Проектирование внутренней управленческой отчетности организации

Министерство образования  и науки Российской Федерации

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Комсомольский-на-Амуре  государственный

технический университет»

 

 

       Факультет  экономики и менеджмента

       Кафедра  Бухгалтерский учет, анализ и  аудит

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учёт»

  Проектирование внутренней управленческой отчетности организации

 

 

 

Студентка гр. 0БУ                                                              Ю. Е. Колтачихина

Руководитель работы                                                          Н. С. Потапова

Нормоконтролёр                                                                  Н. С. Потапова

 

2013

 

Содержание

 

Введение 3

1 Теоретические основы проектирования внутренней управленческой отчетности 5

1.1 Понятие и требования, предъявляемые к внутренней управленческой  отчетности 5

1.2 Классификация форм управленческой отчетности.................................. 7

1.3 Использование внутренней управленческой отчетности на различных уровнях управления 9

2  Разработка системы бюджетов предприятия 11

2.1 Бюджет продаж 11

2.2 Бюджет производства......................................... 18

2.3 Бюджет потребности в материалах 19

2.4 Бюджет закупок 21

2.5 Бюджет затрат на  оплату труда 22

2.6 Бюджет постоянных расходов 23

2.7 Бюджет цеховой себестоимости 25

2.8 Бюджет прибыли и  убытков ..27

3  Оценка экономической эффективности бюджетирования 29

Заключение 31

Список использованных источников 32

Приложение А Исходные данные. 33

 

Введение

 

В современных условиях большая  часть хозяйственных субъектов  вынуждена искать более эффективные  методы контроля за результатом финансово-хозяйственной деятельности, используя инструменты управленческого учета. Выделение в системе бухгалтерского учета относительно независимой составляющей – управленческого учета способствует повышению эффективности управления.

Управленческий учет представляет собой систему учета, планирования, контроля, анализа данных о затратах и результатах деятельности в разрезе необходимых для управления объектов, оперативного принятия на этой основе различных управленческих решений в целях оптимизации финансовых результатов деятельности предприятия.

Упорядоченные, систематизированные  данные управленческого учета представляются во внутренней управленческой отчетности. Внутренняя управленческая отчетность является одним из системообразующих элементов управленческого учета, наряду с планом счетов. На основе внутренней отчетности принимаются решения на всех уровнях управления организацией.

Составление отчетности - завершающий  этап учетного процесса, поэтому она  состоит из обобщающих итоговых показателей, которые получают в конце отчетного  периода с помощью соответствующей  обработки данных текущего учета. Таким образом, отчетность представляет собой источник информации для анализа и принятия решений.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в современных условиях, когда предприятия самостоятельно принимают и реализуют управленческие решения, несут важную экономическую и юридическую ответственность за результаты хозяйственной деятельности, возрастает значение использования данных бухгалтерского управленческого учета при принятии управленческих решений.

Целью курсовой работы является изучение вопросов подготовки внутренней управленческой отчетности организации.

Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Выявить цели, особенности и общие требования, предъявляемые к внутренней управленческой отчетности.

2. Изучить виды форм внутренней управленческой отчетности.

3. Рассмотреть особенности использования внутренней управленческой отчетности на различных уровнях управления.

Предметом исследования является внутренняя управленческая отчетность организации.

 

 

1 Теоретические  основы проектирования внутренней  управленческой отчетности

 

1.1 Понятие и требования, предъявляемые к внутренней управленческой отчетности

 

Внутренняя управленческая отчетность - отчетность об условиях и результатах деятельности структурных подразделений предприятия, отдельных направлениях его деятельности, а также результатах деятельности по регионам.

Целью внутренней отчетности является обеспечение управленческого персонала всех уровней необходимой управленческой информацией. Также целью составления управленческой отчетности является удовлетворение информационных потребностей внутрифирменного управления путем предоставления стоимостных и натуральных показателей, позволяющих оценивать и контролировать, прогнозировать и планировать деятельность структурных подразделений предприятия, отдельные направления его деятельности, а также конкретных менеджеров.

Внутренняя управленческая отчетность имеет свои особенности:

- у нее особый статус, поскольку, в отличие от бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности, она содержит информацию, формируемую лишь по запросам внутренних пользователей;

- процесс формирования управленческой отчетности не регламентируется законодательными и нормативными актами, в отличие от бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, которые составляются по единым правилам, установленным законом “О бухгалтерском учете”, Налоговым кодексом РФ, постановлениями и инструкциями органов статистики, положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, другими нормативными актами;

- состав и содержание отчетных показателей, форма и сроки их представления устанавливаются каждой организацией самостоятельно, исходя из ее организационно-правовой формы, вида деятельности, стратегии и тактики управления, квалификации управленческого персонала и других особенностей каждого хозяйствующего субъекта.

