Порядок открытия и закрытия счетов юр и физ лиц (резидентов и не резидентов)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2012 в 17:05, курсовая работа

Описание работы

Понятие «счет» и «банковский счет» предполагает различное их значения. С точки зрения бухгалтерского учета, счет есть единичный документ, отражающий состояние и движение средств того ли иного лица. Бытовое понятие «счет» сводиться к требованию, в котором представляется уплатить деньги за товар, работу либо услугу. Глава 45 ГКРФ рассматривает понятие «счет» через призму соответствующего договора банковского счета. Банковский счет является необходимым средством организации и осуществления расчетов, включая и кредитные операции.

Содержание работы

Глава 1.Теоретические аспекты открытия (закрытия) банковских счетов…………5
1.1. Нормативно-правовая база открытия (закрытия) банковских счетов………….5
1.2. Виды банковских счетов и порядок их открытия (закрытия)…………………..9
1.2.1. Порядок открытия (закрытия) счетов для юридических лиц………………...12
1.2.2 Порядок открытия (закрытия) счетов для физических лиц…………………...18
1.3. Ответственность банка перед клиентами по открытии (закрытии)……………23
Глава 2. Бухгалтерский учет операций совершаемых при открытии, ведении и закрытии банковских счетов…………………………………………………………..26
2.1. Порядок работы с лицевыми счетами и характеристика применяемых счетов……………………………………………………………………………………26
2.2. Методика бухгалтерского учета операций по ведению банковских счетов физических лиц…………………………………………………………………………30
2.3. Методика бухгалтерского учета операций по ведению банковских счетов юридических лиц ………………………………………………………………………34
Глава 3. Пример открытия и ведения расчетного счета клиента…………………...38
Заключение……………………………………………………………………………..42
Список литературы……………………………………………

Файлы: 1 файл

Государственное образовательное учреждение (2).doc

— 516.50 Кб (Скачать файл)

Для открытия текущего счета  физическому лицу (резиденту): 
а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) карточка с образцами подписей

в) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

г) свидетельство о  постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Для открытия текущего счета  физическому лицу (нерезиденту или лицу без гражданства) представляются следующие документы:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) карточка (за исключением  случаев, предусмотренных пунктом 1.12 настоящей Инструкции);

в) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

г) свидетельство о  постановке на учет в налоговом органе (при наличии), а также миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации.

 

При закрытии текущего счета  необходимо предоставить банку письменное заявление с такой просьбой в установленной форме. После этого сначала расторгается договор с банком, а затем происходит закрытие счета. В течение семи дней банк обязан выдать остаток, который числился на счете в момент его закрытия. Кроме того, что счет можно закрыть по собственному желанию, эта процедура осуществляется принудительно, если предприятие было признано банкротом, или его деятельность была запрещена по решению суда.

2)Счета по вкладам  (депозитам) открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисленных на сумму размещенных денежных средств. Счета по вкладам (депозитам) открываются на основании договора банковского вклада. Он отличается от иных банковских счетов по числу осуществляемых по нему банковских операций и не в полной мере соответствует понятию «счет». Он открывается по инициативе кредитной организации, а не самого клиента, на основании договора банковского вклада, а не счета и не предполагает возможности осуществления по нему расчетных операций. 

Для открытия физическому  лицу (резиденту) счета по вкладу в банк представляются:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) свидетельство о  постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Если договором банковского  вклада предусмотрена возможность  осуществления расчетов с использованием счета по вкладу, представляется карточка. Одновременно представляются документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете (если такие полномочия передаются третьим лицам). В случае если договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, представляются документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи.

Для открытия счета по вкладу физическому лицу – (нерезиденту или лицу без гражданства ) представляются следующие документы:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) свидетельство о  постановке на учет в налоговом органе (при наличии), а также миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Для открытия индивидуальному  предпринимателю или физическому  лицу, занимающемуся в установленном  законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, счета по депозиту в банк представляются:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) свидетельство о  постановке на учет в налоговом органе;

в) свидетельство о  государственной регистрации в  качестве предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуального предпринимателя);

г) лицензии (патенты), выданные индивидуальному предпринимателю  или лицу, занимающемуся частной  практикой, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента).

Основанием для закрытия счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора вклада (депозита), в том числе его исполнением.

 

5)Кредитный счет - открывается на договорной основе как юридическим, так и физическим лицам в любом учреждении банка, который имеет право выдавать кредиты, с соблюдением требований действующего законодательства. В практике деятельности отечественных коммерческих банков чаще всего используются простые кредитные счета. Кредитные счета предназначены для учета кредитов, предоставленных путем оплаты расчетных документов или перечисления на текущий счет заемщика в соответствии с условиями кредитного договора.

Выдача кредита происходит путем оплаты из кредитного счета  платежных документов за объекты  кредитования или перечисления средств  на текущий счет заемщика на основании  распоряжения кредитного отдела. Использование  отдельных кредитных счетов и  оплата из них расчетно-платежных документов, выставленных клиенту, дают банку возможность осуществлять надлежащий контроль за целевым использованием ссуд и процедурой их погашения. Если кредит предоставляется путем перечисления на текущий счет клиента, банку тяжелее проконтролировать, на какие цели используются предоставленные кредиты, особенно если счет заемщика находится в другом банке.

 

 

 

1.3. Ответственность банка  перед клиентами при открытии (закрытии) счетов

 

Коммерческие банки, осуществляя  привлечение и размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц, оказывая содействие платежному обороту, являются обязательным элементом системы кредитных, финансовых организаций государства. Поэтому условия гражданско-правовой ответственности банков за нарушение правил расчетов должны быть более четко установлены и императивно прописаны на уровне закона (ГК РФ, иных законов, регулирующих расчеты).

После открытия клиентом счета в коммерческом банке банк предоставляет набор услуг, связанных с:

  • открытием и ведением расчетного, текущего и других счетов клиента;
  • организацией и проведением безналичных расчетов;
  • выполнением операций с наличными деньгами.

Порядок открытия и круг операций, осуществляемых с расчетного или текущего счета, регламентируется Центральным банком России, а механизм функционирования соответствующего счета (возможность овердрафта и т. д.) определяется коммерческим банком по согласованию с конкретным клиентом и закрепляется договором по расчетно-кассовому обслуживанию.

В соответствии с договором банк принимает на себя ряд обязательств:

  • проводить по счету клиента в пределах своей компетенции все виды банковских операций, предусмотренных действующим законодательством;
  • обеспечивать сохранность всех денежных средств, поступивших на счет клиента;
  • проводить операции по списанию средств со счета клиента по безналичным расчетам по его поручению;
  • обеспечивать конфиденциальность информации о хозяйственной деятельности клиента и операциях, проводимых по его счету;
  • выдавать клиенту выписки с его счета.

Открытие счета происходит на основании договора о расчетно-кассовом обслуживании, заключаемом между  банком и клиентом. В соответствии с заключенным договором банк берет на себя обязательства:

  • по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативно-правовыми документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг и др.);
  • по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента, что гарантируется всем движимым и недвижимым имуществом банка, его денежными фондами и резервами, а также мерами, осуществляемыми им для обеспечения своей стабильности и ликвидности;
  • по обеспечению банковской тайны о счетах и операциях клиента.

В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусматривается ответственность  обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Так, банк несет  ответственность за несвоевременное  или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту.

Клиент, в свою очередь, несет ответственность:

  • за достоверность документов, представляемых для открытия счета и ведения операций по нему;
  • за несвоевременное предоставление кассового прогноза на предстоящий квартал;
  • за нарушение сроков оплаты услуг, оказываемых банком;
  • за неполучение наличных денег, забронированных банком для него в день, указанный в заявке, и другое.

В договоре могут фиксироваться  размеры штрафов за каждое из перечисленных нарушений как для одной, так и для другой стороны. В договоре предусматривается порядок разрешения споров, срок его действия и особые или дополнительные условия.

