Порядок открытия и закрытия счетов юр и физ лиц (резидентов и не резидентов)

Дт 30220 «Средства  клиентов по незавершенным расчетным  операциям» - по лицевым счетам клиентов;

Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций  – корреспондентов»

На внебалансовых  счетах:

Дт 99999 «Счет  для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП».

Операция зачисления средств на счет клиента по платежным  поручениям осуществляются при наличии  документов, служащие основанием для  зачисления. Если такие документы  отсутствуют или имеют не ясное авизование  ( неверно указанное наименование получателя средств, номер его расчетного счета и т.п.) то суммы, поступившие на корсчет банка в РКЦ ( банк- корреспондент), должны быть отражены по кредиту счета 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» :

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России» (30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах»)

Кт 47416 «Суммы, поступившие  на корреспондентские счета, до выяснения» - по единому лицевому счету с приложением ведомости – расшифровки.

Методика учёта  расчетов аккредитивами зависит  от того, выступает ли банк в качестве эмитента или является исполняющим  банком, а также от вида аккредитива ( с покрытием или без покрытия выплат).

Выставленные  аккредитивы отражаются в учёте  по дебету соответствующих лицевых  счетов, открываемых на внебалансовом  счета 90907 «Выставленные аккредитивы»:

Дт 90907 Кт 99999

При получении  от испоняющего банка соответствующих  документов (реестры счетов, товарно – сопроводительные документы и др.) банк – эмитент передает их с сопроводительным письмом под расписку клиенту – покупателю и в случае его согласия на оплату реестров счетов должен осуществить расходные операции по внебалансовому счету 90907 «Выставленные аккредитивы» на сумму произведенной исполняющим банком выплаты по аккредитиву:

Дт99999 Кт 90907

Расчеты платежными требованиями регламентируются Положением ЦБРФ №2 – П. Поступившие в банк платежные требования должны своевременно передаваться покупателям (плательщикам), в адрес которых они поступили, а отгрузочные документы помещаются в картотеку №1 к счетам плательщиков, открытым на внебалансовом счете 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».

Дт 90901 Кт 99999

В случае полного отказа от акцепта следует оформить отказ соответствующим заявлением с обязательным указанием мотива отказа и передать вместе с отгрузочными документами поставщику. При этом необходимо осуществить расходные операции по внебалансовому счету 90901.

Дт 99999 Кт 90901

Процедура осуществления  расчетов, при согласии покупателя оплатить полностью или частично, платежное требование проводится в  порядке очередности платежей. При  списании средств со счета плательщика  во внебалансовом учете оплаченные документы списываются в расход по кредиту счета 90901:

Дт 99999 Кт 90901

В том случае, если средств на счете плательщика  недостаточно для оплаты акцептованного требования, то оно помещается в  картотеку №2 к счету клиента, а неоплаченные документы списываются  со счета 90901 и приходуются на внебалансовый счет 90902 « Расчетные документы, не оплаченные в срок», где и учитываются до момента оплаты в установленном порядке:

Дт 90902 Кт 90901

Расчеты инкассовыми  поручениями осуществляются с учетом требований Положения №2 – П  и применяются :

1. в случаях, когда бесспорный порядок взыскивания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскивания денежных средств органами, выполняющими  контрольные функции;
2. для взыскивания по исполнительным документам;
3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Согласно Гражданскому кодексу РФ  (ст. 854), бесспорное списание средств со счета клиента допускается только по решению суда, а так же в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

 

 

 

  Пример открытия и ведения  расчетного счета клиента

Допустим, 25.09.11 г. В ЗАО «Авангард» город  Санкт – Петербург было подано заявление на открытие расчетного счета юридическому лицу ООО «Граница» город Санкт – Петербург, а так же заявление на выдачу денежной чековой книжки. Счет рублёвый.