Требования к содержанию отчетности должны сформулировать руководители центров ответственности и другие лица, относящиеся к управленческому персоналу и заинтересованные во внутренней управленческой информации. Менеджеры должны разъяснить бухгалтерам и другим исполнителям, составляющим управленческую отчетность, какая информация, в каком виде и объеме, в какие сроки им необходима. Внутренняя управленческая отчетность должна соответствовать следующим требованиям:

1) целесообразность. Информация, обобщаемая во внутренних отчетах, должна отвечать цели, ради которой она была подготовлена;

2) объективность и точность. Внутренние отчеты не должны содержать субъективного мнения и предвзятых оценок, степень погрешности в отчетах не должна мешать принятию обоснованных решений;

3) оперативность. Отчетность должна представляться к сроку, когда она является необходимой для принятия решений;

4) краткость. В отчетности не должно быть излишней, избыточной информации. Чем отчет меньшего объема, тем более оперативно можно осмыслить его содержание и принять нужное решение;

5) сопоставимость. Должна быть  возможность использовать отчетную информацию для работы разных центров ответственности. Отчетность должна быть сопоставима также с планами и сметами;

6) адресность. Внутренняя отчетность должна попасть к ответственному руководителю и другим заинтересованным лицам, но при условии соблюдения степени конфиденциальности, установленной в организации;

7) эффективность. Издержки на составление внутренней отчетности должны быть сопоставлены с выгодами от полученной управленческой информации.

Периодичность составления  внутренней отчетности определяет само предприятия для каждой однородной группы центров ответственности и сегментов индивидуально. При этом важно иметь четкий график представления отчетности.

Внутренние отчеты могут  быть ежегодными, ежеквартальными, ежемесячными, еженедельными, ежедневными или  представляться по мере возникновения  отклонений. Нет необходимости увеличивать  частоту представления отчетов, если невозможно принять решение  на основе такого отчета.

 

1.2 Классификация  форм внутренней управленческой  отчетности

 

Можно выделить классификационные  признаки, характеризующие общие  подходы к характеристике форм отчетности.

1. По содержанию информации внутренние отчеты подразделяются на комплексные, тематические (по ключевым показателям), аналитические.

Комплексные итоговые отчеты представляются обычно за месяц или за иной отчетный период (квартал, полугодие и т.п.) и содержат информацию о выполнении планов и использовании ресурсов за данный период; представляются регулярно и отражают доходы и расходы по центрам ответственности, исполнение сметы издержек, рентабельность, движение денежных средств и иные показатели для общей оценки и контроля.

Тематические отчеты по ключевым показателям представляются по мере возникновения отклонений по наиболее важным для успешного функционирования показателям, таким, как объем продаж, потери от брака, недопоставки по заказам, график производства продукции и другим, не входящим в оценочные, плановым показателям, подконтрольным центру ответственности.

Аналитические отчеты подготавливаются только по запросам руководителей и содержат информацию, раскрывающую причины и следствия результатов по отдельным аспектам деятельности. Например, причины, влияющие на перерасход ресурсов, уровень продаж по секторам рынка, всесторонняя оценка причин изменения рентабельности, анализ рынка и использования производственной мощности, факторы риска деятельности в определенных направлениях и другие.

2. По уровням управления различают оперативные , текущие и сводные отчеты.

Оперативные отчеты представляются на низшем уровне управления в центрах ответственности. Они содержат подробную информацию для принятия текущих решений. Составляются еженедельно и ежемесячно.

Текущие отчеты содержат агрегированную информацию для среднего уровня управления в центрах прибыли, центрах инвестиций, составляются с периодичностью от ежемесячного до ежеквартального.

Сводные отчеты представляются для высшего управленческого персонала организации, по которым принимаются стратегические решения и осуществляются общий контроль деятельности и контроль управленческого персонала на среднем, иногда – на нижнем уровне. Периодичность колеблется от ежемесячных до ежегодных отчетов.

3. По формам представления внутренние отчеты составляются в табличной, графической или текстовой форме.

Табличная форма представления внутренней отчетности применяется, когда большая часть внутренней отчетной информации выражается цифровыми показателями.

Графическая форма предназначена для наглядного отображения показателей.

Текстовая форма подачи информации приемлема в тех случаях, когда отсутствует цифровая информация, либо ее объем незначителен, но нужно подробно объяснить взаимосвязь и значение представляемой информации. Текстовые отчеты часто составляют в дополнение к отчетам в табличной или графической формах.

4. По объему информации различают частную и общую отчетность. Частная отчетность содержит информацию о результатах деятельности какой-либо структурной единицы предприятия или об отдельных направлениях ее деятельности, или о результатах деятельности по конкретным географическим регионам (филиалам). Общая отчетность характеризует результаты деятельности предприятия в целом.

 

1.3 Использование внутренней управленческой отчетности

на различных  уровнях управления

 

Информация управленческого  учета, переведенная в показатели внутренней отчетности, предназначена различным группам пользователей внутри организации, нацеленных и уполномоченных на принятие взвешенных управленческих решений. В силу этого можно выделить такие группы пользователей:

- высшее руководство (директорат);

- менеджеры среднего уровня (начальник цеха, директор филиала, начальник отдела продаж);

- менеджеры низшего уровня (менеджер по продажам, мастер производства, начальник бригады).

В связи с тем, что высшее руководство формирует стратегические цели управления организацией, в управленческих отчетах, адресованных ему, должны содержаться:

- фактически достигнутые результаты в производственной, инвестиционной, финансовой и других видах деятельности как по организации в целом, так и по отдельным структурным подразделениям;

- оценка внутренних и внешних факторов, повлиявших и влияющих на результаты выполнения целей организации;

- плановые и прогнозные индикаторы развития организации на предстоящий период.

Для руководителей структурных подразделений, ориентированных на разработку стратегии реализации долгосрочных целей развития организации, в управленческой отчетности следует представить:

- показатели деятельности  структурных подразделений и результаты их аналитической обработки;