Программы проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете

В соответствии с п. 5.7 Положения  о безналичных расчетах срок действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливаются в договоре, который  заключается между плательщиком и поставщиком. В договоре должны быть указаны: наименование банка-эмитента, вид аккредитива и способ его исполнения, способ извещения поставщика об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению и др. Аналитический учет должен быть организован по каждому выставленному предприятием аккредитиву.

В процессе аудиторской проверке ООО «Райдонс» были выявлены следующие искажения, сгруппированные в таблице 7.

 

Таблица 7. - Искажения, выявленные при аудиторской проверке ООО «Райдонс»

№ п/п	Рабочий документ	Сущность ошибки	Сумма искажения
1	Выписка банка от 23.01.09., 05.04.09., 06.04.09.,	Отсутствует штамп банка  о принятии документов для обработки	36800
2	Сводные регистры синтетического учета	Некорректная корреспонденция  бухгалтерских счетов

 

Существенными данные искажения  не являются, так как они находятся  в пределах уровня существенности (36800).

Составим сводную ведомость  исправления нарушений выявленных в процессе аудита. Сводная ведомость  исправлений нарушений представлена в Приложении 8.

После проведения аудита, аудиторы выдали заключение.

По мнению аудиторов, бухгалтерская отчетность организации ООО «Райдонс» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности.

Не изменяя мнения о  достоверности бухгалтерской отчетности, аудиторы обратили внимание на информацию, изложенную в пояснениях к бухгалтерской отчетности, а именно на то, что необходимо корректно отражать хозяйственные операции в бухгалтерском учете

3.2 Разработка  рекомендаций по устранению недостатков в бухгалтерском  учете и совершенствование системы внутреннего контроля.

Одним из направлений совершенствования  бухгалтерского учета на предприятиях в условиях рыночной экономики является ориентация его на Международные  стандарты. Это в значительной мере способствует повышению качества бухгалтерского учета и анализа, дает предприятиям определенную самостоятельность в  использовании обоснованной системы  учета денежных средств и отражение  специфики техники и технологии организации их эффективного использования  для принятия оптимальных управленческих решений.

Следовательно, в условиях рынка возрастает роль и значение правильной организации учета денежных средств, совершенствование метода их учета, развития теоретических и  практических вопросов проведения глубокого  анализа эффективности их использования.

В целях повышения эффективности  денежных операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие  перед учетом денежных средств. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия  является изыскание возможностей рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также  внедрение в их работу достижений современной науки и техники  есть неотъемлемые условия роста  производительности их труда и улучшения  результатов работы всего предприятия.

Использование компьютера в  бухгалтерском учете позволяет  значительно перераспределить нагрузку работников, освободив их от рутины оформления документации и высвободив время для аналитической работы по улучшению финансового состояния  организации. Автоматизация учетных  процессов является объективной  необходимостью и представляет собой  дальнейшее совершенствование организации  и формы бухгалтерского учета  на базе новейших технических средств.

Основными преимуществами автоматизации  ведения бухгалтерского учета на предприятии являются:

· упрощение работы бухгалтера;

· ускорение обработки  информационных потоков бухгалтерской  документации и создание условий  для повышения оперативности  бухгалтерской информации;

· уменьшение количества счетных  работников занятых обработкой учетной  информации;

· сократить объем и  повысить целесообразность расходов на ведение бухгалтерского учета.

· свести к минимуму возможность  ошибок в ведении учета.

Разнообразные и гибкие возможности  системы «1С:Предприятие 8.0» позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности. Система «1С:Предприятие 8,0» может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета. Программа «1С:Предприятие» версии 8,0 соответствует современным требованиям к программам для автоматизации бухгалтерского учета.

Для совершенствования учета  денежных средств в ООО «Райдонс», предлагаю:

· для улучшения состояния  внутреннего контроля чаще проводить  аудит и ревизию денежных средств в кассе и на расчетном счете, хотя бы раз в квартал;

· рекомендовать руководству  обеспечивать более безопасную доставку наличных денег из банка в кассу  предприятия.

· и самым важным, необходимо автоматизировать данный объект учета, так как на данный момент он ведется вручную.

И все это необходимо сделать  для создания условий и облегчения работы бухгалтера.

Особенности программы «1С:Предприятие 8,0» позволяют рекомендовать её для ведения автоматизированного бухгалтерского учета.

