Проектирование внутренней управленческой отчетности организации

 

Для определения времени, которое будет затрачиваться  для производства объёма товаров, полученных в результате прогнозов, суммируем  фактическую трудоёмкость выполнения операций цехов(приложение А, таблица 9), где производятся товары «Ж», «З».

ФРВ_ж,з=∑Нв_i*Qпл_ж,з,                                         (2.5)

где Нв_i - норма выработки для i-го цеха, ч/ед.;

Qпл_ж,з - объем, производимый в i-м цехе продукции.

ФРВ_ж = (0,21+0,10)*180,39 = 55,92

ФРВ_з = (0,20+0,10)*163,60 = 49,08

ФРВ_ж+з = 55,92 + 49,08 = 105

Определим сумму высвободившихся  часов после отказа от производства товаров:

∆ФРВ=ФРВ_общ-ФРВ_ж+з                                 (2.6)

∆ФРВ = 198,05 – 105 = 93,05 часа

Объем высвободившихся часов  распределим по товарам пропорционально  доле каждого товара в объеме реализации. Расчеты преведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Распределение  свободных часов

Товар	Объем продаж в 10 периоде, шт.	Цена реализации, у.д.е.	Выручка от реализации, у.д.е.	Доля в объеме продаж, %	Распределение свободного времени  по товарам, ч.
Ж	155	6,0	930	51,67	48,08
З	150	5,8	870	48,33	44,97
Итого			2424	100	93,05

 

Определим дополнительное количество товаров «Ж» и «З», которое  можно произвести за дополнительное время:

Q_ж,з = ,                                      (2.7)

Q_ж = = 155 ед.

Q_з = = 150 ед.

Тогда объем производства товаров «Ж» и «З» в следующем  периоде будет равен:

Q=Q_пр+Q_д,                                           (2.8)

Qж_общ = 180,39 + 155 = 336 шт.

Qз_общ = 163,6 + 150 = 314 шт.

 

 

 

Таблица 2.8 – Бюджет продаж

Товар	Прогноз продаж, шт.	Прогнозная цена реализации, у.д.е.	Выручка от реализации, у.д.е.
Ж	336	6,60	2 213,63
З	314	6,38	2 000,76
Итого	650		4 214,40

 

Сумма продаж в 11-м периоде  планируется в размере 4 214,40 у. д. е.

 

2.2 Бюджет производства

 

На основе объема продаж определяется производственный план (объем  и номенклатура товарного выпуска) и уровень конечных запасов готовой  продукции.

На предприятии отсутствуют  переходящие запасы (запасы готовой  и переходящей продукции). Для  расчета производственной программы  используют формулу балансовой связи  показателей:

О_н+ВП=Р+О_к,                                                           (2.9)

где   О_н, О_к – начальные и конечные остатки готовой продукции на складе;

 ВП – выпуск продукции;

Р – реализация продукции.

Бюджет производства представим в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Производственная программа (бюджет производства)

Товар	Начальный уровень запасов, шт.	Прогноз продаж, шт.	Конечный уровень запасов, шт.	План выпуска, шт.
Ж	0	336	0	336
З	0	314	0	314
Итого		650		650

 

2.3 Бюджет потребности  в материалах

 

Бюджет потребности в  материалах составляют в натуральном  и стоимостном выражении. Его  цель – определение количества материалов для производства запланированного объёма продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение  планируемого периода.

Чтобы расчитать удельные материальные затраты, нам понадобятся значения фактического расхода материальных ресурсов (приложение А, таблица 7).Удельные материальные затраты найдем как расход материала на объем продаж в 10 периоде. Результаты расчетов представим в таблице 2.10.

