Порядок формирование баланса

Итого по разделу IV»

Эта строка — итоговая для раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

В ООО «Визит -1» по данной строке данных нет.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В этом разделе баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 
12 месяцев.

 «Займы и кредиты»

В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.

По этой строке отражается остаток полученных кредитов (займов) вместе с начисленными по условиям договора процентами.

Займы и кредиты, которые при их получении классифицировались как долгосрочные, на дату составления отчетности могут быть переведены в разряд краткосрочных, если до момента их погашения осталось менее 12 месяцев.

В ООО «Визит -1» по данной строке данных нет.

«Кредиторская задолженность»

В этой строке отражает сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам):

• перед  поставщиками и подрядчиками за полученные от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные работы (кредитовые остатки по счетам 60, 76);
• перед работниками организации по начисленной, но невыплаченной заработной плате (кредитовое сальдо по счету 70);
• перед бюджетом по налогам и сборам (кредитовые остатки по счету 68);
• перед государственными внебюджетными фондами по суммам страховых взносов (кредитовые остатки по счету 69);
• перед прочими кредиторами (может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73);
• Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (отражается сумма задолженности организации перед учредителями по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям - это сальдо по счету 75.2 "Расчеты по выплате доходов").

Таким образом, можно сказать, что кредиторская задолженность  отражается в суммах фактических  долгов кредиторам.

В ООО «Визит-1»  кредиторская задолженность на 31 декабря 2011 г. составила 3144 тыс. руб.

 «Доходы будущих периодов»

По строке отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Это могут быть, например, доходы от продажи проездных билетов или абонементов на следующие периоды. На этом же счете учитываются стоимость безвозмездно полученного имущества, предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы (если они признаны виновными лицами или присуждены к взысканию судебными органами), причитающиеся суммы страхового возмещения и т. д.

В ООО «Визит -1» по данной строке данных нет.

 «Резервы предстоящих расходов»

В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу — для торговых организаций). Расходование сумм созданного резерва отражается по дебету счета 96.

В ООО «Визит -1» по данной строке данных нет.

 «Прочие краткосрочные обязательства»

В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V баланса. К этой строке можно отнести кредитовый остаток по счету 86.

В ООО «Визит -1» по данной строке данных нет.

«Итого по разделу V»

Это итоговая строка для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.

Итоговая сумма по 5 разделу в  ООО «Визит-1» составила 3144 тыс. руб.

«Баланс»

Показатель строки равен сумме  всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

В ООО «Визит-1» итоговая строка составляет 36979 тыс. руб.

 

2.2. Формирование баланса  за рубежом

 

Формирование системы  учета и отчетности в зарубежных экономически развитых  странах,  как  и  в  России,  происходит  на  основе  разработки  и соблюдения  общих  концептуальных  требований  или  стандартов,  в соответствии с которыми должен вестись учет и  составляться отчетность.

В литературе по бухгалтерскому учету зарубежных стран разработан ряд общепринятых принципов:

1) Принцип двойной записи;

2) Принцип автономности  предприятия (принцип единицы учета).

Счета предприятия  должны  быть  отделены  от  счетов  его  собственников, совладельцев, других предприятий или работников;

3)  Принцип  денежного   измерения,  или  денежной  оценки.  Он 

предполагает, что деньги являются общим измерителем, с помощью  которого осуществляется хозяйственная  деятельность; 

4)  Принцип  непрерывности,  или  принцип  продолжающейся  деятельности.  Он  означает,  что   бухгалтерские  работники   уверены  в продолжении  деятельности  хозяйственной единицы в течение разумного периода;

5)  Принцип  себестоимости.  В  бухгалтерском  учете   оперируют  с себестоимостью  средств, а не с их рыночной  стоимостью;

6)  Принцип материальности  состоит в том, что в бухгалтерском  учете пренебрегают незначительными  обстоятельствами и в то же  время учитывают все существенные;

7)  Принцип  периодичности   подразумевает,  что  хозяйственная  деятельность предприятия искусственно  может быть разделена на периоды; 

8)  Метод начислений  – это принцип записи бухгалтерских  операций в момент их совершения;

9)  Принцип  соответствия.  Он  определяет  выбор  периода   для регистрации  расходов.  В  отчетном  периоде  отражаются  только  те  расходы, которые  возникли для получения дохода  отчетного периода; 

Такие же принципы преобладают  и в России.