Из всего вышеуказанного, можно сделать вывод, что учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятие.

 

               

 

                                             

 

 

                                      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе была рассмотрена  методика проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете и  прочих счетов в банке на примере  ООО «Райдонс».

В главах данной курсовой были рассмотрены задачи проверки операций на расчетном счете и прочих счетов в банке, а также источники  информации при проверке операций. Был приведен порядок аудиторской  проверки, а также типичные ошибки, выявленные в процессе аудита расчетного счета ООО «Райдонс».

По результатам проведенных  исследований можно подвести итоги.

Оперативное и эффективное  проведение аудиторской проверки требует  предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым  экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными  показателями, с тем, чтобы выявить  масштабы деятельности организации  и результаты ее работы за исследуемый  период.

Результатом аудиторской  проверки операций является установление соответствия применяемой в организации  методики учета операций денежными  средствами действующим в проверяемом  периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности.

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета  денежных средств и позволяющие  составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке включает в себя следующие  вопросы:

- проверка полноты и  точности раскрытия информации  по денежным средствам в отчетности;

- наличие письменного  уведомления налогового органа  об открытии и закрытии банковских  счетов в 10-дневный срок;

- информация о расчетных  счетах;

- сведения о наличии  приостановления операций по  счетам в банке;

проверка хозяйственных  операций по перечислению денежных средств с расчетного счета;

проверка хозяйственных  операций по поступлению денежных средств  на расчетный счет;

проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку  вознаграждения;

- наличие разрешительных  подписей на перечисление денежных  средств;

- проверка тождественности  данных бухгалтерского учета  данным выписок банка на конец  дня;

- проверка соответствия  порядка учета операций при  аккредитивной форме расчетов  положениям нормативных актов;

- проверка соответствия  порядка осуществления и учета  операций при чековой форме  расчетов положениям нормативных  актов;

- проверка соответствия  порядка осуществления и учета  расчетов с использованием банковских  карт положениям нормативных  актов;

- проверка соответствия  данных аналитического и синтетического  учета по счету 55 «Специальные  счета в банках» данным главной  книги и баланса.

Обязательным условием осуществления  аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.

 

 

 

 

Список литературы

1. Гражданский Кодекс  РФ. Часть 1 от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в редакции  от 27.12.2009 г.).

2. Гражданский Кодекс  РФ. Часть 2 от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в редакции от 17.07.2009 г.).

3. Налоговый Кодекс. Часть  2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в редакции от 032010 г.).

4. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» от 21 ноября  1996 г. № 129-ФЗ (в редакции от 28.09.2010 г.).

5. Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 119-ФЗ (с изм. и доп., вступивш. в силу с 01.01.2010г.).

6. Приказ Минфина РФ  от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции от 26.03.2007 г.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».

7. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических  указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

8. Приказ Минфина РФ  от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (в ред. от 18.09.2006 г.).

9. Письмо Минфина РФ от 31.10.1994 N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги (в ред. Письмо Минфина РФ от 16.07.1996г. №62)

10. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/08. Утверждено приказом Минфина  РФ № 106н от 6 октября 2008 г.(ред. от  11.03.2009г.).

11. Постановление «Об утверждении  порядка ведения журналов учета  полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж  при расчетах по налогу на  добавленную стоимость» от 02.12.2000 г. № 914 (в редакции от 26.05.2009 г.).

12. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября  2000 г. (в редакции от 18.09.2006 г.).

13. Правило (стандарт) №1  «Цели и основные принципы  аудита бухгалтерской отчетности».  Утвержден Постановлением Правительства  РФ №696 от 23.09.2002 г. ( в ред. от 02.08.2010г.).

14. Правило (стандарт) №2  «Документирование аудита». В  редакции Постановления Правительства  РФ №532 от 07.10.2004 г. 

15. Правило (стандарт) №3  «Планирование аудита». В редакции  Постановления Правительства РФ  №532 от 07.10.2004 г. 

16. Правило (стандарт) №4  «Существенность в аудите». В  редакции Постановления Правительства  РФ №532 от 07.10.2004 г. 

17. Правило (стандарт) №5  «Аудиторские доказательства». В  редакции Постановления Правительства  РФ №532 от 07.10.2004 г.