Таблица 2.10 – Расчет удельных материальных затрат в натуральном  выражении

Номер материала	Расход материала, кг.	Объем продаж в 10 периоде, шт.	Удельные материальные затраты, кг/шт.
	Е,Ж,З,И
1	500	282	1,77
2	560	287	1,95
3	480	120	4,00
4	320	132	2,42
5	280	120	2,33
6	350	305	1,14

 

Таблица 2.11 – Бюджет потребности  в материалах (в натуральном выражении) товара Ж

Материал	Товар Ж		Итого, кг
	Норма расхода, кг/ед.	На объем производства,ед.
2	1,95	335	654,43
6	1,14	335	384,88
Итого	-	-	1 039,32

 

Таблица 2.12 – Бюджет потребности  в материалах (в натуральном выражении) товара З

Материал	Товар З		Итого, кг
	Норма расхода, кг/ед.	На объем производства,ед.
1	1,77	314	556,02
6	1,14	314	359,86
Итого	-	-	915,89

 

Для того чтобы составить  бюджет потребности в материалах в стоимостном выражении, необходимо сначала найти цены материалов за 1 кг.

Таблица 2.13 – Расчет стоимости  материалов

Материал	Затраты на материалы, у.д.е.	Расход материалов, кг.	Цена материала, у.д.е./кг.
1	420	500	0,84
2	300	560	0,53
6	110	350	0,31

 

Бюджет потребности в  материальных ресурсах в стоимостном  выражении определим как произведение цены материала и расхода материала. Результаты расчетов представлены в  таблицах 2.14, 2.15.

Таблица 2.14 – Бюджет потребности  в материальных ресурсах(в стоимостном  выражении) товара Ж

Материал	Товар Ж		Итого, у.д.е.
	Цена единицы материала, у.д.е.	На объем потребности  в материале, кг
2	0,53	654,43	350,59
6	0,31	384,88	113,10
Итого			463,69

 

 

Таблица 2.15 – Бюджет потребности  в материальных ресурсах(в стоимостном выражении) товара З

Материал	Товар З		Итого, у.д.е.
	Цена единицы материала, у.д.е.	На объем потребности  в материале, кг
1	0,84	556,02	467,06
6	0,31	359,86	113,10
Итого	-	-	580,16

 

2.4 Бюджет закупок

 

Так как поставщики поставляют только определённые размеры партий ресурсов, то необходимо составить  отдельно бюджет закупок, который будет  отличаться от бюджета потребности  в материальных ресурсах в стоимостном  выражении. Данные об условиях отгрузки представлены в таблице 2.16.

В условии сказано, что  закупки не должны превышать 1 500 у. д. е.

Таблица 2.16 – Бюджет закупок

Материал	Цена за кг, у. д. е.	Потребность в материале, кг	Закупка, кг.	Кол-во поставок	Доп. заказ, кг.	Скидка, %	Расходы по закупке, у.д.е.
1	0,84	556,02	600	12	-	-	504,00
2	0,53	654,43	700	1	-	10	337,50
6	0,31	744,75	800	8	-	-	251,42
Итого	-	1955,22		21	-	-	1092,92

Расходы по закупке составят:

1) материал 1:

0,84*50*12=504,00;

2) материал 2:

700-(700*0,1)*0,53=337,50;

3) материал 6:

0,31*100*8=251,42.

2.5 Бюджет прямых  затрат на оплату труда

 

Бюджет прямых затрат труда  составляют на базе производственной программы.

Для того чтобы посчитать  затраты на оплату труда, необходимо сначала, основываясь на данных по заработной плате в десятом периоде, рассчитать затраты на заработную плату на единицу  продукции. Расчеты представим в  таблице 2.17.

Таблица 2.17 – Расчет затрат на заработную плату на единицу продукции

Материал	Товар, изготовляемый из данного материала	Расходы на заработную плату, у.д.е.	Объем продаж в 10 периоде, ед.	Удельные затраты по разаботной плате, у.д.е./ед.
1	Е, З	100	282	0,35
2	Е, Ж	100	287	0,34
3	И,	100	120	0,83
4	Е	130	132	0,98
5	И	150	120	1,25
6	Ж,З,	200	305	0,65

 

Таблица 2.18 – Бюджет прямых затрат на оплату труда товара Ж

Материал	Товар Ж		Итого, у. д. е.
	Удельные затраты по заработной плате, у.д.е./ед.	Затраты на объем производства продукции, у.д.е.
2	0,34	114,24	114,24
6	0,65	218,40	218,40
Итого	-	-	332,64

 

 

Таблица 2.19 – Бюджет прямых затрат на оплату труда товара З