Проектирование внутренней управленческой отчетности организации

- информацию планового и прогнозного характера по предприятию в целом и по отдельным структурным звеньям;

- необходимую информацию о смежных подразделениях и контрагентах.

Менеджерам низшего звена управления, ответственным за определенные участки деятельности, необходимо получать и анализировать информацию:

- об этой деятельности  через систему синтетических  и аналитических показателей;

- связанную с прогнозными оценками внутренних и внешних факторов;

- прочую информацию, способную оказать влияние на формирование итоговых результатов деятельности.

Данные управленческой отчетности являются одним из важнейших элементов информационной базы оценки бизнеса. В частности, становятся возможными оценка эффективности функционирования различных сегментов и участков деятельности предприятия и взаимоотношений между ними; проверка выполнения бюджетов, оценки их качества. Наряду с этим отчеты обеспечивают информацию, достаточную для того, чтобы руководство могло установить, почему производятся расходы и какую прибыль приносит бизнес-единица, центр прибыли, бизнес-направление, клиент, проект, канал сбыта; проанализировать причины расходов и доходов, привести доходы и расходы к желательному уровню.

 

 

2 Бюджетирование  деятельности предпрятия

 

2.1 Бюджет продаж

 

Для того чтобы составить  бюджет продаж, необходимо определить, какие товары и в каком количестве предприятие будет производить. Для начала рассчитаем удельные переменные затраты – это отношение переменных затрат на объем выпускаемой продукции. Для их расчета будем использовать данные Приложения А таблицы 1, 2, 3. Результаты расчетов представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Расчет удельных переменных затрат

Материал	Товар, изготавливаемый из этого материала	Объем продаж, шт. (10 период)	Общие фактические переменные затраты, у.д.е. (10 период)	Удельные переменные затраты, у. д. е.
Материал 1	Е, З	282	520	1,84
Материал 2	Е, Ж	287	400	1,39
Материал 3	И	120	370	3,08
Материал 4	Е	132	350	2,65
Материал 5	И	120	290	2,42
Материал 6	Ж, З	305	310	1,02

 

Для того, чтобы распределить удельные переменные затраты, используем значения удельных переменных затра (таблица 2.1), значения объема продаж в 10 периоде (Приложение А, таблица 1).Распределение удельных затрат найдем как отношение удельных переменных затрат к объему продаж в 10 периоде. Результаты расчетов в таблице 2.2.

 

 

Таблица 2.2 – Распределение  удельных переменных затрат по товарам

Материал	Товар								Итого
	Е		Ж		З		И
	На ед.	На объем пр-ва	На ед.	На объем пр-ва	На ед.	На объем пр-ва	На ед.	На объем пр-ва
Материал 1	1,84	243,40			1,84	276,59			520.00
Материал 2	1,39	183,97	1,39	216,02					400,00
Материал 3							3,08	370,00	370,00
Материал 4	2,65	350,00							350,00
Материал 5							2,42	290,00	290,00
Материал 6			1,02	157,53	1,02	152,44			310,00
Итого	х	777,38	х	373,57	х	429,05	х	660,00	2 240,00

 

Для расчета прибыли предприятия  в 10 периоде используем значение объема продаж в 10 периоде (Приложение А, таблица 2), цену товара (Приложение А, таблица 1), переменные затраты (таблица 2.2),постоянные затраты. Постоянные затраты – расходы на содержание энергетического цеха и складского хозяйства (Приложение А, таблица 5). Расчеты представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Расчет прибыли  предприятия за 10-й период

Показатели	Товар				Итого
	Е	Ж	З	И
1 Объем продаж, шт.	132,00	155,00	150,00	120,00	-
2 Цена товара, у. д. е.	4,00	6,00	5,80	5,20	-
3 Выручка, у. д. е.	528,00	930,00	870,00	624,00	2 952,00
4 Переменные затраты,  у. д. е.	777,38	373,57	429,05	660,00	2 240,00
5 Сумма покрытия, у. д. е.	-249,38	556,43	440,95	-36,00	712,00
6 Удельная сумма покрытия, у. д. е.	-1,89	3,59	2,94	-0,30	-

