Понятие о бюджете денежных средств, его цель, назначение и процесс разработки

      Организация центров ответственности имеет своей целью прежде всего устранение обезличивания ответственности за размеры денежных потоков на осуществление производственно-хозяйственной деятельности и мест их возникновения. Например, отдел по реализации ценных бумаг финансового управления должен нести ответственность за своевременное предоставление информации об объемах реализации ценных бумаг, о цене реализации, о котировках на ранке ценных бумаг.

      Назначение  учета денежных потоков по местам и центрам их возникновения, по центрам ответственности гораздо шире, чем удовлетворение текущих потребностей [4, стр. 156]. Такой учет предназначен прежде всего для управления, контроля деятельности производственных подразделений, обеспечения условий для реализации принципа экономичности в их работе.

      При организации эффективной системы  учета денежных потоков для целей  управления денежными потоками по местам и центрам их возникновения и  центрам ответственности несомненно появляется потребность в более  дифференцированной, чем для текущих целей, детализации мест и центров денежных потоков, количество которых определяется потребностями управления и возможностями использования полученной информации [4, стр. 158]. При этом следует учитывать то, что понятия мест денежных потоков, центров денежных потоков и центров ответственности можно рассматривать со следующих точек зрения:

    - учетно-аналитической — исходя из возможностей учета и определения

     размеров денежных потоков, их анализа и контроля.

      С учетно-аналитических позиций центры денежных потоков и центры ответственности  определяются их организационным построением. Денежные потоки, связанные с текущей деятельностью, учитываются в рамках центров потоков на основе аналитического и первичного учета.

      Возможен  и другой вариант формирования организационной  структуры финансового управления на предприятиях в форме выделения центров финансового учета (ЦФУ). Эти подразделения осуществляют определенный набор основных или вспомогательных видов деятельности и оказывают непосредственное влияние на доходы и (или) расходы от этой деятельности.

      К центрам финансового учета можно отнести:

 

      Для классификации центров финансового  учета (ЦФУ) целесообразно использовать следующие признаки:

      1) доходы от реализации — приток  денежных средств:

 

      2) расходы — направление денежных средств на:

 

      3) инвестиции — притоки и оттоки  денежных средств, связанные с  инвестиционной деятельностью.

      При построении организационной системы  управления финансами на предприятиях целесообразно соблюдать следующую примерную технологию:

      1) уточнение действующей организационной  структуры:

 

      2) формирование Положения о новой  финансовой структуре:

      3) утверждение новой финансовой  структуры руководством фирмы;

      4) мониторинг финансовой структуры.

      Выбранная организационная структура построения системы управления денежными потоками влияет на организацию взаимодействия и специфику информационного  обеспечения между финансовой бухгалтерией и управленческой бухгалтерией. Что, в свою очередь, имеет определяющее значение на формирование учетных регистров и внутрифирменной отчетности.

      1.3. Понятие бюджета  денежных средств,  его цели и функции. 

      Финансирование  выделенных выше структурных подразделений производится на основе бюджетирования.  Бюджетирование — процесс планирования, учета, контроля, управления и распределения ресурсов, охарактеризованных в денежной форме, для достижения целей, которые также выражены в денежной форме [9, стр. 25].

      Бюджетирование  движения денежных средств — финансовая, информационная, организационная технологии, обеспечивающие ведение бюджета движения денежных средств коммерческих организаций.  Бюджет денежных средств (англ. cash budget) представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период [5, стр. 58]. С его помощью прогнозируются конечные остатки на счетах денежных средств, необходимых для составления прогнозного бухгалтерского баланса, а также выявляются периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки.

      Цель  бюджетирования денежных средств состоит  в расчете необходимого их объема и определении моментов, когда  у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств, для  того чтобы избежать кризисных явлений  и рационально использовать денежные средства предприятия [5, стр. 59].

      Данный  бюджет разрабатывается на год, квартал, месяц, неделю и может быть рассчитан  даже на день. Так как существует некоторая степень неопределенности, особенно в поступлении денежных средств за реализованную продукцию, в этом бюджете допускаются некоторые пределы погрешности, поэтому бюджет подлежит частым и значительным корректировкам. Тем не менее, кассовая смета, в частности, годовая или квартальная, помогает принять решение о привлечении банковских кредитов в случае нехватки денежных средств или об инвестициях в случае превышения текущих потребностей организации. При этом принимается во внимание следующее:

      - осуществляет ли организация  торговлю или нет;

      - на основе данных прошлых периодов  были ли безнадежные долги,  которые следует учитывать в бюджете при прогнозировании поступления выручки за проданную продукцию;

      - сроки погашения полученных кредитов  и выплаты процентов по ним;

      - сроки выплаты заработной платы;

      - сроки осуществления расчетов  с поставщиками за полученные  товарно-материальные ценности.

      Элементами  бюджета денежных средств являются:

      - поступления денежных средств:  от продажи продукции, своих  активов, получения займов;

      - выплаты денежных средств за  закупки материалов, в качестве  оплаты труда, в счет погашения  управленческих и коммерческих расходов, в счет уплаты налогов и сборов, расходы по процентам, возврат займов.

      Бюджет  денежных средств состоит из двух частей: 
1.Ожидаемые поступления денежных средств. 
2.Ожидаемые платежи.

      Для определения ожидаемых поступлений используется информация из бюджета продаж, данные о предстоящих поступлениях средств по счетам к получению, приток средств из других источников, таких, как займы, продажа долгосрочных и иных активов.

      Расходная часть бюджета состоит из расходов на приобретение товаров, материалов необходимых для текущей хозяйственной деятельности, выплаты заработной платы, уплаты налогов, приобретения основных средств, погашение кредитов или займов, других выплат.

      Бюджет  движения денежных средств используется:

      Форму бюджета и формы представления  сведений о движении денежных средств  центрами финансового учета определяет финансовая служба (бухгалтерия) предприятия.

      Процесс бюджетирования целесообразно начинать только после того, как в системе стратегического управленческого учета денежных потоков определена сбалансированная по срокам и ресурсам стратегия, позволяющая достичь цели предприятия и детализируемая впоследствии в программу мероприятий.

      Достижения  стратегических целей управления финансами конкретизируется и осуществляется с помощью системы функциональных оперативных планов, которые доводятся до центров финансовой ответственности.

      Разработка  и утверждение форм бюджета движения денежных средств производятся по каждому центру финансового учета (или ЦФО) и для предприятия в целом.

      В зависимости от места возникновения  и использования денежных средств  бюджет движения денежных средств структурно подразделяется на три части: