Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2012 в 21:06, курсовая работа
Целью курсовой работы является научное обоснование методических положений и практических рекомендаций по формированию системы бюджетирования с учетом финансовых целей предприятия и обеспечения ее эффективности.
Для достижения поставленной цели в курсовой работе были решены следующие задачи:
рассмотрение роли бюджетирования как наиболее эффективного способа управления деятельностью предприятия;
исследование теоретических основ бюджетирования как инструмента финансового планирования;
определение состава бюджета денежных средств и этапов его формирования в бюджетировании;
изучение процесса формирования бюджета денежных средств.
Введение. ……………………………………………………………………… 3
1. Понятие о бюджете денежных средств, его цель и назначение……… 5
1.1. Понятие бюджетов и преимущества бюджетирования….…………….. 5
1.2. Бюджетирование как часть управленческого учета........……………… 10
1.3. Понятие бюджета денежных средств, его цели и функции ……………21
2. Процесс разработки бюджета денежных средств ………………….… 25
2.1. Состав и этапы формирования бюджета денежных средств в бюджетировании ……………………………………………………………... 25
2.2. Методики формирования бюджета денежных средств…………………27
Заключение. ………………………………………………………………….... 37
Список литературы. …………………………………..………………….….. 39
Таблица
4.
|
Заявки с утвержденными сроками и статьями оплат возвращаются руководителям подразделения. При формировании заявок на следующий период руководители подразделений вправе вновь указать в заявке статьи, не прошедшие (не получившие подтверждение об оплате) в предыдущие периоды.
На
основе отчета по утвержденным заявкам
(графика по выплатам), а также
графика поступлений денежных средств
формируется платежный
Важным аспектом заявочно-договорной методики наряду с технологией составления является организация работ по планированию. Методика формирования БДДС должна входить в состав положения о планировании на предприятии (быть закрепленной во внутренних нормативных документах) и быть обязательной к применению для всех подразделений.
Заявки за период группированные, и выведенные в форме отчета по подразделениям, представляются руководителю, ответственному за расход денежных средств. Отчет анализируется по приоритету заявок, по статьям расходов, по видам деятельности, и по каждой строке заявки проставляются сумма и дата оплаты по заявкам. Не утвержденные заявки должны быть предоставлены в следующий месяц наравне с новыми заявками.
При организации планирования необходимо предусмотреть операции контроля:
- соответствия статей БДДС лимитам (определяемых БДР и инвестиционным бюджетом);
- целесообразность производимых расходов и перерасходов (сравнение с производственной программой);
- лимита остатков денежных средств на конец периода на случай непредвиденных расходов;
- контроль отсутствия «кассовых» разрывов.
Контроль осуществляется в соответствии с положением о планировании, основными принципами которого являются:
- соответствие поданных заявок финансовому плану;
- осуществление платежей на основе письменных заявок служб-инициаторов;
- перечисление денежных средств производится в соответствии с реестром на оплату, утверждённым Финансовым директором.
Заявки на оплату поданные подразделениями сверх плана оплачиваются только с разрешения Генерального директора (или лицом, его замещающего).
При
образовании «кассовых
Дополнительно к бюджету движения денежных средств рекомендуется составлять и Платежный календарь, который удобно делать как планово-учетную форму. Тогда из этого документа видна динамика платежей, что позволяет синхронизировать поступления и выплаты денежных средств в оперативном режиме и обеспечивать соблюдение приоритетов платежей.
Контроль за исполнением бюджетов может состоять из двух уровней: первый — нижний на уровне центров финансового учета (подразделений) — возлагается на их руководителей; второй — верхний — возлагается на финансово-экономическую службу и бухгалтерию.
Кассовый бюджет является частью основного бюджета предприятия и использует данные бюджетов продаж, закупок, затрат на оплату труда и т. д.