 

 

Продолжение таблицы 2.3

7 Постоянные затраты,  у. д. е. (10 период), в т. ч.  - склада - энергетического цеха	-   -	-   -	-   -	-   -	91,00   84,00
8 Прибыль, у. д. е.	-	-	-	-	537,00

 

По результатам расчетов таблицы 2.3 убираем товары, которые  будут входить в новую производственную программу. Критерием принятия решения  является положительная сумма покрытия. Таким образом в новом 11-м периоде  будут производиться только товары Ж, З. А товары Е и И исключаются из программы производства.

Для составления бюджета  продаж составим линейное уравнение:

у=а+b*x,          (2.1)

где у – прогнозное значение объема продаж;

      a, b – коэффициенты;

      х – цена.

Для нахождения параметров а и b воспользуемся формулами:

b = ,         (2.2)

a = - b*,      (2.3)

где n – количество периодов.

 Для расчетов составим  вспомогательную таблицу для  товара «Ж» (таблица 2.4).

Таблица 2.4 – Вспомогательная  таблица для товара Ж

Период	x	y	x2	x*y
1	4,80	110,00	23,04	528,00
2	4,80	100,00	23,04	480,00
3	4,90	110,00	24,01	539,00

Продолжение таблицы 2.4

4	5,00	120,00	25,00	600,00
5	5,20	130,00	27,04	676,00
6	5,40	135,00	29,16	729,00
7	5,50	140,00	30,25	770,00
8	5,60	145,00	31,36	812,00
9	6,00	150,00	36,00	900,00
10	6,00	155,00	36,00	930,00

 

b = = 39,76

a = – 39,76* = -82,05

Для товара «Ж» коэффициенты будут равны: b=39,76; а=-82,05.

В условии сказано, что  цены в 11 периоде возрастут на 10%. Следовательно, цены на товар «Ж»  будут составлять:

6,0*1,1=6,6 у. д. е.

Объем продаж в 11 периоде  товара «Ж» составит:

у₁₁ = -82,05+39,76*6,60=180,39 шт.

Рисунок 2.1 – Динамика продаж товара Ж

 

 

 

Таблица 2.5 – Вспомогательная  таблица для товара З

Период	x	y	x2	x*y
1	5,20	105,00	27,04	546,00
2	5,20	110,00	27,04	572,00
3	5,20	112,00	27,04	582,00
4	5,20	115,00	27,04	598,00
5	5,80	123,00	33,64	713,00
6	5,80	130,00	33,64	754,00
7	5,80	135,00	33,64	783,00
8	5,80	140,00	33,64	812,00
9	5,80	147,00	33,64	852,60
10	5,80	150,00	33,64	870,00

b = = 45

a = – 45* = -123,5

Для товара «З» коэффициенты будут равны: b=45; а=-123,5.

В условии сказано, что  цены в 11 периоде возрастут на 10%. Следовательно, цены на товар «3»  будут составлять:

5,8*1,1=6,6 у. д. е.

Объем продаж в 11 периоде  товара «З» составит:

у₁₁ = -123,5+45*6,38=163,6 шт.

Рисунок 2.2 – Динамика продаж товара З

 

Для определения фонда  рабочего времени используем формулу:

ФРВ=∑(Н_в*Qi),                                            (2.4)

где Нв – норма выработки для i-го цеха, ч/ед.;

Qi – объем, производимый в i-м цехе продукции.

Результаты расчетов приведем в таблицу 2.6.

Таблица 2.6 – Расчет фонда  рабочего времени

Материал	Товар, изготовляемый из данного материала	Норма времени, ч/ед.	Объем продаж в 10 периоде, шт.	Фонд рабочего времени
1	Е, З	0,20	282,00	56,40
2	Е, Ж	0,21	287,00	60,27
3	И	0,15	120,00	18,00
4	Е	0,14	132,00	18,48
5	И	0,12	120,00	14,40
6	Ж,З,	0,10	305,00	30,50
Итого		0,92	1246,00	198,05