Порядок открытия и закрытия счетов юр и физ лиц (резидентов и не резидентов)

Лицевые счета подлежат сдачи в архив, для чего формируется  вшивы за отчетный месяц по балансовым и внебалансовым счетам в порядке  возрастания их номеров, а внутри 1 счета в порядке дат совершения операций. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях и должна обеспечивать сохранность информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

Характеристика применяемых счетов:

Счет N 40702 "Физические лица - индивидуальные предприниматели". Назначение счета: учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц - индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный. По  кредиту  счета  зачисляются  средства от деятельности, проводимой физическими  лицами  - индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России. По  дебету  счета  проводятся  суммы  перечислений  и выдачи наличных денежных средств. Операции  проводятся  в  корреспонденции  со  счетами по учету кассы, банковскими  счетами  клиентов,  корреспондентскими счетами, счетами учета депозитов (вкладов). В  аналитическом  учете открываются лицевые счета каждому физическому лицу - индивидуальному предпринимателю.

Счет N 40807 "Юридические лица-нерезиденты". Назначение счета: учет денежных средств и расчетов юридических лиц-нерезидентов, осуществляемых в    соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и вид валюты.

Счет N 40817 "Физические лица". Назначение  счета:  учет  денежных  средств физических лиц, не связанных  с  осуществлением  ими  предпринимательской  деятельности. Счет открывается  в  валюте  Российской  Федерации  или  иностранной  валюте на основании договора банковского счета. Счет пассивный.

По  кредиту  счета  отражаются:  суммы,  вносимые наличными деньгами;

суммы,  поступившие  в  пользу  физического  лица в безналичном  порядке со

счетов    юридических    и  физических  лиц,  депозитов  (вкладов);  суммы

предоставленных  кредитов  и  другие  поступления  средств, предусмотренные

нормативными  актами Банка России. По  дебету  счета  отражаются:  суммы,  получаемые  физическим  лицом наличными  деньгами;  суммы  перечисляемые  физическим лицом в безналичном порядке  на  счета  юридических  и  физических  лиц,  на  счета  депозитов (вкладов);   суммы,   направленные  на   погашение  задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России. Аналитический  учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.

Счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов". Назначение  счетов:  учет  денежных  средств  и  расчетов  по операциям,  осуществляемым физическими лицами-нерезидентами в соответствии с валютным  законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка   России  без  использования  специальных  банковских  счетов.  Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые физическим лицам-нерезидентам в соответствии с договором банковского счета.

Счета: N  423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц". N 425 "Депозиты,  привлеченные   средства    юридических лиц-нерезидентов". N  426  "Депозиты  и прочие привлеченные  средства  физических лиц-нерезидентов".         N 421 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций" Назначение  счетов:  учет  на  договорных  условиях депозитов, вкладов,   прочих  привлеченных  средств  юридических  и  физических  лиц. Характер  привлекаемых  средств  определяются  условиями  договора.  Счета пассивные.

 

 

 

 

 

 

2.2 Методика  бухгалтерского учета операций  по ведению банковских счетов  физических лиц.

Открытие клиенту  банковского счета, счета по вкладу ( депозиту) производится только в том случае, если банком получены все предусмотренные инструкцией № 28-И документы, а так же проведена идентификация клиентов в соответствии с законодательством РФ. Текущие счета физических лиц открываются на счете 40817 «Физические лица». Осуществление безналичных расчетов физическими лицами в валюте РФ на территории РФ по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета, либо без открытия банковского счета регулируется Положением ЦБРФ от 01.05.2003 №222- П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ», согласно которому банк может осуществлять безналичные расчеты по поручению физических лиц с использованием : текущего счета физического лица; счетов, открываемых на основании банковского вклада, если это предусмотрено договором этого банковского счета; а так же проводит переводы без открытия банковского счета.

Расчетные документы  для осуществления безналичных  расчетов должны удовлетворять следующим  требованиям:

- расчетные  документы физическими лицами заполняются на бланках документов, включенный в общероссийский классификатор управленческой документации ( платежное поручение ф. 0401060; инкассовое поручение ф. 0401071; реестр передаваемых на инкассо расчетных документов; заявления об отказе акцепта ф. 0401004; ф. 0401014; аккредитив ф. 0401063 );

- расчетные  документы могут быть оформлены  на бумажном носите или в  электронном виде с использованием  аналогов собственноручной подписи  в соответствии с действующими  нормативами, актами и договором банковского счета между банком и физическим лицом;

- расчетные  документы принимаются к исполнению  при наличии на первом экземпляре  подписи физического лица, заявленной  в карточке, либо печати и подписи  ответственного сотрудника банка,  если оформление расчетного документа поручено банку клиентом;

- расчетные  документы заполняются физическими  лицами с применением средств  оргтехники, ЭВМ или от руки  ручкой с пастой или чернилами  черного, синего или фиолетового  цвета. Второй и последующие  экземпляры расчётного документа могут быть изготовлены копированием при условии отсутствии искажений.

Порядок оформления расчетного документа должен быть предусмотрен в договоре банковского счета, при  этом возможно 2 варианта оформления расчетного документа: физическим лицом лично, либо банком. Учитывая, что физические лица не всегда обладают достаточными навыками по оформлению расчетных документов, целесообразно предусмотреть в договоре банковского счета порядок, по которому заполнение расчетных документов  производится банком от имени клиента. Такой порядок должен предусматривать, что при заполнении расчетного документа сотрудником банка по поручению клиента:

- расчетные  документы заполняются от имени  клиента на основании его заявления;

- клиент –  физическое лицо самостоятельно заполняет заявление на составление банком от его имени расчетного документа в двух экземплярах и собственноручно их подписывает ( подпись клиента на заявлении должна соответствовать подписи в карточке ф. 0401026 );

- Форма заявления  устанавливается банком и с учётом всех необходимых для перечислений денежных средств реквизитов;

- заполняемые  банком расчетные документы заверяются  подписями должностных лиц банка  имеющих права подписи расчетных  документов, и оттиском печати  банка.