В системе управленческого учета должны формироваться внутрифирменные отчеты о денежных потоках. Для целей управления денежными потоками внутренние отчеты о денежных потоках предлагается формировать по центрам ответственности или центрам финансового учета в рамках:
- | отделов; |
- | источников поступления средств; |
- | источников расходования средств. |
Для этого могут быть использованы аналитические счета второго, третьего порядка на синтетических счетах (50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 76) и регистры аналитического учета.
Для
организации центров
В
современных условиях хозяйствования
назрела необходимость
Таким
образом, совмещение производственных
и структурных центров
Заключение.
В
последние несколько лет обострилась
полемика вокруг управленческого учета
в России. Если понятие "бухгалтерский
учет" определено законодательно, то
термин "управленческий учет" в России
не регламентирован и допускает много
разных толкований. Одни трактуют его,
как сложную систему внутреннего управления
экономикой предприятия; другие как ненастоящую
науку, цели, задачи и методы которой непонятны.
Любой
вид учета – это система наблюдения и
контроля, которая формирует информацию
обратной связи в управлении экономическими
организациями и их объединениями. В управленческом
учете формируется внутренняя информация
о деятельности организации для конкретных
нужд управления. Данные внутренней отчетности
позволяют администрации принимать необходимые
эффективные решения и информация, которой
они пользуются, не должна вводить их в
заблуждение, а отличаться большей правдивостью.
Отчетность, предназначенная для внешних
пользователей, должна формировать нужный
для сторонних лиц образ организации.
Следовательно, финансовый учет ориентирован
на внешних, а управленческий – на внутренних
пользователей.
Основной
задачей управленческого учета является
планирование и контроль деятельности
предприятия. Функции планирования и контроля
сконцентрированы на бюджете или как иначе
называют финансовой смете. Бюджет распределяет
долгосрочные планы предприятия на краткосрочные
и среднесрочные, требует системной отчетности
о результатах хозяйственной деятельности.
Эта отчетность раз-рабатывается для того,
чтобы ориентироваться в выполнении долгосрочных
программ. Бюджет предприятия представляет
собой своего рода эталон, базу и служит
средством эффективного финансового контроля
в течение предусмотренного периода. Идеальной
является ситуация, когда бюджет, определенный
в начале отчетного периода, будет отражаться
в финансовых отчетах, составленных на
конец отчетного периода. Создание ежегодного
бюджета представляет собой процесс управления
от руководства до работников операционного
уровня и является жизненно важным для
поддержания эффективного финансового
управления.
Процесс
составления бюджетов – один из важнейших
в системе планирования и контроля в управленческом
учете. Бюджет должен представлять информацию
доступным и ясным образом так, чтобы его
содержание было понятно пользователю.
Избыток информации затрудняет понимание
значения и точности данных, недостаточность
информации может привести к непониманию
основных ограничений и взаимосвязей
данных принятых в документе.
Список
литературы:
1. Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика: учебник/ А. Апчерч. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 952 с.
2. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / ВЗФЭИ. – 6-е изд., испр.- М.: Омега-Л, 2007. – 570 с.
3. Вил Р., Палий В. Управленческий учет. М.: ИНФРА-М, 2006. – 200 с.
4. Каверина О. Д. Управленческий учет системы, методы, процедуры: учебник . – М. : Финансы и статистика, 2008. – 350 с.
5. Карпов. А. Бюджетирование как инструмент управления: учебник/ А. Карпов. – М. : Результат и качество, 2007. – 400 с.
6. Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии : учеб.
пособие / О. Н. Лихачева. – М.: ООО «ТК Велби», 2006. – 364 с.
7. Николаева О.Е., Шишкова Т. Управленческий учет.- 6-е изд. - М.: Едиториал УРСС, 2006. – 320 с.
8. Управленческий учет: Учебник./Шеремет А.Д., Николаева О.Е., Полякова С.И. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2009. – 429 с.
10. Хруцкий В. Е. Внутрифирменное бюджетирование: учебник / В. Е. Хруцкий, В. В. Гамаюнов. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 350 с.
11. http://www.cfin.ru/
Информация о работе Понятие о бюджете денежных средств, его цель, назначение и процесс разработки