Порядок формирование баланса

Товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги учитываются по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости. Они отражаются в дебетовом остатке по счету 45 «Товары отгруженные». Этот счет предназначен для обобщения информации об отгруженной, но не реализованной продукции (товарах). Выручка от продажи таких товаров еще не может быть признана в бухгалтерском учете организации-продавца, потому что право собственности на них не перешло к покупателю. Это происходит, например, в следующих случаях:

• если в договоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю после выполнения какого-либо условия (например, после оплаты, после доставки товара в определенный пункт — при экспорте товаров), и это условие на отчетную дату еще не выполнено;
• если организация-продавец реализует товары (продукцию) через посредника — комиссионера или агента, действующего от своего имени, и посредник их еще не продал;
• если товары отгружены по договору мены (бартера), согласно которому право собственности на товары у контрагента появится только после выполнения им обязательств по встречной поставке.

Расходы будущих периодов отражаются в дебетовом сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов».

Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Это могут быть расходы, связанные:

• с горно-подготовительными работами;
• подготовительными работами в связи с сезонным характером производства;
• освоением новых производств, установок и агрегатов;
• рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;
• затратами на приобретение лицензий и разрешений на осуществление определенных видов деятельности;
• неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Расходы будущих периодов учитываются  по дебету счета 97 в корреспонденции  со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и др.

В ООО «Визит -1» на 31 декабря 2011 г. стоимость запасов  составила 16318  тыс. руб.

«Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»

По строке  отражается дебетовое  сальдо счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям». Это остаток «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету.

В ООО «Визит -1» по данной строке данных нет.

 «Дебиторская задолженность»

Дебиторская задолженность - это задолженность  покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных  лиц и т. д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. Дебиторская задолженность учитывается в сумме, признанной дебиторами.

Расчеты организации с покупателями и поставщиками учитываются на активно-пассивных счетах — 60, 62 и 76. Расчеты с работниками, не связанные с выплатой заработной платы, отражаются на счетах 71 и 73. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по налогам и сборам (счета 68 и 69)

Также в строке дебиторская задолженность  отражается дебетовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями», данный счет используется при расчете чистых активов организации.

 В ООО «Визит -1» на 31 декабря 2011 г. дебиторская задолженность  составила 437 тыс. руб.

«Денежные средства»

Показатель этой строки формируется  как сумма дебетовых остатков по счетам:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений);
• 57 «Переводы в пути».

В ООО «Визит -1» на 31 декабря 2011 г. денежные средства  составили 8413 тыс. руб.

 «Прочие оборотные активы»

По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках раздела II (например: счет 94).

Следует учитывать, что в составе «прочих» отражаются только те показатели, которые не являются существенными для выделения их отдельной строкой. 

В ООО «Визит-1» по строке прочие оборотные активы  данных нет.

«Итого по разделу II»

Эта строка — итоговая для раздела II «Оборотные активы». Показатель ее формируется как сумма  предшествующих строк данного раздела.

Итоговая строка в ООО «Визит-1»  составила 25168 тыс. руб.

«Баланс»

В строке «Баланс» отражается сумма всех активов организации — как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки формируется как сумма строк  «Итого по разделу I» и  «Итого по разделу II».

В ООО «Визит-1» итоговая строка составляет 36979 тыс. руб.

Пассив - часть бухгалтерского баланса, которая показывает источники капитала и средств, за счет которых предприятие  осуществляет свою деятельность.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

• III. Капитал и резервы;
• IV. Долгосрочные обязательства;
• V. Краткосрочные обязательства.

Раздел III «Капитал и резервы»

В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

«Уставный капитал»

По этой строке отражает сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала. Уставный капитал учитывается в размере, определенном учредительными документами.

В ООО «Визит -1» на 31 декабря 2011 г. уставный капитал  составил 500 тыс. руб.

«Собственные акции, выкупленные  у акционеров»

В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» — остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.

 В ООО «Визит -1» по данной  строке данных нет.

«Переоценка внеоборотных активов»

Теперь в разделе III «Капитал и  резервы» баланса новая строка - "Переоценка внеоборотных активов", которую заполняют все предприятия. 

Это могут быть: переоценка основных средств; переоценка нематериальных активов  и пр. Если же предприятие не переоценивала  активы, то нужно проставить прочерки в этой строке баланса. 

 В ООО «Визит -1» по данной  строке данных нет.

«Добавочный капитал»

В этой строке  отражает кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал». На счете 83 учитываются:

• курсовые разницы, которые возникают в случае, если взносы в уставный капитал оплачены в иностранной валюте;
• эмиссионный доход, возникающий, если продажная стоимость размещенных акций превысила их номинальную стоимость (за минусом издержек, связанных с продажей);
• суммы дооценки основных средств и других внеоборотных активов.

 В ООО «Визит -1» по данной строке данных нет.

 

 «Резервный капитал»

В этой строке отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т. п. Резервный капитал учитывается в сумме неиспользованных средств этого капитала.

В ООО «Визит -1» по данной строке данных нет.

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

В этой строке  отражает сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

• кредитовое — если у организации есть нераспределенная прибыль;
• дебетовое — если у организации не покрыты убытки. В этом случае показатель строки  приводится в скобках. При расчете значения строки  «Итого по разделу III» сумма убытка вычитается.

По строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются суммы  нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) и отчетного периода, и прошлых лет.

В ООО «Визит -1» на 31 декабря 2011 г. нераспределенная прибыль  составила 33335 тыс. руб.

«Итого по разделу III»

Эта строка — итоговая для раздела III «Капитал и резервы». В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации — уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, переоценка внеоборотных активов.

В ООО «Визит -1» итог по 3 разделу  составил на 31 декабря 2011 г. 33835 тыс. руб.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т. п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату.

«Займы и кредиты»

В этой строке  отражает сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.

В ООО «Визит -1» по данной строке данных нет.

«Отложенные налоговые обязательства»

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Отложенные налоговые обязательства  формируются, если возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и сумма налоговой прибыли по операции меньше, чем прибыль по данным бухучета. Эти разницы образуются, если в бухгалтерском учете какой-либо расход признан в меньшей сумме, чем в налоговом учете, но в следующих отчетных периодах этот расход будет отражен и в бухгалтерском учете.

Сумма отложенного налогового обязательства  рассчитывается как произведение НВР  и ставки по налогу на прибыль. Сумма отложенных налоговых обязательств отражается проводкой:

Кредит 77 Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражена сумма отложенных налоговых обязательств.

При погашении отложенных налоговых  обязательств делается обратная проводка:

Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — списана сумма отложенных налоговых обязательств.

В ООО «Визит -1» по данной строке данных нет.

«Резервы под условные обязательства»

По этой строке отражаются суммы  неизрасходованных резервов под  условные обязательства (оценочные  обязательства). 

В ООО «Визит -1» по данной строке данных нет.

 «Прочие обязательства»

По этой строке отражает суммы привлеченных средств, не указанные в строке «Займы и кредиты», сроки погашения которых более 12 месяцев. Это могут быть кредитовые остатки по счетам:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям);
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные» (если эти суммы не отражены отдельной строкой).

В ООО «Визит -1» по данной строке данных нет.