Понятие, состав расходов будущих периодов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2013 в 19:28, курсовая работа

Описание работы

Целью настоящей работы является изучение методики аудита расходов будущих периодов, задачами работы являются:
Изучение понятия, состава расходов будущих периодов,
Рассмотрение нормативной и информационной базы учета расходов будущих периодов,
Понимание деятельности аудируемого лица и среды в которой она осуществляется,
Изучение подготовки и содержания программы аудита,
Аудиторская проверка по существу и документирование аудита.

Файлы: 1 файл

Аудит расходов будущих периодов - копия.doc

— 391.50 Кб (Скачать файл)

 

 

 

 

 

Таблица 1 - Примеры расходов будущих периодов

N п/п

Наименование расходов

Цель проведения

Какой документ выдается

1

2

3

4

1

Расходы на обследование объектов основных средств, связанных  с повышенной опасностью (кранов, лифтов и так далее)

Периодическое обследование

Технический акт обследования, где указывается, до какого срока  должно быть проведено следующее  обследование

2

Расходы по обучению персонала, занятого в производстве, связанном  с повышенной опасностью

Переосвидетельство- вание  знаний

Свидетельство на определенный срок

3

Проверка приборов

Периодическое обследование

Отметка в метрологическом  паспорте, в котором указывается, до какого срока должна быть проведена  следующая проверка

4

Прохождение ежегодных технических осмотров машин

Периодическое обследование

Талон о пройденном техосмотре на год

5

Выдача пропусков

Проезд грузовых машин  в весенний период и другое

Пропуска на определенные сроки


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 – Анализ ликвидности  баланса, тыс. руб.

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Актив

Наиболее ликвидные активы (А1)

1

17

486

Быстрореализуемые активы (А2)

72

154

1058

Медленно реализуемые активы (А3) ии((А(А3)

1153

1073

1965

Труднореализуемые активы (А4)

938

1418

1391

БАЛАНС

2164

2662

4901

Пассив

Наиболее срочные обязательства (П1)

1853

1994

3625

Краткосрочные пассивы  (П2)

-

400

775

Долгосрочные пассивы (П3)

-

-

-

Постоянные пассивы (П4)

311

268

501

БАЛАНС

2164

2662

4901

Выполнение соотношения

А1>=П1

-1852

-1977

-3139

А2>=П2

1

246

283

А3>=П3

1153

1073

1965

А4<=П4

-627

-1150

890


 

Таблица 3 - Классификация  типа финансового состояния предприятия

Показатели, руб.

2009 год

2010 год

Изменения, +/-

1. Общая величина запасов  (33)

77785

75382

-2403

2. Наличие собственных  оборотных средств (СОС)

115629

328532

212903

3. Функционирующий капитал  (КФ)

93372

128256

34884

4. Общая величина источников (ВИ)

409815

629992

220177

5. ФС = Наличие собственных оборотных средств – Общая величина запасов

37844

253150

215306

6. ФТ = Функционирующий капитал - Общая величина запасов

15587

52874

37287

7. ФО = Общая величина источников - Общая величина запасов

332030

554610

222580

8.   Трехкомпонентный показатель типа финансового состояния S = {±ФС; ±ФТ; ±ФО; }

{1,1,1}

{1,1,1}

-


 

 

 

 

 

Таблица 4 - Показатели ликвидности  и финансовой устойчивости предприятия ООО «Оскар»

Показатели

Норм.

значение

2008

2009

2010

Откл.

(+;-)

5.1.Коэффициент автономии

0,5-0,8

0,144

0,101

0,102

-0,042

5.2.Коэффициент абсолютной ликвидности

>=0,2

0,001

0,007

0,133

+0,122

5.3.Коэффициент текущей ликвидности

2>=Ктл>=1

0,662

0,520

0,798

+0,136


 

Таблица 5 – Анкета тестов проверки состояния СВК и статей отчетности

№ п/п

Критерий тестирования

Содержание вопроса

Содержание ответа

Оценка СВК

1. Для оценки системы  внутреннего контроля

         

1

Условия среды

Существует ли доступ посторонних лиц к учетной  информации организации

нет

Высокий уровень

2

Реальность

Выполняются ли предписательные  процедуры, контролируется ли их выполнение

да

Высокий уровень

3

Полнота

В полном ли объеме отражаются активы, пассивы и результаты хозяйственных операций в отчетности

да

Высокий уровень

4

Обоснованность 

Обоснованы ли (подтверждены документально) выполненные действия, операции

да, актами на выполнение работ

Высокий уровень

5

Своевременность

Все ли хозяйственные  операции отражаются в момент их совершения

Не всегда

Средний уровень

6

Учет 

Учет организован правильно, данные отражены верно

да

Высший уровень

7

Классификация

Правильно ли классифицированы активы и операции

да

Высокий уровень

8

Разрешение 

Все ли операции и действия разрешены соответствующим менеджером или органом управления

