Планирование аудита

Федеральное агентство по образованию.

Образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Уральский Финансово – Юридический институт

 

Финансовый факультет

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа.

По дисциплине: Основы Аудита.

 

 

 

 

 

 

Вариант №10

Тема: Планирование аудита.

 

Выполнил: студент ФК – 1809

Кузьменко Роман Алексеевич

 

Проверил  преподаватель:

Вяткина Любовь Александровна

_____________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2013 г.

Оглавление.

Введение.

Глава 1. Предварительное планирование аудиторской проверки

1.1 Предварительное знакомство  аудитора с клиентом.

1.2 Письмо-обязательство аудиторской  организации о согласии на  аудит.

1.3 Договор на проведение аудиторской  проверки.

Глава 2.Подготовка общего плана проведения аудиторской проверки.

2.1 Изучение и оценка системы  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля.

2.2 Оценка уровня существенности  и аудиторского риска.

Глава 3. Программа аудита.

3.1 Определение разделов, значимых  для аудита и объема выборки.

3.2. Аудиторские доказательства, их виды, источники и способы получения.

Глава 4. Состав и содержание аудиторского заключения.

Список использованной литературы

Приложение. Сопоставление международных стандартов аудита с российскими стандартами аудиторской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и  оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. (ФЗ № - 307 от 30.12.2008г. Ст. 1, п. 2)

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого  лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным  законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О  бухгалтерском учете", а также  аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами. (ФЗ № - 307 от 30.12.2008г. Ст. 1, п. 3)

 Аудиторские организации, индивидуальные  аудиторы (индивидуальные предприниматели,  осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо  иной предпринимательской деятельностью,  кроме проведения аудита и  оказания услуг, предусмотренных  настоящей статьей. (ФЗ №-307 от 30.12.2008г. Ст. 1, п. 6)

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные  с аудиторской деятельностью  услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского  учета, составление бухгалтерской  (финансовой) отчетности, бухгалтерское  консультирование;

2) налоговое  консультирование, постановку, восстановление  и ведение налогового учета,  составление налоговых расчетов  и деклараций;

3) анализ  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

4) управленческое  консультирование, в том числе  связанное с реорганизацией организаций  или их приватизацией;

5) юридическую  помощь в областях, связанных  с аудиторской деятельностью,  включая консультации по правовым  вопросам, представление интересов  доверителя в гражданском и  административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях,  в органах государственной власти  и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию  бухгалтерского учета и внедрение  информационных технологий;

7) оценочную  деятельность;

8) разработку  и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение  научно-исследовательских и экспериментальных  работ в областях, связанных с  аудиторской деятельностью, и  распространение их результатов,  в том числе на бумажных  и электронных носителях;

10) обучение  в областях, связанных с аудиторской  деятельностью.

8. Аудит  бухгалтерской (финансовой) отчетности  аудируемого лица, в бухгалтерской  и финансовой документации которого  содержатся сведения, составляющие  государственную тайну, осуществляется  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. (ФЗ № - 307 от 30.12.2008г. Ст. 1, п. 7)

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным  законом, Федеральным законом от 1 Декабря 2007 года № 315 – ФЗ «О саморегулируемых организациях», другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами. (ФЗ № - 307 от 30.12.2008г. Ст. 2)

Аудитор, являющийся работником аудиторской  организации на основании трудового  договора между ним и аудиторской  организацией, вправе участвовать в  осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных статьей 1 ФЗ № - 307 от 30.12.2008г.

Обязательный  аудит проводится в случаях, если:

1) организация  имеет организационно-правовую форму  открытого акционерного общества;

2) организация  является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой  организацией, обществом взаимного  страхования, товарной или фондовой  биржей, инвестиционным фондом, государственным  внебюджетным фондом, фондом, источником  образования средств которого  являются добровольные отчисления  физических и юридических лиц;

3) объем  выручки от продажи продукции  (выполнения работ, оказания услуг)  организации (за исключением сельскохозяйственных  кооперативов и союзов этих  кооперативов) за предшествовавший  отчетному год превышает 50 миллионов  рублей или сумма активов бухгалтерского  баланса по состоянию на конец  года, предшествовавшего отчетному,  превышает

4) в иных  случаях, установленных федеральными  законами.

(ФЗ №  - 307 от 30.12.2008г. Ст. 5 п. 1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Предварительное планирование аудиторской проверки.

1.1 Предварительное знакомство аудитора  с клиентом.

