Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2013 в 19:28, курсовая работа
Целью настоящей работы является изучение методики аудита расходов будущих периодов, задачами работы являются:
Изучение понятия, состава расходов будущих периодов,
Рассмотрение нормативной и информационной базы учета расходов будущих периодов,
Понимание деятельности аудируемого лица и среды в которой она осуществляется,
Изучение подготовки и содержания программы аудита,
Аудиторская проверка по существу и документирование аудита.
Таблица 1 - Примеры расходов будущих периодов
N п/п |
Наименование расходов |
Цель проведения |
Какой документ выдается |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Расходы на обследование объектов основных средств, связанных с повышенной опасностью (кранов, лифтов и так далее) |
Периодическое обследование |
Технический акт обследования, где указывается, до какого срока должно быть проведено следующее обследование |
2 |
Расходы по обучению персонала, занятого в производстве, связанном с повышенной опасностью |
Переосвидетельство- вание знаний |
Свидетельство на определенный срок |
3 |
Проверка приборов |
Периодическое обследование |
Отметка в метрологическом паспорте, в котором указывается, до какого срока должна быть проведена следующая проверка |
4 |
Прохождение ежегодных технических осмотров машин |
Периодическое обследование |
Талон о пройденном техосмотре на год |
5 |
Выдача пропусков |
Проезд грузовых машин в весенний период и другое |
Пропуска на определенные сроки |
Таблица 2 – Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.
Показатели |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
Актив | |||
Наиболее ликвидные активы (А1) |
1 |
17 |
486 |
Быстрореализуемые активы (А2) |
72 |
154 |
1058 |
Медленно реализуемые активы (А3) ии((А(А3) |
1153 |
1073 |
1965 |
Труднореализуемые активы (А4) |
938 |
1418 |
1391 |
БАЛАНС |
2164 |
2662 |
4901 |
Пассив | |||
Наиболее срочные обязательства (П1) |
1853 |
1994 |
3625 |
Краткосрочные пассивы (П2) |
- |
400 |
775 |
Долгосрочные пассивы (П3) |
- |
- |
- |
Постоянные пассивы (П4) |
311 |
268 |
501 |
БАЛАНС |
2164 |
2662 |
4901 |
Выполнение соотношения | |||
А1>=П1 |
-1852 |
-1977 |
-3139 |
А2>=П2 |
1 |
246 |
283 |
А3>=П3 |
1153 |
1073 |
1965 |
А4<=П4 |
-627 |
-1150 |
890 |
Таблица 3 - Классификация
типа финансового состояния
Показатели, руб. |
2009 год |
2010 год |
Изменения, +/- |
1. Общая величина запасов (33) |
77785 |
75382 |
-2403 |
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС) |
115629 |
328532 |
212903 |
3. Функционирующий капитал (КФ) |
93372 |
128256 |
34884 |
4. Общая величина источников (ВИ) |
409815 |
629992 |
220177 |
5. ФС = Наличие собственных оборотных средств – Общая величина запасов |
37844 |
253150 |
215306 |
6. ФТ = Функционирующий капитал - Общая величина запасов |
15587 |
52874 |
37287 |
7. ФО = Общая величина источников - Общая величина запасов |
332030 |
554610 |
222580 |
8. Трехкомпонентный показатель типа финансового состояния S = {±ФС; ±ФТ; ±ФО; } |
{1,1,1} |
{1,1,1} |
- |
Таблица 4 - Показатели ликвидности и финансовой устойчивости предприятия ООО «Оскар»
Показатели |
Норм. значение |
2008 |
2009 |
2010 |
Откл. (+;-) |
5.1.Коэффициент автономии |
0,5-0,8 |
0,144 |
0,101 |
0,102 |
-0,042 |
5.2.Коэффициент абсолютной лик |
>=0,2 |
0,001 |
0,007 |
0,133 |
+0,122 |
5.3.Коэффициент текущей ликвид |
2>=Ктл>=1 |
0,662 |
0,520 |
0,798 |
+0,136 |
Таблица 5 – Анкета тестов проверки состояния СВК и статей отчетности
№ п/п |
Критерий тестирования |
Содержание вопроса |
Содержание ответа |
Оценка СВК |
1. Для оценки системы внутреннего контроля | ||||
1 |
Условия среды |
Существует ли доступ посторонних лиц к учетной информации организации |
нет |
Высокий уровень |
2 |
Реальность |
Выполняются ли предписательные процедуры, контролируется ли их выполнение |
да |
Высокий уровень |
3 |
Полнота |
В полном ли объеме отражаются активы, пассивы и результаты хозяйственных операций в отчетности |
да |
Высокий уровень |
4 |
Обоснованность |
Обоснованы ли (подтверждены документально) выполненные действия, операции |
да, актами на выполнение работ |
Высокий уровень |
5 |
Своевременность |
Все ли хозяйственные операции отражаются в момент их совершения |
Не всегда |
Средний уровень |
6 |
Учет |
Учет организован правильно, данные отражены верно |
да |
Высший уровень |
7 |
Классификация |
