Отчёт по практике в ЗАО «Каменский консервный завод»

Порядок получения  средств из банка для выплаты заработной платы

Средства из банка  для выплаты заработной платы  получают по чековой книжке. В день выдачи заработной платы кассир обналичивает чек в банке. Кассир при получении  денежных средств в кассу выписывает приходный кассовый ордер на сумму заработной платы.      

Составляется  платежная ведомость , в которой расписываются работники   при    получении   заработной    платы.

Учет депонированной заработной платы и ее отражение  в депонентской карточке.

Выдача зарплаты осуществляется из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока невыданная зарплата, называется депонированной и сдается на р/с. По каждому депоненту заводится депонентская карточка, где отражается депонентская задолженность и ее выдача. Учет депонированных сумм ведется в книге учета депонентов.

Отражение сумм начисленной основной и дополнительной заработной платы на счетах бухгалтерского учета. Отчисления единого социального налога и в резерв предстоящих расходов и платежей.

Для обобщения  информации о суммах начисленной  и удержанной заработной платы используют пассивный счет 531. Сальдо кредитовое отражает сумму задолженностей предприятия перед персоналом на начало периода. Оборот по кредиту - вновь возникшая задолженность. Оборот по дебету - погашенная задолженность и удержания из з/п.

1)При начислении з/п: Дт712,713,811,812,813,121,123,211,111   Кт531

      2) при начислении больничных: Дт533  Кт531

      3) При начислении отпускных: Дт551 Кт531

      4) При начислении премии с фондов: Дт322  Кт531

 2)При удержании из з/п:

       1) подоходного  налога Д 531 К 534

       2)3% в пенсионный фонд Д 531 К 533

       3) при  прочих удержаниях Д 531 К 227

    Наравне с начисленной заработной платой производят отчисления единого социального налога – 24%. Отчисления ЕСН предусматривает отчисления от всех сумм начислений в размере 24% от следующих социальных  фондов: 20,7% в пенс. фонд; 0,3% - в фонд содействия и занятости населения и 3%-в фонд соц. страхования. Отчисления ЕСН не производятся от начисленных сумм соц. характера.

    Из данного резерва производятся выплаты отпускных всем категориям рабочих, компенсации за неиспользованный отпуск и иногда единовременных вознаграждений за год. Отчисления ЕСН и в резерв на отпуска увеличивают затраты предприятия. Для обобщения информации об обязательствах перед соц. фондами используется пассивный счет 533. Сальдо кредитовое отражает задолженность предприятия перед соц. фондами на начало отчетного периода. Оборот по кредиту увеличивает задолженности. Оборот по дебету - в погашении задолженности.

1)При возмещении  задолженности:

Дт211,121,811,812,712,713,813 Кт533

2)При начислении больничных  и иных пособий соц.характера: Дт533  Кт531

3) При погашении задолженности: Дт533 Кт242.

 Для обобщения информации о резервах для начисления отпускных используется пассивный счет 551.Сальдо кредитовое отражает остаток средств резерва на начало отчетного периода. Оборот по дебету - выплаты сумм из резерва. Оборот по кредиту - формирование резерва.

1)При формировании  резерва: Дт211,121,811,812,713,712,813 Кт551

 2) При использовании средств в резерв Дт551 Кт531.

Порядок расчета  заработной платы при автоматизированной обработке информации

Автоматизированная обработка  учетной информации по труду и  заработной плате осуществляется с  использованием программы «Заработная плата».Программа позволяет автоматически рассчитать начисление заработной платы и удержания из нее. Расчет заработной платы предполагает составление некоторого числа проводок.

Можно вводить  каждую проводку вручную, а можно  использовать уже готовый инструмент.

Установив курсор в поле «Сотрудники», мы попадаем в список сотрудников. Необходимо выбирать из списка по одному сотруднику и вводить начисленную  ему сумму заработной платы.

Предварительно по каждому  работнику в программу заносятся  следующие данные: оклад, районный коэффициент, размер надбавки за выслугу лет, стандартные налоговые вычеты. При наличии удержаний по исполнительным листам – размер удержаний.

Платежная ведомость  является обязательной формой, подтверждающей произведенный расчет заработной платы.

На основании произведенного расчета заработной платы, программа  позволяет автоматически сформировать такую ведомость, где будут проставлены  суммы, подлежащие к выдаче каждому  работнику после всех произведенных  удержаний. Также можно сформировать расчетные листки на каждого сотрудника.

При начислении заработной платы за какой-то отчетный период,  автоматически  производятся отчисления в различные фонды: пенсионный, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования.

Для того, чтобы отчисления были произведены верно, следует настроить расчет заработной платы в соответствии с процентами отчислений в фонды, действующими в настоящий момент.