В  каждой  из  стран  разработкой  принципов  и  стандартов  занимаются специальные организации: в США – Американский институт дипломированных общественных  бухгалтеров,  Комиссия по разработке  стандартов финансового учета;  в  Великобритании  –  Консультационный  комитет  бухгалтерских организаций;  во  Франции  –  Национальный  совет  по  бухгалтерскому  учету  и  др.[1]

Балансы  западных  компаний  по  своему  составу  отличаются  один  от другого,  поскольку  они  содержат  разные  статьи  внутри  каждой  из  основных групп.

Отличительной  чертой  так  же  является  то,  что  во  многих  зарубежных странах  активы в балансе представлены  по степени убывания ликвидности.

Зарубежная  практика  предусматривает  отражение  в  балансе  статьей актива  в  реальной  оценке,  поэтому  в  балансе  предприятий  США  основной капитал  находит  отражение  в  двух  оценках:  по  первоначальной  стоимости (оценка – брутто); по остаточной стоимости (оценка – нетто).

В  балансах  французских  предприятий  каждая  статья  актива,  кроме денежной  наличности,  имеет  две  оценки,  начальную  и  рыночную,  на  дату составления  баланса,  а  регулирующие  суммы  задолженности  и  запасов товарно-материальных  ценностей  представлены  резервами  и  уценки, начисляемыми за счет валовой  прибыли.

Для  более  подробного  сравнения  практики  составления  зарубежной

 отчетности и российской  рассмотрим, на наш взгляд, одну  из основных форм отчетности, это бухгалтерский баланс.

Из  рассмотренной  нами  таблицы  можно  сделать  вывод,  что  основные разделы  баланса  аналогичны  по  содержанию  показателей.  Ели  сравнить российский баланс с  типичным балансом составленным в фирмах США, то мы можем наблюдать относительную схожесть  в их  составлении,  так же присутствует раздел «текущие активы» в который входят такие показатели как: «наличность»,  «рыночные ценные  бумаги»,  «дебиторская  задолженность», «оборотные  активы»,  а вместо  раздела «внеоборотные  активы» у них присутствует  раздел  «собственность,  здания  и оборудование» включающие  в себя следующие показатели: «земля», «сооружения», «оборудование» и т.д. В пассиве предприятия так же наблюдается схожесть составления. В США пассив так же  имеет деление на  три  раздела  это  «текущие  пассивы»,      «долгосрочные пассивы» и

«акционерная  собственность»,  в  России  же  составляются аналогичные  разделы  по  своему  содержанию  «капитал  и  резервы», «долгосрочные  обязательства» и « краткосрочные  обязательства».

Теперь сопоставим типичный баланс Великобритании и России. Можно  заметить, что в первом более полно  и подробно раскрываются все показатели. В балансе  Великобритании  принято  строить  баланс  по  следующим  разделам: «Объявленный  неоплаченный  капитал»,  «Основной 

капитал»,  «Текущие активы»,  «Авансовые  платежи  и  накопленный  капитал»,  «Кредиторы: задолженность  к  погашению  в  пределах  одного  года»,  «Кредиторы:  задолженность  к  погашению  в  пределах  более  одного  года»,  «Резерв предстоящих  платежей», «Накопления и доходы будущих периодов», « Капитал  и резервы». А так же если рассмотреть  раздел «Основной капитал», то он еще  делится на «нематериальные активы»,

 

Группы статей баланса российской и западной компаний               Таблица 1.

