Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2012 в 17:05, курсовая работа
Понятие «счет» и «банковский счет» предполагает различное их значения. С точки зрения бухгалтерского учета, счет есть единичный документ, отражающий состояние и движение средств того ли иного лица. Бытовое понятие «счет» сводиться к требованию, в котором представляется уплатить деньги за товар, работу либо услугу. Глава 45 ГКРФ рассматривает понятие «счет» через призму соответствующего договора банковского счета. Банковский счет является необходимым средством организации и осуществления расчетов, включая и кредитные операции.
Глава 1.Теоретические аспекты открытия (закрытия) банковских счетов…………5
1.1. Нормативно-правовая база открытия (закрытия) банковских счетов………….5
1.2. Виды банковских счетов и порядок их открытия (закрытия)…………………..9
1.2.1. Порядок открытия (закрытия) счетов для юридических лиц………………...12
1.2.2 Порядок открытия (закрытия) счетов для физических лиц…………………...18
1.3. Ответственность банка перед клиентами по открытии (закрытии)……………23
Глава 2. Бухгалтерский учет операций совершаемых при открытии, ведении и закрытии банковских счетов…………………………………………………………..26
2.1. Порядок работы с лицевыми счетами и характеристика применяемых счетов……………………………………………………………………………………26
2.2. Методика бухгалтерского учета операций по ведению банковских счетов физических лиц…………………………………………………………………………30
2.3. Методика бухгалтерского учета операций по ведению банковских счетов юридических лиц ………………………………………………………………………34
Глава 3. Пример открытия и ведения расчетного счета клиента…………………...38
Заключение……………………………………………………………………………..42
Список литературы……………………………………………
1)Текущий счет
2)Счета по вкладам (депозитам)
3)Металлический счет
4)Кредитный счет
Существуют ещё и другие сета:
1) Бюджетные счета – открываются в случаях установленных, законодательством РФ, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы и государственных внебюджетных фондов РФ.
2)Счета Депо- открываются в депозитариях (это основа,
на которой клиент может либо просто хранить
свои ценные бумаги, либо давать поручения
брокеру на совершение операций с ценными
бумагами.) для учета ценных бумаг. Открытие счета
Депо осуществляется на основании депозитарного
договора (договора о счета депо ) между
депозитарием (это юридическое лицо, ведущее
депозитарную деятельность на основании
лицензии профессионального участника
рынка ценных бумаг на осуществление данного
вида деятельности.
Депозитарий оказывает услуги по хранению
сертификатов ценных бумаг и/или учету
и удостоверению прав на ценные бумаги,
а также осуществлению операций по переходу
прав собственности на ценные бумаги и
содействие в реализации прав владельцев,
закрепленных ценными бумагами.) и депонентом
(это физическое или юридическое лицо,
которое временно хранит денежные средства
у другого физического или юридического
лица, владельца депозита (депозитария)
на основе депозитарного, междепозитарного
договора или договора доверительно управляющего.).
3)Специальные банковские счета - открываются юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленных законодательством РФ для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.
4)Счета доверительного
управления – открываются
5)Депозитные счета
судов, подразделений службы
6)Ссудный счет - счет,
на котором учитывается
7)Корреспондентский счет - открывается по распоряжению руководителя подразделения расчетной сети Банка России.
8)Корреспондентские субсчета - открываются филиалам кредитных организаций. Корреспондентские субсчета предназначены для отражения расчётов, производимых одной кредитной организацией по поручению и за счёт другой.
1.2.1. Порядок открытия (закрытия) счетов юридическим лицам
Счета, открываемые юридическим лицам:
1)Расчетный счет;
2)Валютный счет;
3)Счета по вкладам ( депозитам );
4)Металлический счет
1)Расчетный счет – открывается юридическим лицам, не являющиеся кредитными организациями, занимающиеся частной практикой для совершения расчетов связанные с их деятельностью. Данный счет является для юридического лица основным.
Для открытия расчетного
счета в банк представляются:
свидетельство о
При закрытии расчетного
счета необходимо предоставить банку
письменное заявление с такой
просьбой в установленной форме.
После этого сначала
2) Валютный счет - банковский счет в иностранной валюте, открываемый в соответствии с нормами законодательства юридическим лицам для проведения расчетов, связанных с теми или иными внешнеэкономическими операциями. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке. Непосредственно на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открывается в уполномоченном банке два параллельно существующих счета:
- транзитный валютный счет;
- текущий валютный счет.
На транзитный счет зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте. На текущем валютном счете учитываются средства, оставшиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки. Валюта счета определяется по желанию клиента. Наименование валюты в банке кодируется в соответствии с существовавшим ранее классификатором валют. В аналитическом учете коммерческого банка по каждому клиенту, имеющему текущий валютный счет, ведется лицевой счет. Учет по счетам ведется в двойном исчислении: в иностранной валюте и в рублях. Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется по курсу Центрального банка России. Извещение о списании и зачислении средств на счет клиента производится посредством дебетовых и кредитовых авизо. Для открытия валютного счета юридическое лицо должно представить в банк:
- заявление на открытие текущего валютного счета по установленной форме;
- заявление на открытие транзитного валютного счета;
- нотариально заверенную
копию устава или положения
о деятельности предприятия,
- карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия;
- решение о создании
или реорганизации предприятия;
- справку из налоговой инспекции и пенсионного фонда о регистрации предприятия.