Реквизиты банка  ЗАО «Авангард»:

Адрес: 191641, Санкт  – Петербург, улица Новосёлов, дом 34, телефон 664-94-34

БИК: 044030705, счёт банка: 30102810200000009705

Кассир: Иванова  Ирина Ивановна

Контролёр: Кушнир Елизавета Петровна

Нотариус: Селезнёв Игорь Иванович

Главный бухгалтер: Сидоров Семен Александрович

Реквизиты клиента ООО «Граница»:

Дата регистрации юридического лица: 16.08.2010г.

Зарегистрирован ИФНС РФ №16 Выборгского района Санкт  –Петербург (1258967543521), УК – 100000 рублей, вид деятельности – торговля,

ИНН: 1234567890  КПП: 213456798

Адрес: 194169, Санкт - Петербург, улица Мира, дом 6, телефон 777-87-79

Директор: Васильев Игорь Петрович; Главный бухгалтер: Соловьёва Ирина Николаевна; Доверительное  лицо : Орлов Михаил Сергеевич.

Алгоритм открытия расчетного счета:

1)Предоставление  ООО «Граница» в ЗАО «Авангард» заявления на открытие расчетного счета ( Приложение №1);

2) Предоставление ООО «Граница» в ЗАО «Авангард» свидетельства о государственной регистрации юридического лица (Приложение №  2);

3) Предоставление ООО «Граница» в ЗАО «Авангард» карточки с образцами подписей и оттиском печати (Приложение №3);

4)Предоставление  ООО «Граница» в ЗАО «Авангард»  свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (Приложение №4);

5)Предоставление  ООО «Граница» в ЗАО «Авангард»  доверенности на получение выписок из лицевых счетов и приложений к ним (Приложение №5);

 6)Оформление договора банковского счета №356 от 25.09.2011 года (Приложение №6);

7) Предоставление  ООО «Граница» в ЗАО «Авангард»  заявления на выдачу чековой книжки (Приложение №7).

 

Допустим, за период с 26. 09. 2011г. по 05. 10. 2011г. по расчетному счету ООО «Граница» совершены следующие операции:

1)26. 09. 2011 Доверительное  лицо, Орлов Михаил Сергеевич  сдал торговую выручку в сумме  80000 рублей, для зачисления на  расчетный счет ООО «Граница»,  что в бухгалтерском учёте отражается следующим образом:

Дт 20202 Кт 40702   80000 =

(Приложение №8 – «Объявление на взнос наличных»);

2)27. 09. 2011г. по доверенности  представителю ООО «Граница»  выдана денежная чековая книжка  на основании мемориального ордера, что отражается в учёте бухгалтерской записью:

Дт 99999 Кт 91207    1=

(Приложение №9 – внутрибанковский документ  «Мемориальный ордер»);

3)27. 09. 2011г. от ООО «Граница» поступило платежное поручение №158 на оплату за чековую денежную книжку банку в сумме 200 рублей, что в учёте отражается следующем образом:

Дт 40702 Кт 70601    200 =

(Приложение №10 – «Платёжное поручение»);

4) 28. 09. 2011г. ООО «Границей» предъявлен денежный чек, в сумме 30000 рублей на заработную плату за сентябрь месяц, что в учете отражается следующем образом:

Дт 40702 Кт 20202  30000 =

(Приложение №11 – «Денежный чек»);

В этот же день, поступило  платежное требование №54 от ОАО  «Молния», с акцептом, за предоставление услуги связи с 1 августа 2011 по 1 сентября 2011 года, в сумме 15000 рублей, в том числе НДС 18% , что в учете отражается следующем образом:

Дт 90901 Кт 99999 25000 =

Дт 99999 Кт 90901 25000=

Дт 40702 Кт 30102 25000=

Дт 30102 Кт 40702 25000=

(Приложение №12 – «Платежное требование», Приложение №13 «Заявление об акцепте, отказе от акцепта»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В ходе написания работы я рассмотрела порядок открытия и закрытия счетов юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов), их виды, элементы и то состояние, в котором они находятся в нашей стране. Исследовала особенности функционирования различных видов счетов, их нормативно – правовую базу и рассмотрела методику бухгалтерского учёта операций на  этих банковских счетах. В результате я пришла  к следующим выводам:

1)Банковский счет является  необходимым средством организации и осуществления расчетов;

2) Коммерческие банки, осуществляя привлечение и размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц, оказывая содействие платежному обороту, являются обязательным элементом системы кредитных, финансовых организаций государства;

3) Открытие клиенту банковского счета, счета по вкладу (депозиту) производится только в том случае, если банком получены все предусмотренные инструкцией № 28-И документы, а так же проведена идентификация клиентов в соответствии с законодательством РФ;

4) Открытие и закрытие счетов физическим и юридическим лицам  является одной из самой важной и прибыльной деятельностью банка.

5) Порядок открытия и круг операций, осуществляемых с расчетного или текущего счета, регламентируется Центральным банком России, а механизм функционирования соответствующего счета (возможность овердрафта и т. д.) определяется коммерческим банком по согласованию с конкретным клиентом и закрепляется договором по расчетно-кассовому обслуживанию.

В ходе выполнения работы и рассмотрения поставленных задач,  цель достигнута.

 

Список литературы

1)Гражданский кодекс  РФ, Глава 45 статьи с 845 по 860;

2)Положение ЦБРФ от 26 марта 2007 г. №302-П;

3) Инструкция ЦБРФ  от 14 сентября 2006 г. №28 – И;

4)«Основы банковской деятельности», Автор: Тагирбеков К.Р. и др. Издательство: "Весь мир" и "ИНФРА-М" Год:2009, стр. 215-240;

5)«Банковское дело», Автор: Е.П.Жарковская Издательство: Омега-Л Год: 2011Стр. 124 – 137;

6) «Банковское дело», Автор : Костерина Т.М. , Издательство: Московская финансово-промышленная академия, Год: 2010, стр. 158-159;

7) «Бухгалтерский учет в банках»  Автор : Тютюнник А.В  Издательство МФПА, Год 2009;

8) «Организация и бухгалтерский учет банковских операций. Учебное пособие» Автор : В. Р. Банк, С. К. Семенов, Издательство :Омега – Л, Год : 2010;

9) Методическое пособие  №2 (20) «Бухгалтерский учёт в кредитных  организациях» , Год : 2009

10)Журнал «Банковское  дело» №15 , Год : 2010;

11) http://mihaleshkin.narod.ru/uchet3.htm

12) http://www.diler-ydachi.ru/services/dopolnitelnye-uslugi/otkrytie_zakrytie-schetov.html

13) http://www.yourbanks.ru/banks/instruct/detail.php?ID=53842

14) http://www.banki-delo.ru/2011

15) http://www.operbank.ru/otkryitie-raschetnogo-scheta-v-banke-31.html

16) http://www.cbr.ru/

 

Приложение  №1 : «Заявление на открытие счёта»

ЗАЯВЛЕНИЕ

НА ОТКРЫТИЕ СЧЕТА

                                                    

 

                                                    

Банк «Авангард» (ЗАО) г. Санкт - Петербург

Наименование предприятия, организации,                          

учреждения (полное, в соответствии с учредительными документами)                                     

                                                                   

Общество  с ограниченной ответственностью

«Граница»_________________________________

                                                                   

_______________________________________    

   

 

 

Просим открыть ________расчетный_______________________________________

(расчетный,  текущий, бюджетный и др. счета)

 

счет  на основании инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006г. № 28-И нам известной и имеющей обязательную для нас силу.

С размерами действующих тарифов  Банка «Авангард» (ЗАО) за расчетно-кассовое обслуживание ознакомлен(ы) и согласен(согласны).

 

              Руководитель         директор _________       Васильев          .

                                (должность)                  (подпись)

    

    М. П.     Главный  бухгалтер_____________Соловьёва_________________(подпись)

 

                                             "25" сентября 2011 г.

 

   _______________________________________________________________________________

 

Отметки банка

 

        Открыть

расчетный

_____________________________________ счет

(расч., текущ., бюджетн. и др. счета)

 

       Разрешаю                     

 

Заместитель председателя Правления ____Соловьев________________________