Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Апреля 2013 в 21:13, дипломная работа
Целью дипломной работы является рассмотрение бухгалтерского учета и ревизии дебиторской и кредиторской задолженности в организации.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть экономическую сущность дебиторской и кредиторской задолженности;
рассмотреть нормативно правовую базу учета дебиторской и кредиторской задолженности;
- ознакомиться с экономико-финансовой характеристикой ООО"ПромМатСнаб";
- рассмотреть особенности ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами на исследуемом предприятии;
- ознакомиться с действующей методикой ревизии расчетов с дебиторами и кредиторами.
Ведение………………………………………………………………………….4
1Расчеты с дебиторами и кредиторами как объекты бухгалтерского учета и ревизии…………………………………….7
1.1 Сущность и особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………….7
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами………………………………………………….…..10
1.3 Обзор экономической литературы и основные проблемы по теме исследования …………………………………………………………………….13
1.4 Организационно-экономические особенности деятельности ООО «ПромМатСнаб» и их влияние на положения учетной политики……………18
2 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами на примере торгового предприятия…………………………………………………24
2.1 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО«ПромМатСнаб»…………………………………………………………...24
2.2 Бухгалтерский учет кредиторской задолженности в ООО«ПромМатСнаб»…………………………………………………………...29
2.3 Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности и направление совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами ……………......................................................................................35
3Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами…………….40
3.1 Сущность, роль и значение ревизии учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами…………………………………………………………….……...40
3.2 Методика ревизии учета расчетов с дебиторами и кредиторами………...44
3.3 Документальное оформление материалов ревизии……………………….48
3.4 Направления совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………………………………………………...51
Заключение………………………………………………………………….54
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………
Также недостаточно поставлена работа по проведению сверок расчетов. Сверка расчетов с дебиторами и кредиторами проводится только при составлении бухгалтерского баланса, т.е. на 01.01 отчетного года. Это является серьезным нарушением.
Согласно Ведомости проверки достоверности задолженности расчетов с дебиторами и кредиторами по состоянию на 1.01.2011г. обнаружены отклонения данных баланса от данных оборотной ведомости и данных аналитического учета на сумму 1540,1 млн.руб.
В заключении предприятию
для улучшения своего финансового
состояния можно предложить усилить
внутренний контроль за состоянием и
движением дебиторской и
Для упрощения работы ревизора можно предложить составлять акт инвентаризации расчетов с разными дебиторами и кредиторами и справку к нему. Это позволит ревизору определить задолженность с истекшим сроком исковой давности, дату и предмет ее образования, а так же документ, подтверждающий ее возникновения.
3.4 Направления совершенствования ревизии учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Внедрение и использование
компьютерных технологий обработки
учетной информации явилось одним
из наиболее значительных достижений
науки и управления. Система субъекта
хозяйствования существенно влияет
на методики ревизии и аудита. Аудитор
на стадии подготовки к проверке хозяйствующего
субъекта должен изучить организационно-
Информация в электронной
Если система сбора и
Заключение
Состояние текущих обязательств и расчетов отражает уровень организации торговой деятельности, а также уровень бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов, напрямую зависящий от глубины контроля, качества и маневренности механизма контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из наиболее важных и сложных участков учета, так как очень важно своевременно и правильно отражать на счетах учета расчетов суммы совершенных хозяйственных операций.
Рациональная организация
контроля за состоянием расчетов способствует
укреплению договорной и расчетной
дисциплины, сокращению дебиторской
и кредиторской задолженности, ускорению
оборачиваемости оборотных
Дебиторская задолженность
представляет собой сумму долгов,
причитающихся субъекту хозяйствования
от юридических и физических лиц,
которые возникли в результате осуществления
ими хозяйственной
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, дебиторская и кредиторская задолженность может отражаться на счетах: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; 63 "Резервы по сомнительным долгам"; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"; 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"; 70 "Учет расчетов с персоналом по оплате труда"; 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал"; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; и др.
Балансовая прибыль организации в отчетном году по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 30,97 % , в то время как прибыль от реализации увеличилась на 0,76%, прибыль от операционных доходов и расходов уменьшилась на 14%. Рост прибыли от реализации сопровождался ростом выручки от реализации в на 2,49%; себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг – на 2,61%.
Следует также отметить снижение роста операционных доходов на 49,8%, а также уменьшение операционных расходов на 51,52%. Вследствие чего прибыль от операционных доходов уменьшилась на 14%.
Учет дебиторской
Для обобщения информации
о расчетах с работниками организации
по суммам, выданным им под отчет, предназначен
активно-пассивный счет 71 «Расчеты
с подотчетными лицами». Счет 71 имеет
развернутое сальдо. Дебетовая часть
отражает сумму дебиторской
Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами, не отраженных на других счетах, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами».
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты предъявленного счета.
Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Кредитовое сальдо счета 60 показывает суммы задолженности организации поставщикам и подрядчикам.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных.
Исследуя методику ревизии расчетов ООО «ПромМатСнаб» с дебиторами и кредиторами, можно сделать следующие выводы:
Под ревизией расчетов с
разными дебиторами и кредиторами
понимается проверка, в ходе которой
формируется мнение о достоверности
показателей бухгалтерской
Целью ревизии расчетов с разными дебиторами и кредиторами является оценка правильности организации учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования дебиторской и кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения.
В процессе проведения ревизии было выявлено, что на предприятии халатно ведется учет дебиторской задолженности, о чем свидетельствует ее размер. Это приводит к отвлечению денежных средств из оборота организации. Дебиторская задолженность по расчетам с дебиторами и кредиторами предприятия согласно бухгалтерского баланса на 1.01.2011г. составляет 4009 млн.р., кредиторская – 2849 млн.руб.
Необходимо отметить недостатки в организации учета в ООО «ПромМатСнаб», а именно: нарушение правил хранения актов сверок расчетов с разными дебиторами и кредиторами, которые хранятся в папке в не подшитом виде и в разнобой с актами сверок за предшествующие периоды. Также можно отметить, что в некоторых первичных документах и учетных регистрах (в приложении к бухгалтерскому балансу ф.№5, в бухгалтерском балансе ф.№1) имеются исправления и дописки, что негативно сказывается на достоверности информации, представленной в них.
Также недостаточно поставлена работа по проведению сверок расчетов. Сверка расчетов с дебиторами и кредиторами проводится только при составлении бухгалтерского баланса, т.е. на 01.01 отчетного года. Это является серьезным нарушением.
Согласно Ведомости проверки достоверности задолженности расчетов с дебиторами и кредиторами по состоянию на 1.01.2011г. обнаружены отклонения данных баланса от данных оборотной ведомости и данных аналитического учета на сумму 1540,1 млн.руб.
Для улучшения своего финансового состояния организации необходимо усилить внутренний контроль за состоянием и движением дебиторской и кредиторской задолженности .
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. №441-З (в редакции от 14.06.2010 №132-З).
2. Беляцкая, Е.С., Пути снижения
дебиторской задолженности [
Информация о работе Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами