим собранием участников Общества сроком на 3 года. Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, выбирает поставщиков и потребителей своей продукции или услуг, самостоятельно устанавливает цены. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.
Учетная политика организации
формируется главным
2.2 Составление Формы № 4 на предприятии
ООО "ГАРАНТ" согласно данным бухгалтерского учета на 31 декабря 2009 г. имеет следующие остатки денежных средств:
на счете 50 "Касса" - 5 000 руб.;
на счете 51 "Расчетные счета" — 90 000 руб.;
на счете 52 "Валютные счета" - 201 750 руб.
По строке 100 указывается сумма: графа 3 - 296 750 руб. (5 000 + 90 000 + 201 750).
Движение денежных средств по текущей деятельности:
В 2009 г. общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей на расчетный счет организации, составила 5 400 000 руб. Авансовые платежи от покупателей составили 1 209 000 руб. Положительные курсовые разницы, выявленные на валютном счете, составили 1 125 руб. В отчетном году на расчетный счет поступили штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств — 17 000 руб. Прочие поступления от других дебиторов составили 3 000 руб. (возврат неиспользованной подотчетной суммы). Выручка от продажи краткосрочных ценных бумаг составила 100 000 руб. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата — 60 000 руб. Из банка в кассу были получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы в размере 2 627 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
№ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. | |
дебет |
кредит |
|||
1 |
Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет |
51 |
62 |
5400000 |
2 |
Авансы, полученные от покупателей, зачислены на расчетный счет |
51 |
62 |
1209000 |
3 |
По Положительные курсовые валютные разницы |
52 |
91-1 |
1125 |
4 |
Получены штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств |
51 |
76 |
17000 |
5 |
Возврат неиспользованной подотчетной суммы |
50 |
71 |
3000 |
6 |
Получена выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг |
51 |
91-1 |
100000 |
7 |
Перечислена в банк депонированная заработная плата |
51 |
500 |
6000 |
8 |
Из банка в кассу получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы |
50 |
51 |
262700 |
Итого |
9417125 | |||
В том числе: внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу) поступления денежных средств (текущая деятельность) |
268700
673015 |
В отчетном году ООО "ГАРАНТ" перечислило поставщикам за полученные материалы 1 800 000 руб. Общая сумма денежных средств, выданных из кассы на оплату труда работников, составила 2 400 000 руб.
Выплаты во внебюджетные фонды составили 1 027 000 руб. Было выдано подотчет на командировочные расходы и на закупку материалов — 120 000 руб. Авансовые платежи поставщикам материально производственных ценностей составили 420 000 руб. Общая сумма налогов, выплаченная в бюджет, составила в 2009 г. — 350 000 руб. На оплату процентов по полученным кредитам было направлено 80 000 руб. Прочие выплаты и перечисления (погашение кредиторской задолженности, оплата подписки на периодические издания, выплата пособии пи временной нетрудоспособности, на приобретение краткосрочных ценных бумаг — 440 000 руб.).
Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы составили 2 627 000 руб. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата в сумме 60 000 руб. (см. операции 7 и 8).
В бухгалтерском учете были сделаны записи
:№ операции |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. | |
дебет |
кредит |
|||
9 |
Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы |
60 |
51 |
1800000 |
10 |
Выплачена заработная плата |
70 |
50 |
2400000 |
11 |
Уплата единого социального налога |
69 |
51 |
1027000 |
12 |
Выдано подотчет |
71 |
50 |
120000 |
13 |
Выданы авансы поставщикам материально-производственных ценностей |
60 |
51 |
420000 |
14 |
Приобретены акции других организаций с целью их перепродажи |
58 |
51 |
180000 |
15 |
Приобретен финансовый вексель |
58 |
51 |
20000 |
16 |
Перечислены налоги в бюджет |
68 |
51 |
350000 |
17 |
Перечислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом |
66 |
51 |
80000 |
18 |
Прочие выплаты и перечисления, всего В том числе: а) транспортной
организации за поставку б) штраф за недопоставку продукции в) произведена подписка на периодические издания г) выплачены пособия по временной нетрудоспособности |
76
76
97
70 |
51
51
51
50 |
240000
185000
3000
2000
50000 |
Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы (см. операцию 8) |
50 |
51 |
2627000 | |
Перечислена из кассы в банк депонированная заработная плата (см. операцию 7) |
51 |
50 |
60000 | |
Итого |
9324000 | |||
В том числе -внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу -израсходовано денежных
средств (текущая деятельность) |
2687000
6637000 |
В подразделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:
строка 110 - 5 400 000 руб.;
строка 120 - 1 209 000 руб.;
строка 130 - 121 125 руб. (1 125 + 17 000О + 3 000 + 100 000);
строка 140 - 6 637 000 руб.
