Планирование аудита и аналитические процедуры

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОУ ВПО РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ  «РИНХ»

 

 

УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ФАКУЛЬТЕТ

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

               ТЕМА 1:  «Планирование аудита и аналитические процедуры»

ТЕМА 2:  «Аудит налога на прибыль»

 

 

 

 

 

 

                                                  Автор курсовой работы    

                                                                       студентка Никитина А.А.

                                                           номер группы 453

                                                               Руководитель курсовой работы

                                                                          д.э.н., проф. Кизилов А.Н. 

 

 

 

Ростов-на-Дону

2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

      

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                          3

 

ГЛАВА 1. Планирование аудита и аналитические процедуры.               4 

1. Планирования аудиторской проверки.
2. Сущность аналитических процедур, их классификация.      11
3. Использование аналитических процедур на стадии планирования.                                                                            19

        

ГЛАВА 2. Аудит налога на прибыль.

            2.1.  Цели, задачи и нормативное регулирование аудита   

                    по налогу на прибыль.                                                                  22

            2.2.  Этап планирования.                                                                      26

            2.3.  Проведение аудита.                                                                       32

            2.4.  Завершение аудита налога на прибыль.                                      34

       

ГЛАВА 3. Ситуационное задание.

             3.1.    Задание 1                                                                                       39

 

ЗАКЛЮЧЕНИ                                                                                                    44

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                        47

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                                 49

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

             Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания системы финансового контроля, включающей аудит, главная цель которого – обеспечить независимый контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитором.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, приложений и списка литературы:

В главе 1 изложены основные особенности планирования аудита и аналитических процедур. Аналитические процедуры позволяют выбрать типы хозяйственных операций и те показатели отчетности, которые нуждаются в углубленном изучении и контроле. Выявление потенциальных критических областей аудита позволяет увеличивать при планировании проверки выделяемые на них ресурсы за счет уменьшения этих ресурсов для менее проблемных сегментов аудита.

В главе 2 рассмотрен аудит налога на прибыль, который проводится с целью выражения мнения аудитора в части правильности порядка исчисления и уплаты рассматриваемого налога согласно требованиям действующего законодательства. Налоговый аудит может быть как комплексным, так и целенаправленным - аудит налогов. Аудит отдельного налога - это проверка правильности формирования налоговой базы по данному налогу, состояния расчетов перед бюджетом, применения льгот, способов ведения учета и составления налоговой отчетности. Выбор налога для аудита зависит от степени его тяжести в совокупных затратах предприятия, которая определяется на основе информации, полученной в процессе комплексного налогового экспресс-аудита.

В главе 3 приводится решение  конкретной ситуационной задачи, предложенной в методических рекомендациях.

 

 

Глава 1. Планирование аудита и аналитические процедуры.

1. Планирование аудиторской проверки.

 

         Планирование аудиторской деятельности регулируется федеральным правилом (стандартом) №3 «Планирование аудита». Положения стандарта применяются в первую очередь к повторяющемуся аудиту (проверкам, которые аудиторская организация проводит в отношении данного аудируемого лица не первый год). Для аудиторской проверки, которая проводится в отношении данного аудируемого лица в первый раз (первичного аудита), аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него другие вопросы помимо тех, которые указаны в правиле (стандарте) №3. Вопросы проведения первоначального аудита дополнительно раскрываются в правиле (стандарте) №19 «Особенности первой проверки аудируемого лица».

          Аудиторская организация должна начинать планировать аудит до написания письма о проведении аудита и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.

         Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Являясь начальным этапом проведения аудита, планирование состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.                           

        Планирование аудита должно проводиться аудиторской организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами:

• комплексности планирования;
• непрерывности планирования;
• оптимальности планирования.

Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимоувязанное и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

Принцип непрерывности планирования аудита выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям).

Принцип оптимальности планирования аудита заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течение года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

Необходимость планирования аудитором своей работы объясняется  следующим:

оно способствует тому, чтобы  важным областям аудита было уделено  необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и  работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно;

планирование позволяет  эффективно распределять работу между  членами группы специалистов, участвующих  в аудиторской проверке, а также  координировать такую работу;

планирование позволяет  организовать внутренний контроль за качеством выполнения аудиторских работ.

При планировании аудита аудиторской организации следует выделить следующие основные этапы:

• предварительное планирование аудита;
• подготовка и составление общего плана аудита;
• подготовка и составление программы аудита.

На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью  экономического субъекта и иметь  информацию:

- о внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;

- о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.

Аудитору также следует  ознакомиться:

- с организационно-управленческой структурой экономического субъекта;

- видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции;

- структурой капитала и курсом акций;

- технологическими особенностями производства продукции;

- уровнем рентабельности;

- порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

- существованием дочерних и зависимых организаций;

- организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля.

Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Источниками получения информации об организации для аудитора должны являться: устав экономического субъекта; документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее; бухгалтерская отчетность, контракты, договоры, соглашения экономического субъекта, внутренние отчеты аудиторов, консультантов и др.

На этапе предварительного планирования аудиторская организация  оценивает возможность проведения аудита. В случае, если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом.

В соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) № 3, аудиторские фирмы до начала проверки обязаны составлять общий план и программу аудита. Принципы подготовки общего плана и программы аудита:

аудиторская организация  является независимой в выборе приемов  и методов аудита, отраженных в  общем плане и программе, и  несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с общим планом и программой аудита;

аудиторская организация  должна основываться на предварительных  знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных  аналитических процедур;

выявив области, значимые для аудита, аудиторам следует  варьировать сложность, объем и  сроки проведения аналитических  процедур в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской  отчетности экономического субъекта;

оценив эффективность  системы внутреннего контроля, действующей  у экономического субъекта, следует  произвести оценку риска системы  внутреннего контроля (контрольного риска).

установить приемлемые уровень  существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую  отчетность достоверной;

следует учитывать степень  автоматизации обработки учетной  информации;

можно согласовать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные положения общего плана и программы аудита.

При этом результаты проводимых аудиторской организацией процедур при подготовке общего плана и  программы следует детально документировать, так как данные результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение  всего процесса аудита.

Аудитору необходимо составить  и документально оформить общий  план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской  проверки. Общий план должен служить  руководством в осуществлении программы  аудита. Он должен быть достаточно подробным  для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и  специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.