да

Высокий уровень

9

Точность 

Все ли активы и операции отражены точно по количеству, качеству, стоимости, классификации

да

Высокий уровень

10

Ответственность

Существуют ли ответственные  лица на каждом участке учета

да

Высокий уровень

11

Сохранность

Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность активов предприятия

Не всегда

Средний уровень

12

Периодизация

Операции и данные отнесены к тому периоду, в котором  были произведены

да

Высокий уровень

2. Для выполнения аудиторских  тестов статей отчетности

13

Завершенность

Учет завершен, счета  закрыты, все операции отчетного  периода отражены в учете

да

Высокий уровень

14

Существование

Активы и пассивы  реально существуют, операции имели  место

да

Высокий уровень

15

Точность 

Активы и пассивы  и операции отражены точно по количеству, качеству, стоимости, классификации

да

Высокий уровень

16

Оценка 

Статьи правильно оценены, правильно сделаны и переоценены

да

Высокий уровень

17

Собственность

Активы действительно  принадлежат предприятию или  являются собственностью других организаций

да

Высокий уровень

18

Представление

Все существенные обстоятельства представлены и раскрыты в отчетности

да

Высокий уровень


 

Таблица 6 - Определение  единого уровня существенности по бухгалтерской отчетности ООО «Оскар» за 2011 год.

Наименование базового показателя

Значение базового показателя тыс. руб.

Доля %

Значение уровня существенности, тыс. руб.

Прибыль до налогообложения

308

5

15

Выручка от продаж

4494

2

90

Валюта баланса

4901

2

98

Собственный оборотный капитал

501

10

50

Общие затраты

4045

2

81

Итого

14390

 

334


 

Таблица 7 - Общий план проведения аудита отчетности  

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения аудита

Исполнитель

Рабочие документы

1

Аудит правильности отражения  расходов будущих периодов

01.02.11 – 03.02.11

Никифорова Т.В.

Проведение проверки соблюдения положений налоговой  политики по налогу на прибыль, действующему законодательству;

первичные учетные документы

2

Аудит порядка определения  сроков списания расходов будущих периодов

01.02.11 – 03.02.11

Клубных В.Н., Никифорова Т.В. ,

соответствующие регистры аналитического учета, а также приложенных первичных документов, отражающих содержание операции, главная книга

3

Аудит особенностей  формирования  и  списания  расходов  будущих  периодов  за отчетный период

01.02.11 – 03.02.11

Никифорова Т.В. , Потемкина Е.О.

соответствующие регистры аналитического учета

4

Ведение  аналитического  учета  и  соответствие  данных  

01.02.11 – 03.02.11

Клубных В.Н., Никифорова Т.В.

соответствующие регистры аналитического учета


 

Таблица 8 – Учет расходов, осуществляемых организацией ООО «Оскар»  в периоде отсутствия доходов

   

Дебет 26 Кредит 60 (70, 69, 76)

учтены расходы на аренду, услуги связи, заработную плату сотрудников  и прочее

Дебет 90, субсчет "Себестоимость  продаж" Кредит 26

списаны расходы на аренду, услуги связи, заработную плату сотрудников и прочее


 

Таблица 9 – Оформление итогов проверки в рабочем документе  аудитора

Объект проверки

Наименование проверяемого объекта

Дата (период) составления  документа

№ документов

Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений

1

2

3

4

5

Первичные документы  по учету 

Расходов будущих периодов

Договора

01.09. – 30.09.11 г.

-

Нарушений не выявлено

Акты

01.02. – 30.04.11 г.

-

Нарушений не выявлено

Журнал-ордер № 8

01.01. – 31.10.11г.

-

Нарушений не выявлено

Главная книга

01.01. – 31.10.11г.

-

Нарушений не выявлено


 

Таблица 10 - Оборотно-сальдовая  ведомость за 2011 год счет 97 «Расходы будущих периодов», руб.

Вид

Сальдо на 01.01.09

Обороты за период

Сальдо на 31.12.09

Дебет

Кредит 

Дебет

Кредит 

Дебет

Кредит 

Отпускные

20 000

-

10 000

15 000

15 000

-

Страхование автомобиля Ниссан

-

-

5 000

4 000

1 000

-

Страхование автомобиля Toyota

-

-

3 000

2 000

1 000

-

добровольное страхование работников

80 000

-

-

80 000

-

-

Лицензия

-

-

30 000

15 000

15 000

-

Итого

100 000

-

48 000

116 000

32 000

-

Информация о работе Понятие, состав расходов будущих периодов