(1 800 000 + 2 400 000 + 1 377 000 + + 420 000 + 80 000 + 560 000);
строка 150- 1 800 000 руб.;
строка 160- 2 400 000 руб.;
строка 180 - 1 377 000 руб. (1 027 000 + 350 000);
строка 181 -420 000 руб.; строка 182 -80 000 руб.;
строка 190 - 560 000 руб. (120 000 + 440 000);
строка 200 (чистые денежные средства от текущей деятельности) — 93 125 руб. [(5 400 000 + 1 209 000 + 121 125) - 6 637 000].
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
В отчетном году ООО "ГАРАНТ" реализовало основные средства. Выручка от реализации составила 72 000 руб. Были получены проценты по облигациям (срок погашения которых наступит в январе 2011 г.) в размере 15 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны записи
:№ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб, | |
дебет |
кредит |
|||
16 |
Поступила выручка от продажи основных средств |
51 |
76 |
72 000 |
17 |
Получены проценты по облигациям |
51 |
76 |
15000 |
Итого |
87 000 | |||
В отчетном году ООО "ГАРАНТ" заплатило за приобретенное оборудование 120 000 руб., за патент — 24 000 руб. Были осуществлены долгосрочные финансовые вложения (приобретены акции других организаций) — 156 000 руб. В бухгалтерском учете были сделаны | ||||
18 |
Оплачены счета поставщиков за приобретенное оборудование |
60 (76) |
51 |
120 000 |
19 |
Перечислено за патент |
76 |
51 |
24 000 |
20 |
Перечислено за акции |
76 |
51 |
156 000 |
Итого |
300 000 | |||
В подразделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" формы № 4 должны быть отражены следующие суммы: строка 210-72 000 руб.; строка 240- 15 000 руб.; строка 290 - 144 000 руб.; строка 300 - 156 000 руб.; строка 340 (чистые денежные средства от инвестиционной деятельности) - 213 000 руб. [(72 000 + 15 000) - (144 000 + 156 000)]. Движение денежных средств по финансовой деятельности В отчетном году организация получила краткосрочные кредиты банков в сумме 200 000 руб. В бухгалтерском учете были сделаны запись | ||||
21 |
Получен краткосрочный кредит банка |
51 |
66 |
200 000 |
Итого |
200 000 |
В отчетном году организация возвратила часть кредитов банку в сумме 120 000 руб.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
22 |
Перечислена часть краткосрочного кредита банку |
66 |
51 |
120 000 |
Итого |
120 000 |
В подразделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:
строка 360 - 200 000 руб.;
строка 380 - 120 000 руб.;
строка 410 (чистые денежные средства от финансовой деятельности) 80 000 руб. (200 000 - 120 000);
строка 420 (чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов) - 39 875 руб. (93 125 - 213 000 + 80 000).
8. Изменение денежных
средств за отчетный период
по данным баланса (или
В отчетном году не было движения денежных средств на валютном счете. Курс доллара США на конец года, установленный Центральным банком РФ, составил 28,9821 руб./долл. Остаток денежных средств на валютном счете на 31 декабря 2009 г. — 202 875 руб. (7000долл. США х 28,9821 руб.) (см. операцию 3).
Остаток денежных средств на конец отчетного периода в кассе, на расчетном, валютном и иных счетах в банке (строка 430) рассчитывается в форме № 4 по формуле: строка 100 +(-) строка 200 +(-) строка 340 +(-) строка 410, или строка 100 +(-) строка 420 и составил: 297 000 руб. + 93 125 руб. - 213 000 руб. + 80 000 руб. = 257 125 руб., или 297 000 руб. - 39 875 руб. = 257 125 руб.Строка 440 - 1 125 руб. (7000 долл. США х 28,9821 руб. – 7000 долл. США х 28,8215 руб.).
Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2009 г.