Группы статей баланса  российской организации	Группы статей баланса  США	Группы статей баланса  Великобритании
Актив	Активы	Активы
I. Внеоборотные активы	1.Текущие активы	1. Основной капитал
Нематериальные активы	Наличность	Нематериальные активы
Основные средства	Рыночные ценные бумаги	Исследовательские запасы
Доходные   вложения  в   материальные ценности	Дебиторская задолженность	Патенты, лицензии
Долгосрочные финансовые	Оборотные активы	Гудвилл
Отложенные налоговые  активы	2. Общие текущие активы	2. Материальные активы
Прочие внеоборотные активы	3. Собственность	Земля и здания
П. Оборотные активы	Земля	Станки о оборудование
Запасы	Сооружение	Арматура, детали, инструменты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	Оборудование	3. Инвестиции
Дебиторская задолженность	4. Общая сумма собственности	1. Акции
Краткосрочные финансовые вложения	5. Чистая сумма собственности	2.Ссуды ассоциированным  компаниям
Денежные средства	Нематериальные активы	3. Акции связанных компаний
Прочие оборотные активы	Общие активы	4. Ссуды связанных компаниям
Пассив	Пассив	5. Прочие инвестиции, кроме  ссуд
III. Капитал и резервы	1. Ткущие пассивы	6. Прочие ссуды
Уставный капитал	Кредиторская задолженность	7. Собственные акции
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	Задолженность по финансовым документам	Текущие активы
Добавочный капитал	Другие пассивы	1. Запасы
Резервный капитал	2. Долгосрочные пассивы	1. Сырье и материалы  и полуфабрикаты
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Отложенные налоговые  платежи	2. Незавершенное производство
IV. Долгосрочные обязательства	3. Акционерная собственность	3. Готовая продукция и  товары для перепродажи
Займы и кредиты	Привилегированные акции	4. Платежи в счет причитающих  сумм
Отложенные налоговые  активы	Обыкновенные акции	2. Дебиторы
Прочие долгосрочные обязательства	Дополнительный капитал	3. Инвестиции
V. Краткосрочные обязательства	Нераспределенная прибыль	4. Наличность в банке  и кассе
Займы и кредиты	Расчеты в иностранной  валюте	Авансовые платежи
Кредиторская задолженность		Кредиторы
Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей		Пассив
Прочие краткосрочные  обязательства		1. Кредиторы: задолженность  к погашению в пределах одного  года
		Резервы предстоящих платежей
		Накопления и доходы будущих  периодов
		Капитал и резервы
		Счет прибылей и убытков
Баланс	Баланс	Баланс

 «материальные активы»  и «инвестиции», что  аналогично  с  российскими  показателями,  входящими  в  раздел «Внеоборотные активы». Так же хотелось отметить то, что в пассиве баланса Великобритании преобладают 4 раздела со значительной полной расшифровкой показателей,  так,  например,  раздел  «капитал  и  резервы  подразделяются  на «объявленный  акционерный  капитал»,  «лаж  на  акции»,  «резерв  переоценки», «счет  прибылей  и  убытков»  и  «прочие  резервы»,  который  включает  в  себя резерв  выкупа  капитала,  резерв  собственных  акций,  резерв  в  соответствии  с уставом и прочие.

В  результате  проведённой  нами  работы  по  сравнению  бухгалтерской отчетности  в  России  и  за  рубежом,  можно  сделать  следующие  выводы.  Все  развитые страны для большей унификации бухгалтерского учёта и отчетности стремятся использовать единые стандарты  и правила составления отчетности.

Можно  отметить  то,  что  в  Великобритании  бухгалтерская  отчетность составляется более полно  и подробно., т. к у них отчетность ориентирована на требования  инвесторов.  Так же  отличительной чертой  является  построение бухгалтерского  баланса по  степени убывающей ликвидности.  На  основании рассмотренной нами зарубежной практики, можно отметить то , что отчетность этих  стран предоставляет полную,  достоверную,  правильную,  точную информацию,  поэтому Россия  осознает  необходимость перехода  на  эти стандарты.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Ведение бухгалтерского учета  осуществляется в соответствии с  нормативными документами, которые  представлены в 4 уровня.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих организаций  состоит из:

- бухгалтерского баланса, 

- отчета о финансовых  результатах 

- и приложений к ним.

Основными требованиями, которым  должна удовлетворять бухгалтерская  отчетность, являются:

- достоверность;

- полезность;

- полнота;

- существенность;

- нейтральность;

- последовательность.

Бухгалтерский баланс состоит  из актива и пассива.

Актив баланса содержит 2 раздела:

• I. Внеоборотные активы;
• II. Оборотные активы.