Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Апреля 2013 в 21:13, дипломная работа

Описание работы

Целью дипломной работы является рассмотрение бухгалтерского учета и ревизии дебиторской и кредиторской задолженности в организации.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть экономическую сущность дебиторской и кредиторской задолженности;
рассмотреть нормативно правовую базу учета дебиторской и кредиторской задолженности;
- ознакомиться с экономико-финансовой характеристикой ООО"ПромМатСнаб";
- рассмотреть особенности ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами на исследуемом предприятии;
- ознакомиться с действующей методикой ревизии расчетов с дебиторами и кредиторами.

Содержание работы

Ведение………………………………………………………………………….4
1Расчеты с дебиторами и кредиторами как объекты бухгалтерского учета и ревизии…………………………………….7
1.1 Сущность и особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………….7
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами………………………………………………….…..10
1.3 Обзор экономической литературы и основные проблемы по теме исследования …………………………………………………………………….13
1.4 Организационно-экономические особенности деятельности ООО «ПромМатСнаб» и их влияние на положения учетной политики……………18
2 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами на примере торгового предприятия…………………………………………………24
2.1 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО«ПромМатСнаб»…………………………………………………………...24
2.2 Бухгалтерский учет кредиторской задолженности в ООО«ПромМатСнаб»…………………………………………………………...29
2.3 Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности и направление совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами ……………......................................................................................35
3Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами…………….40
3.1 Сущность, роль и значение ревизии учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами…………………………………………………………….……...40
3.2 Методика ревизии учета расчетов с дебиторами и кредиторами………...44
3.3 Документальное оформление материалов ревизии……………………….48
3.4 Направления совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………………………………………………...51
Заключение………………………………………………………………….54
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………

Файлы: 1 файл

ревизия дебиторы.docx

— 140.91 Кб (Скачать файл)

Практическое применение данных мер позволит снизить уровень  дебиторской задолженности, что  окажет положительное воздействие  на финансовое состояние организации.

И. Савенок считает, что  между дебиторской и кредиторской задолженностями должно существовать определенное равновесие, так как  при превышении дебиторской задолженности  над кредиторской отвлекаются средства из оборота, а в противном случае привлекаются средства своих партнеров  с целью получения прибыли.

Необходимость наиболее эффективного использования активов, собственного капитала, постоянного вовлечения в  оборот дополнительных денежных ресурсов требует совершенствования и  развития новых форм взаимоотношений  субъектов хозяйствования [23].

Дебиторская задолженность  является одной из важнейших составных  частей оборотных активов. Возникает  она в результате продажи товаров  и услуг, оплата которых осуществляется по истечении определенного времени. Объем дебиторской задолженности  и ее структура в существенной степени зависят от объема реализации продукции, применяемых форм расчетов, кредитной политики предприятия и организации взимания задолженности за проданные товары и услуги.

Дебиторская задолженность  включает разные виды средств в расчетах, которые являются собственностью организации и только на определенное время (до погашения) отвлечены из денежного оборота.

О. Пузанкевич считает главной  целью управления дебиторской задолженностью оптимизацию ее величины и ускорение цикла оборота этих средств для улучшения платежеспособности организации. Достижение данной цели предполагает:

1) выбор рациональной стратегии предоставления коммерческих кредитов;

2) обоснование экономической целесообразности используемых форм расчетов за реализованную продукцию с учетом предполагаемых затрат, связанных с финансированием задолженности и получением прибыли;

3) постоянный контроль и действенные меры по взиманию платежей.

Одной из главных проблем  учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами является присутствие  риска, связанного с возможной неплатежеспособностью  покупателя.

О. Пузанкевич советует при  предоставлении коммерческого кредита  исходить из обоснованных решений, которые  касаются:

1) оценки деятельности и кредитоспособности покупателя, заказчика;

2) обоснования целесообразности реализации продукции, предоставленной в кредит;

3) определения условий выдачи кредита (величина, сроки погашения, льготы и т.д.);

4) установления эффективных методов взимания дебиторской задолженности.

Кредитоспособность организации определяется на основе баланса активов и пассивов, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и других данных бухгалтерского учета и отчетности.

При определении кредитоспособности оцениваются:

1. финансовые результаты  предприятия за ряд лет (прибыль,  убытки, рентабельность, ликвидность);

2. структура имущества  и капитала;

3. степень задолженности  и показатели финансовой независимости;

4. эффективность использования  всех элементов производства.