Кроме договора банковского  счета между предприятием и банком может быть заключен договор банковского вклада, по которому банк берет на себя обязательства хранения денежных средств, выплаты по ним доходов, возвращения данных сумм по требованию, выполнения поручений вкладчика по расчетам по вкладу. Вклад может быть внесен предприятием на определенный срок, с правом досрочного получения под меньший процент дохода либо для целевого использования данных средств в соответствии с поручением предприятия. Банковский вклад может быть оформлен депозитным сертификатом, который представляет собой письменное свидетельство банка о вкладе, удостоверяющее право вкладчика или его преемника на получение суммы депозита и процентов по нему по истечении установленного срока.

Банк обязан в соответствии с п. 1 ст. 845 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК) принимать и зачислять поступающие на счет вкладчика денежные средства. В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренных статьей 395 (Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части.)

 Бухгалтерский  учет операций совершаемых при открытии, ведении и        закрытии банковских счетов.

2.1. Порядок работы с лицевыми счетами и характеристика применяемых счетов.

Лицевые счета - это регистры аналитического учета, на основании которых осуществляется изначальная классификация любых операций банков как собственных внутрибанковских и финансовых по размещению или привлечению средств, так и по поручению клиентов. В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, установленный вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы (отдельно по дебету и кредиту), остаток и другие реквизиты.

 Каждому лицевому  счету присваивается наименование  и номер. Номер должен однозначно  определять принадлежащие счета  конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчётного года разрешено новым счетам присваивать номера лицевых счетов закрытых в отчётном году. Лицевые счета ведутся на отдельных счетах по каждому клиенту ( как правило, их называют карточки ) в журналах или в виде электронных баз данных. Для открытия счета в бухгалтерию предоставляется распоряжение руководителя банка об открытии счета. Каждый открытый счет подлежит отражению в Книге Регистрации открытых лицевых счетов -  эта книга пронумеровывается, прошнуровывается и пропечатывается, подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. Счета для учёта имущества банка доходов, расходов капитала и т.д. , так же регистрируется в отдельной книге « Регистрация открытых лицевых счетов». На 1. 01. года следующим за отчетным должна быть произведена сверка остатков по счетам клиентов, при этом выписки из лицевых счетов предоставляются клиентам на бумажных носителях. Так же на 1. 01. года следующим за отчётным если книга регистрации открытых лицевых счетов, ведется в электронном виде, то она распечатывается, пронумеровывается и прошнуровывается, скрепляется печатью банка, подписями руководителя и главного бухгалтера и сдается в архив. Выписки из лицевого счета выдаются клиентам на бумажном носителе или в электронном виде в соответствие с порядком указанным  в договоре банковского счета и карточке клиента. Как правило выписки выдаются по доверенности или с использованием абонентских ящиков. Карточка клиента обязательно должна быть завизирована главным бухгалтером или его заместителем. При выдаче выписки к ней должны прилагаться все оправдательные документы на основании которых операции отражаются в выписке.  Выписки распечатываются с использованием средств вычислительной техники и выдаются без подписей и штампов. Если лицевой счет ведется в ручную , то выписка выдается за подписью главного бухгалтера и со штампом банка. В течении 10 дней с даты получения выписки по счету, клиент обязан письменно сообщить банку о сумме ошибочно отраженной по лицевому счету, в противном случае совершение операций и остаток по счету считается подтвержденными.  При необходимости клиенту может быть выдан дубликат выписки из лицевого счета на основании его заявления и с разрешением руководителя банка. При выдаче дубликата на его титульной стороне делается надпись «дубликат выписки за_____» . На самом лицевом счете делается надпись «_____выдан дубликат выписки». Дубликат выдается под расписку на заявлении клиента за подписями главного бухгалтера и при наличии оттиска печати. На документах прилагаемых к выписке должны быть проставлены штампы банка и штемпель банка.

Информация о работе Порядок открытия и закрытия счетов юр и физ лиц (резидентов и не резидентов)