При открытии валютного
счета коммерческие банки учитывают:
наличие у клиента
Для открытия валютного
счета физическому лицу необходимо предоставить в банк:
- Паспорт гражданина РФ, загранпаспорт,
воинский билет, загранпаспорт моряка
- заполнить договор на ведение счета и
внести необходимую сумму в иностранной
валюте, либо в рублях с одновременной
конвертацией (это обратимость национальной
валюты (национальной денежной единицы
страны), валютно-финансовый режим, который
позволяет во внешнеэкономических операциях
свободно обменивать национальные денежные
единицы на иностранные валюты) на валютный счет. При открытии счета
банк выдает клиент справку формы № 0406007,
в которой указывается сумма иностранной
валюты внесенная во вклад. Физическому
лицу могут быть открыты счета в любой
иностранной валюте, с которой работает
уполномоченный банк следующих видов:
текущий с режимом счета «до востребования»
(приходные, расходные операции), срочный
- на срок от 3 до 12 месяцев с повышенным
процентом, депозитный для длительного
хранения средств. Счета открываются для
безналичных расчетов. Счета закрываются
в основном только по инициативе клиента.
Для этого в банк предъявляется информационное
письмо о закрытии счета. Счет закрывается
в течении 2-х недель.
3) Счета по вкладам (депозитам) – открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисленных на сумму размещенных денежных средств. Счета по вкладам (депозитам) открываются на основании договора банковского вклада. Он отличается от иных банковских счетов по числу осуществляемых по нему банковских операций и не в полной мере соответствует понятию «счет». Он открывается по инициативе кредитной организации, а не самого клиента, на основании договора банковского вклада, а не счета и не предполагает возможности осуществления по нему расчетных операций.
Для открытия юридическому лицу ( резиденту) счета по депозиту в банк представляются:
а) свидетельство о
государственной регистрации
б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Для открытия юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющему местонахождение за пределами территории Российской Федерации, счета по депозиту в банк представляются документы, подтверждающие правовой статус этого юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности, документы, подтверждающие его государственную регистрацию.
Основанием для закрытия счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора вклада (депозита), в том числе его исполнением.
4)Металлический счет - открываются для учета и совершения банковских операций с драгоценными металлами. Этот счет открывается в депозитарии и не содержит в себе ничего, кроме одной цифры — количества граммов химически чистого драгоценного металла. Таким образом, на металлическом счете указывается количество физического металла, а в хранилище (депозитарии) банка хранится данный эквивалент металла. Учет ведется в граммах, а учет монет — по их количеству. Существуют два вида металлических счетов:
• металлический счет ответственного хранения;
• металлический счет в обезличенном металле.
Металлический счет ответственного хранения - это счет клиента для учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в банк, с сохранением при этом индивидуальных признаков (наименование, количество ценностей, проба, производитель, серийный номер и др.)
Металлический счет в обезличенном металле, или обезличенный металлический счет - это счет, открываемый банком для учета драгоценных металлов, без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению.
Для открытия металлического счета ответственного хранения в банке юридическому лицу необходимо:
Закрытие металлического счета осуществляется в соответствии с поручением клиента, либо по решению правопреемника клиента, либо по решению суда в соответствии с законодательством РФ. При наличии драгоценного металла на металлическом счете он не может быть закрыт. Перед закрытием находящийся на нем драгоценный металл должен быть переведен на другой металлический счет клиента, на счет его правопреемника или на специальный счет депозитария банка в соответствии с основанием для закрытия металлического счета. При закрытии металлического счета клиенту, его правопреемнику или судебному органу выдается справка о закрытии счета.
1.2.2 Порядок открытия (закрытия) счетов физическим лицам
Счета, открываемые физическим лицам:
1)Текущий счет
2)Счета по вкладам (депозитам)
3)Металлический счет
4)Кредитный счет
1)Текущий счет - открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Это вид счетов в банках, которые служат для хранения денежных средств и осуществления текущих расчетов предпринимателями, организациями и просто физическими лицами. Денежные средства с текущих счетов могут быть легко сняты, так же как внесены на него в любое время. При осуществлении по ним безналичных расчетов могут применяться установленные законодательством формы : платежными поручениями ( это платежный документ, содержащий поручение плательщика своему банку о перечислении определенной суммы средств со своего счета на счет получателя ), по аккредитиву ( это форма платежа при которой банк действует по поручению плательщика об открытии аккредитива и с соответствии с его указанием ( банк – эмитент ), обязуется заплатить получателю средств, либо дать полномочия другому банку (исполняющему банку) заплатить получателю средств при условии предоставления им документов предусмотренные в аккредитиве и при выполнении других условий аккредитива), чеками ( это ценная бумага содержащая обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж в указанной в нем суммы чекодержателю ), по инкассо ( это безусловное требование получателя по списании средств со счета плательщика в пользу получателя ).
Информация о работе Порядок открытия и закрытия счетов юр и физ лиц (резидентов и не резидентов)