 

 

 

 

 

 

 

5. Учет затрат на производство продукции.

В практике планирования исчисляется себестоимость всей продукции (по экономическим элементам затрат) и единицы изделия (по калькуляционным статьям расходов). Экономические элементы затрат отражают стоимость израсходованных средств производства и стоимость необходимого продукта, идущую на оплату труда. Они включают: сырьё и основные материалы (за вычетом отходов), покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо и энергию, амортизацию основных производственных фондов, заработную плату (основную и дополнительную), отчисления на социальное страхование.

Для контроля за составом затрат и местом их совершения, затраты необходимо учитывать по направлениям и по отношению к производственному процессу. В разрезе 
такого признака затраты группируются по видам производств (основное и вспомогательное производство).

Основное производство - это процесс, который непосредственно связан с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, предназначенных для продажи.

Вспомогательное производство - это производство, состоящее из процессов материального и технического обслуживания основного производства. На ЗАО «Каменский консервный завод» оно состоит из следующих подразделений:

1.ремонтный цех

2.электроцех 

3.транспортный цех

4.санцех

5.стройцех

6.водо-канализационный  цех

7.жестяно-механический цех.

Вспомогательные производства могут оказывать услуги и выполнять  работы для сторонних организаций  и предприятий. Услуги одного цеха вспомогательного производства другому принимают  и передают по плановой себестоимости  или по фактической себестоимости за прошлый месяц. Сумма затрат, относящаяся к выпускаемой продукции, работам и услугам для основных потребителей, будет равна затратам в незавершённом производстве на начало месяца (если оно имеется), затратам за текущий месяц, плюс накладные расходы и стоимость принятых встречных услуг за минусом остатка незавершённого производства на конец месяца и стоимости оказанных встречных услуг. 
Полная себестоимость включает

1. прямые затраты (материальные и трудовые)учитываемые на счетах 811 Основная деятельность и 812 Вспомогательная деятельность
2.     постоянные и переменные накладные производственные затраты, учитываемые согласно новому Плану счетов на счете 813 «Косвенные производственные затраты», которые подлежат включению в себестоимость в зависимости от уровня загрузки производственной мощности.

Прямые материальные затраты

К  материальным   затратам,   включаемым   в  себестоимость  готовой  продукции, незавершенного производства, относятся:

1) в сфере производства - прямые материальные затраты.

К прямым материальным затратам относится стоимость материалов, используемых в производственном (технологическом) процессе, включаемая в себестоимость готовой продукции.

2) в  сфере  услуг  -  затраты  на  материалы,  используемые  в  процессе  основной деятельности.

3) в сфере торговли затраты на материалы не включаются в себестоимость товаров, а относятся на расходы периода.

Прямые материальные затраты на производство продукции могут состоять из следующих статей:

- основные сырье и материалы;

- вспомогательные сырье и материалы;

- покупные полуфабрикаты;

- покупные комплектующие изделия;

- тара и тарные материалы;

- топливо для технологических целей;

- энергия для технологических целей;

- транспортно-заготовительные расходы;

- работы и услуги сторонних организаций производственного характера.

 

Стоимость сырья и материалов определяется на основании норм расходов каждого вида материалов и цен на них.

При наличии возвратных отходов стоимость от их реализации следует вычесть из стоимости материалов.

Стоимость сырья и материалов списывается в Дт 811, 812 счетов с Кт 211 по факту, не более нормы. Неблагоприятные отклонения относятся в Дт счета 816 и признаются расходами.

 

В состав косвенных  производственных затрат, как правило, включаются следующие затраты:

а) затраты на обслуживание производственного процесса:

1) затраты на поддержание  основных средств производственного  назначения в рабочем состоянии 

2) затраты по обеспечению  выполнения санитарно-гигиенических норм

б) затраты по обеспечению  нормальных условий труда и техники  безопасности

в) текущие затраты  на содержание и эксплуатацию средств  природоохранного назначения

г) затраты на содержание и обслуживание технических средств  управления, связи, других технических средств управления, относящихся к производственному процессу;

д) износ основных средств  производственного назначения;

е) истощение природных  ресурсов;

ж) амортизация нематериальных активов, используемых в производственном процессе;

з) затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств в ходе производственного  процесса

и) износ малоценных основных средств;

к) стоимость материалов, используемых в процессе производства для обеспечения нормального  технологического процесса, затраты  на другие производственные нужды, которые  не могут быть прямо отнесены на конкретные виды продукции;

л) затраты на оплату труда  работников

м) прочие общепроизводственные затраты, включаемые в себестоимость  выпускаемой продукции, работ, услуг, при принятии управленческих решений.