На этапе предварительного планирования следует получить общую информацию о финансово-хозяйственной деятельности клиента:

- организационно-управленческой  структуре клиента;

- видах производственной деятельности и номенклатуры выпускаемой продукции;

- структуре  капитала и курсе акций;

- технологических  особенностях выпускаемой продукции;

- уровне рентабельности;

- основных покупателях и поставщиках;

- порядке распределения чистой прибыли;

- дочерних и зависимых организациях;

- организации  системы внутреннего контроля;

- принципах формирования и распределения оплаты труда и пр. Основными источниками информации о клиенте являются:

- учредительные  документы экономического субъекта;

- протоколы  заседаний совета директоров, собраний  акционеров либо других аналогичных  органов управления;

- документы,  регламентирующие учётную политику  клиента и внесение изменений  в неё;

- бухгалтерская и статистическая отчётность;

- документы  планирования деятельности клиента  (планы, сметы, прогнозы, проекты);

- контракты,  договоры, соглашения клиента;

- внутренние  отчёты аудиторов, консультантов, внутрифирменные инструкции;

- материалы  налоговых проверок, судебных и  арбитражных исков;

- документы,  регламентирующие производственную  и организационную структуру  клиента, список его филиалов и дочерних компаний;

- сведения, полученные из бесед с руководством  и исполнительным персоналом  клиента, при осмотре основных  производственных единиц и складов.

Очень важно  получить информацию о политике клиента  в различных областях, узнать степень  ответственности и прав руководителей  разных уровней, определить круг лиц, имеющих право менять политику клиента.

На основе полученной информации аудитор должен решить вопрос о необходимости привлечения для консультаций отдельных специалистов (юристов, специалистов по налогам и т. д.).

1.2 Письмо-обязательство  аудиторской организации о согласии  на аудит.

Дополнительным  документом, устанавливающим взаимопонимание  между клиентом и аудитором, является письмо-обязательство аудитора перед  клиентом о согласии на проведение аудита, которое аудитор направляет своему клиенту (предполагается, что  этому документу должно предшествовать соответствующее официальное предложение клиента).

Основная  цель направления письма-обязательства - внесение ясности во взаимоотношения  между экономическим субъектом  и аудиторской организацией на этапе  подготовки аудиторской проверки.

Очень часто  исполнитель (аудиторская организация) и клиент по-разному понимают специфику  аудиторского задания. Например, аудиторы предполагают, что от них требуется  подтвердить достоверность бухгалтерской отчётности и нести ответственность только в том случае, если они провели аудит некачественно, и что клиент будет вести себя с ними предельно честно, покажет и расскажет всё, что требуется.

Руководители  же аудируемых лиц нередко ожидают, что, подписав договор на проведение аудита, они получат и объёмные консультации по вопросам учёта, и рекомендации по оптимизации налогообложения. Аудиторы по одному их желанию и без дополнительной оплаты преобразуют их российские балансы  в отчётность в соответствии с  международными стандартами и многое др.

Многие  клиенты просто не знают, как проводится аудит и чего от него можно ожидать.

Непродуманное согласие аудитора на проведение аудита может привести к значительным финансовым и моральным издержкам, нанести  ущерб репутации.

К числу  основных процедур, предшествующих принятию решения о согласии на проведение аудита, можно отнести следующие:

1) оценка  характера отрасли клиента;

2) определение  цели аудиторской проверки у  данного клиента и возможного использования её результатов;

3) выяснение  особенностей руководителей;

4) предварительная  оценка потенциальной трудоёмкости  и сложности аудита, а также аудиторского риска;

5) оценка  причины смены или смен аудиторов;

6) знакомство  с оговорками прежних аудиторских  заключений о результатах аудита;

7) выяснение  характера и проблем взаимоотношений  с налоговыми органами, банками,  партнерами, акционерами и другими  потребителями информации финансовой  отчётности потенциального клиента;

8) получение  рекомендаций (например, от различных  организаций, профессионалов и т. д.);

9) аналитическая  проверка бухгалтерской отчётности;

10) предварительное  знакомство с состоянием бухгалтерского  учёта и внутреннего контроля, а также с текущими и предстоящими  проблемами потенциального клиента;

11) оценка  собственной способности аудитора  к выполнению работы, с точки  зрения наличия соответствующего  персонала, знания специфики деятельности  клиента и т. д.

Письмо-обязательство  направляется исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора на проведение аудита во избежание  неправильного понимания им условий  предстоящего договора (рекомендуется  второй экземпляр письма, подписанный  руководителем, вернуть аудитору). В  соответствии с ГК РФ (ст. 432-437) письмо-обязательство  является офертой. В данном случае договор  заключается посредством направления  оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и её акцепта (принятия предложения) другой стороной.

В письме о согласии на проведение аудита содержится указание на очевидность аудита - на необходимость проведения контрольных  тестов для выявления достоверности  бухгалтерского учёта и эффективности  контроля на предприятии, а также  выполнения процедур для установления обоснованности, точности и достоверности данных бухгалтерского учёта и соответствия принятого порядка учёта законодательным актам.

Жёсткие рекомендации по составлению письма-обязательства  отсутствуют, поскольку содержание письма определяется прежде всего запросами клиента, его финансовым состоянием, степенью взаимного доверия между аудитором и клиентом.