Правильно ли классифицированы активы и операции |
да |
Высокий уровень |
8 |
Разрешение |
Все ли операции и действия разрешены соответствующим менеджером или органом управления |
да |
Высокий уровень |
9 |
Точность |
Все ли активы и операции отражены точно по количеству, качеству, стоимости, классификации |
да |
Высокий уровень |
10 |
Ответственность |
Существуют ли ответственные лица на каждом участке учета |
да |
Высокий уровень |
11 |
Сохранность |
Созданы ли условия, обеспечивающие
сохранность активов |
Не всегда |
Средний уровень |
12 |
Периодизация |
Операции и данные отнесены к тому периоду, в котором были произведены |
да |
Высокий уровень |
2. Для выполнения аудиторских тестов статей отчетности | ||||
13 |
Завершенность |
Учет завершен, счета закрыты, все операции отчетного периода отражены в учете |
да |
Высокий уровень |
14 |
Существование |
Активы и пассивы реально существуют, операции имели место |
да |
Высокий уровень |
15 |
Точность |
Активы и пассивы и операции отражены точно по количеству, качеству, стоимости, классификации |
да |
Высокий уровень |
16 |
Оценка |
Статьи правильно оценены, правильно сделаны и переоценены |
да |
Высокий уровень |
17 |
Собственность |
Активы действительно принадлежат предприятию или являются собственностью других организаций |
да |
Высокий уровень |
18 |
Представление |
Все существенные обстоятельства представлены и раскрыты в отчетности |
да |
Высокий уровень |
Таблица 6 - Определение единого уровня существенности по бухгалтерской отчетности ООО «Оскар» за 2011 год.
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя тыс. руб. |
Доля % |
Значение уровня существенности, тыс. руб. |
Прибыль до налогообложения |
308 |
5 |
15 |
Выручка от продаж |
4494 |
2 |
90 |
Валюта баланса |
4901 |
2 |
98 |
Собственный оборотный капитал |
501 |
10 |
50 |
Общие затраты |
4045 |
2 |
81 |
Итого |
14390 |
334 |
Таблица 7 - Общий план проведения аудита отчетности
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения аудита |
Исполнитель |
Рабочие документы |
1 |
Аудит правильности отражения расходов будущих периодов |
01.02.11 – 03.02.11 |
Никифорова Т.В. |
Проведение проверки соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству; первичные учетные документы |
2 |
Аудит порядка определения сроков списания расходов будущих периодов |
01.02.11 – 03.02.11 |
Клубных В.Н., Никифорова Т.В. , |
соответствующие регистры аналитического учета, а также приложенных первичных документов, отражающих содержание операции, главная книга |
3 |
Аудит особенностей формирования и списания расходов будущих периодов за отчетный период |
01.02.11 – 03.02.11 |
Никифорова Т.В. , Потемкина Е.О. |
соответствующие регистры аналитического учета |
4 |
Ведение аналитического учета и соответствие данных |
01.02.11 – 03.02.11 |
Клубных В.Н., Никифорова Т.В. |
соответствующие регистры аналитического учета |
Таблица 8 – Учет расходов, осуществляемых организацией ООО «Оскар» в периоде отсутствия доходов
Дебет 26 Кредит 60 (70, 69, 76) |
учтены расходы на аренду, услуги связи, заработную плату сотрудников и прочее |
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 26 |
списаны расходы на аренду, услуги связи, заработную плату сотрудников и прочее |
Таблица 9 – Оформление итогов проверки в рабочем документе аудитора
Объект проверки |
Наименование проверяемого объекта |
Дата (период) составления документа |
№ документов |
Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Первичные документы по учету Расходов будущих периодов |
Договора |
01.09. – 30.09.11 г. |
- |
Нарушений не выявлено |
Акты |
01.02. – 30.04.11 г. |
- |
Нарушений не выявлено | |
Журнал-ордер № 8 |
01.01. – 31.10.11г. |
- |
Нарушений не выявлено | |
Главная книга |
01.01. – 31.10.11г. |
- |
Нарушений не выявлено |
Таблица 10 - Оборотно-сальдовая ведомость за 2011 год счет 97 «Расходы будущих периодов», руб.
Вид |
Сальдо на 01.01.09 |
Обороты за период |
Сальдо на 31.12.09 | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
Отпускные |
20 000 |
- |
10 000 |
15 000 |
15 000 |
- |
Страхование автомобиля Ниссан |
- |
- |
5 000 |
4 000 |
1 000 |
- |
Страхование автомобиля Toyota |
- |
- |
3 000 |
2 000 |
1 000 |
- |
добровольное страхование |
80 000 |
- |
- |
80 000 |
- |
- |
Лицензия |
- |
- |
30 000 |
15 000 |
15 000 |
- |
Итого |
100 000 |
- |
48 000 |
116 000 |
32 000 |
- |
Информация о работе Понятие, состав расходов будущих периодов