Распределение постоянных накладных производственных затрат на затраты по переработке основывается на производственных мощностях организации при работе в нормальных условиях.

 

 Оценка незавершенного производства (полуфабрикатов собственного производства)

Оценка остатков  незавершенного  производства на  конец отчетного периода осуществляется по средствам проведения инвентаризации оставшихся   в производстве изделий и определения процента их готовности в зависимости  от метода, принятого в учетной политике:

а) По фактической или  нормативно – плановой производственной себестоимости.

 б) по прямым затратам (прямым материальным затратам, прямым затратам на оплату труда).

в)  по прямым материальным затратам.

Расчет (калькулирование) себестоимости выпущенной продукции, выполненных и сделанных работ  определяется по формуле:

С/стоимость ВП = НЗП  на начало отчетного периода + Затраты  за отчетный период - Затраты на окончательный  брак - НЗП на конец отчетного  периода.

Типовые проводки по формированию себестоимости

Содержание  хозяйственных операций	Д-т	К-т
Формирование  затрат
Отражение использованных материалов на затраты производства продукции и услуг в пределах установленных норм	811	211
Перенесение остатка  незавершенного производства на начало отчетного периода со счета финансового  учета	811	212
Отражение балансовой стоимости забракованной продукции, возвращенной для исправления	811	213
Отражена стоимость  услуг и материальных ценностей, используемых непосредственно в  основной деятельности (потребляемое топливо, вода и энергия всех видов, расходуемые на технологические цели, и другое) в пределах установленных норм	811	521
	811	522
	811	538
Начислена заработная плата  работников, непосредственно занятых  производством продукции и оказанием  услуг, относящимся к основной деятельности организации в пределах установленных  норм производительности труда	811	531
Отражены суммы платежей на обязательное социальное страхование  от начисленной заработной платы  работников основной деятельности организации	811	533
Создание резерва на оплату отпусков	811	551
Отражение использованных материалов на затратах вспомогательного производства в пределах норм	812	211
Перенесение остатка  незавершенного производства на начало отчетного периода со счета финансового  учета	812	212
Отражение балансовой стоимости  забракованной продукции, возвращенной для исправления	812	213
Отражена стоимость  услуг и материальных ценностей, используемых непосредственно в  цехах вспомогательных производств (потребляемое топливо, вода и энергия  всех видов, расходуемые на технологические  цели, и другое) в пределах норм	812	521
	812	522
	812	538
Отражение на затратах вспомогательного производства начисленной оплаты труда  в пределах норм	812	531
Отражение на затратах вспомогательного производства отчислений на обязательное социальное страхование	812	533
Отражение на затратах вспомогательного производства создания резерва на оплату отпусков	812	551
Отражение на затратах вспомогательного производства доли косвенных производственных затрат	812	813
Начисление амортизации  нематериальных активов и износа основных средств производственного назначения	813	113
	813	124
Отражение использованных материалов на ремонт и содержание основных средств в рабочем состоянии	813	211
Отражение недостач и  потерь от порчи товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли	813	211
	813	212
Списание затрат, осуществленных подотчетными лицами при выдаче им авансов	813	227
Отражение оказанных  услуг со стороны на ремонт и содержание основных средств в рабочем состоянии	813	521
	813	522
Начисление оплаты труда  административно-управленческому персоналу производственных и вспомогательных подразделений	813	531
Списание затрат, осуществленных подотчетными лицами без предварительной  выдачи им авансов	813	532
Отчисления на обязательное социальное страхование от оплаты труда  административно-управленческого и прочего персонала производственных и вспомогательных подразделений	813	533
Создание резервов на оплату отпусков рабочих и ремонт основных средств	813	551
Начисление платы за текущую аренду нематериальных активов, основных средств	813	538
Расходы по охране производственных подразделений	813	538
Отражение затрат вспомогательного производства на ремонт и содержание основных средств в рабочем состоянии	813	812
Отражение на затратах производства продукции и услуг расходов вспомогательного производства	811	812
Отнесение на затраты  производства продукции и услуг  доли накладных (косвенных) производственных затрат	811	813
Списание нераспределенных косвенных производственных затрат	816	813
Признание суммы накопленных  отклонений расходом в периоде их возникновения	714	816
Формирование  себестоимости
Оприходование лома и  отходов по ценам возможного использования	211	811
Оприходование материалов, изготовленных в целях организации	211	811
Перенесение остатка  незавершенного производства на конец отчетного периода на счет финансового учета	212	811
Отражение себестоимости  выпущенной продукции	213	811
Признание расходом  нормативной (стандартной)  себестоимости выполненных  работ	711	811