№ |
Наименование показателей |
Источник информации |
Сумма, руб, | ||
Текущая деятельность |
|||||
1 |
Выручка от реализации товаров, продукции |
Операции по кредиту счета 62 и дебету счета 51 |
5 400 000 | ||
2 |
Авансы, полученные от покупателей |
Оборот по кредиту счета 62 и дебету счета 51 |
1 209 000 | ||
3 |
Курсовые положительные разницы |
Операции по кредиту счета 91- и дебету счета 52 |
1 1 125 | ||
4 |
Из банка в кассу предприятия |
Оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51 |
2 627 000 | ||
5 |
Из кассы в банк |
Оборот по дебету счета 51 и кредиту счета 50 |
60 000 | ||
6 |
Прочие поступления: от прочих дебиторов |
Операции по кредиту счета 71, 76 и дебету счета 51 |
3 000 | ||
в том числе полученные штрафы |
17 000 | ||||
7 |
Выручка от продажи краткосрочных ценных бумаг |
Оборот по кредиту счета 91-1 и дебету счета 51 |
100 000 | ||
Итого |
9 417 125 | ||||
Инвестиционная деятельность |
|||||
9 |
Выручка от реализации основных средств |
Операции по кредиту чета 76 и дебету счета 51 |
72 000 | ||
10 |
Проценты по облигациям |
Операции по кредиту счета 76 и дебету счета 51 |
15 000 | ||
11 |
Итого |
87 000 | |||
Финансовая деятельность |
|||||
12 |
Получение кредитов |
Операции по кредиту счета 66 и дебету счета 51 |
200 000 | ||
13 |
Итого |
200 0011 | |||
14 |
Всего |
9 704 125 | |||
Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2009 | |||||
№ |
Наименование показателей |
Источник информации |
Сумма, руб. | ||
Текущая деятельность | |||||
1 |
Оплата приобретенных товаров |
Операции по дебету счета 60 и кредиту счетов 50, 51 |
1800000 | ||
2 |
Оплата труда |
Операции по дебету счета 70 и кредиту счета50 |
2400000 | ||
3 |
Выплаты во внебюджетные социальные фонды |
Операции по дебету счета 69 и кредиту счета 51 |
1027000 | ||
4 |
Выдача подотчетных сумм |
Операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50 |
120000 | ||
5 |
Выдача авансов |
Оборот по дебету счета 60 и кредиту счета 51 |
420000 | ||
6 |
Налоги, выплаченные в бюджет |
Операции по дебету счета 68. и кредиту счета 51 |
350000 | ||
7 |
Оплата процентов по полученным кредитам |
Операции по дебету счета 66 и кредиту счета 51 |
80000 | ||
8 |
Прочие выплаты, перечисления погашение кредиторской задолженности |
Оборот по дебету счета 68 и кредиту счета 51 Операции по дебету счета 76 и кредиту счетов 50, 51 |
188000 | ||
9 |
В том числе штрафы уплаченные |
Аналитические данные к счету 91 |
3000 | ||
10 |
пособия по временной нетрудоспособности |
Оборот по дебету 69 и кредиту счетов 50 |
50000 | ||
11 |
Направлено на приобретение краткосрочных ценных бумаг Из банка в кассу : |
Оборот по дебету счета 58 и кредиту счета 51 Оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51 |
200000
2627000 | ||
12 |
Другие выплаты |
Операции по дебету счетов 69, 73, 97 и др. и кредиту счетов 50, 51 |
2000 | ||
13 |
Из кассы в банк |
Операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50 |
60000 | ||
14 |
Итого |
9324000 | |||
Инвестиционная деятельность | |||||
15 |
Приобретение основных средств |
Операции по дебету счетов 60, 76 и кредиту счета 51 |
120000 | ||
16 |
Приобретение нематериальных активов |
Операции по дебету счетов 60, 76 и кредиту счета 51 |
24000 | ||
17 |
Приобретение ценных бумаг |
Операции по дебету счета 60 и кредиту счета 51 |
156000 | ||
18 |
Итого |
300000 | |||
Финансовая деятельность |
|||||
19 |
Возврат краткосрочных кредитов |
Оборот по дебету счета 66 и кредиту счета 51 |
120000 | ||
20 |
Итого |
120000 | |||
21 |
Всего |
9744000 |
Информация о работе Отчёт о движении денежных средств в ООО "ГАРАНТ"