Заявление клиента и заполненный расчетный документ помещается в документы дня в качестве основания для списания денежных средств со счета клиента.

Перечисление  денежных средств с текущего счета  физического лица возможно на банковский счет юридического лица; текущего счета физического лица – резидента и нерезидента; счет по учёту вклада; счет для расчетов с использованием банковских карт  ( в данный перечень входят счета указанных типов принадлежащие самом физическому лицу ), что отражается следующими проводками. 

Перечисление денежных средств с текущего счета физического лица на банковский счет юридического лица:

Дт 40817 «Физические  лица» - по лицевому счету физического  лица или Дт 40820 «Счета физических лиц  – нерезидентов» - по лицевому счету  физического лица

Кт 405 – 407 « Счет получателя средств – по счету юридического лица»

Перечисление  денежных средств с текущего счета  физического лица текущий счет физического  лица – резидента нерезидента:

Дт 40817 «Физические  лица» - по лицевому счету физического  лица или :

Дт 40820 «Счет физических лиц – нерезидентов» - по лицевому счету физических лиц  Кт 40817 «Физические лица» - по лицевому счету физических лиц или:

Дт 40820 «Счет  физических лиц – нерезидентов» - по лицевому счету физический лиц.

Перечисление  денежных средств с текущего счета физического лица на счет по учёту вклада:

Кт 40817 «Физические  лица» - по лицевому счету физического  лица или:

Дт 40820 «Счет  физических лиц – нерезидентов» - по лицевому счету физического  лица;

Кт 423 «Депозиты  и прочие привлеченные средства физических лиц» - по лицевому счету физических лиц или:

Кт 426 «Депозиты  и прочие привлечённые средства физических лиц – нерезидентов» .

При списание средств  с текущего счета физического  лица следует иметь в виду, что  операции производится в пределах имеющихся на счете денежных средств. При отсутствии денежных средств на текущем счете физического лица расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам; отметка банка, подтверждающая факт их приема к исполнению, перечеркивается банком. Картотека не оплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется. Денежные средства, поступившие на корреспондентский счет банка для физического лица, зачисляется на текущий счет физического лица не позднее дня, следующего за днем поступления расчетного документа, при этом оформляется бухгалтерская проводка:

Дт 30102 « Корреспондентские  счета кредитных организаций  в Банке России» 

Кт 40817810 « Физические лица» - по лицевому счету физического  лица

По всем совершенным  по счету операциям физическому лицу – владельцу счета банка регулярно предоставляется банковская выписка, к которой прилагаются копии документов, на основании которых произведены операции. Сроки предоставления выписок указываются в карточках образцов подписей и оттиска печати.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Методика  бухгалтерского учета операций  по ведению банковских счетов  юридических лиц.

Методика учетов и расчетов платежными поручениями  строится в соответствии с требованиями Положения ЦБРФ №2 – П. Платежные  поручения, которые представляются в банк на бумажных носителях, должны быть заполнены в порядке, установленным Положением №2 – П, подписаны собственноручно подписями уполномоченных лиц, заверены оттиском печати в соответствии с заявленными образцами.

Платежи могут  исполнятся:

1. через расчетную сеть Банка России;
2. через корреспондентские счета ЛОРО или НОСТРО (кроме платежей в бюджет и внебюджетные фонды);
3. через счета межфилиальных расчетов ( далее  - МФР).

В двух последних  случаях моет быть установлена для  каждого конкретного платежа дата перечисления платежа ( далее – ДПП).

Если ДПП  установлено и банк – отправитель  платежа является банком – респондентом, то при списании средств со счета  клиента выполняется проводки:

Дт Расчетный (текущий) счет клиента – по лицевым  счетам клиентов

Кт 30220 « Средства клиентов по незавершенным расчетным  операциям» - по лицевым счетам клиентов.

На внебалансовых  счетах :

Дт 90909 « расчетные  документы ожидающие ДПП» - по лицевому счету документа;

Кт 99999 «Счет  для корреспонденции с активными  счетами при двойной записи»

При не совпадении ДСС и ДПП учёт на этих счетах ведется до наступления ДПП. При   наступлении ДПП и получении  подтверждения ( выписки со счета  НОСТРО ) суммы, числящиеся на счете 30220 « Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям», списываются в кредит счета 30110 « Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах»,  а оплаченный документ списывается с внебалансового счета 90909 « Расчетные документы, ожидающие ДПП», что отражается в учете проводками :

Дт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» - по лицевым счетам клиентов;

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах». На внебалансовых  счетах:

Дт 99999 « Счет для корреспонденции с активными  счетами при двойной записи»

Кт 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП» - по лицевому счета клиента.

Если ДПП  установлено и банк – отправитель  платежа является банком – корреспондентом, то отражение в учете операции в день списания средств со счета  клиентов, т.е. в день поступления платежного поручения в банк – корреспондент, осуществляется в порядке, изложенным выше для банка – респондента. Затем, при наступлении ДПП и получения подтверждения от банка – респондента, суммы, числящиеся на счете 30220 « Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям», списываются с кредит счета ЛОРО банка – респондента (30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов»), а оплаченный документ списывается с внебалансового счета 90909 «расчетные документы, ожидающие ДПП» :