Кроме перечисленных позиций, учитываются перспективы развития предприятия-покупателя и возможности  совершенствования важнейших финансовых показателей. Оценивая кредитоспособность акционерных обществ следует  обращать внимание не только на достигнутую  прибыль, но и ее использование на выплату дивидендов и развитие, а  также модернизацию производственного  потенциала. [20, с.47]

В современном мире широкое  распространение находит практика продажи просроченной дебиторской  задолженности, которая позволяет  отказаться от трудоемкого и дорогого взимания соответствующего долга. В  этих случаях риск получения задолженности  принимает на себя тот, кто приобрел ее и сразу погасил соответствующую  сумму. Во всех случаях она бывает ниже купленного долга. Это дает возможность  кредитодателю снизить уровень  задолженности, улучшить свою ликвидность  и финансовое состояние.

По общему признанию руководителей  и специалистов белорусских фирм, проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени осложняется  еще и несовершенством нормативной  и законодательной базы в части  оценки задолженности.

В результате исследования законодательства, регламентирующего  бухгалтерский учет дебиторской  и кредиторской задолженности, Н.В. Кожарская выявила проблемы их оценки, не позволяющие руководству белорусских  организаций представлять прозрачную отчетность контрагентам, с одной  стороны, и иметь реальную информационную базу для управления задолженностью, с другой стороны. [14, с.59]

По мнению Щербатюк С.Ю., одним  из важнейших вопросов учетной практики является правильная классификация  дебиторской задолженности. Так, в  балансе организаций Республики Беларусь эта задолженность отображается по двум группам:

1) платежи по ней ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

2) платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

С.Ю. Щербатюк отмечает, что  основанием для списания дебиторской  задолженности в Республике Беларусь является акт государственного органа или ликвидация организации-должника. [28, с.153]

При списании дебиторской  и кредиторской задолженности, по мнению А. Крупновой, важную роль играют сроки  исковой давности, однако в гражданском  законодательстве нет единых сроков исковой давности, из-за чего имеются  данные сроки, по истечении которых  необходимо списывать дебиторскую  и кредиторскую задолженность.

Согласно ст.197 Гражданского кодекса Республики Беларусь, отмечает А. Крупнова, общий срок исковой давности устанавливается в 3 года. Но не всегда по истечении указанного срока должна списываться дебиторская и кредиторская задолженность по сделкам, совершаемым резидентами Республики Беларусь, так как на основании п.1 ст.198 Гражданского кодекса Республики Беларусь для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.[15, с. 55-57]

В практике финансовой деятельности субъектов хозяйствования нередки  случаи, когда организация не исполняет  взятые на себя обязательства по отношению  к другому лицу, вследствие чего становится должником, то есть имеет  кредиторскую задолженность.

Т.Рыбакова отмечает, что  ненадлежащее исполнение обязательств может быть вызвано различными причинами. Например, у организации отсутствуют  свободные денежные средства, для  того чтобы расплатиться с поставщиками за приобретенные товары (работы, услуги). Или торговая компания не смогла отгрузить  товар покупателю, перечислившему аванс. Кредиторская задолженность будет  числиться в учете либо до даты ее погашения организацией (взыскания  контрагентом), либо до даты ее списания с учета. [22, с.39-40]

В. Волчков считает, что  главное - определить уровень дебиторской  задолженности, при котором она  не будет угрожать финансовой устойчивости предприятия, и максимально допустимые объемы просроченной кредиторской задолженности. [3, с.36-37]

Предоставление отсрочек платежа требует выстраивания продуманной  системы, иначе дебиторская задолженность  может превратиться в большую  проблему.

Н.Ф. Корсун считает, что дебиторская  и кредиторская задолженности являются важными звеньями бухгалтерского учета  любой организации, поэтому необходимы меры по их управлению.

Управление кредиторской задолженностью, по мнению Н.Ф. Корсун, заключается в следующем:

- отсрочка и рассрочка платежей по погашению кредиторской задолженности;

- перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные;

- переоформление кредиторской задолженности в виде займа;

- зачет взаимных платежных требований (взаимозачет) - для расчетов за товарно-материальные ценности для собственного производства и потребления и за услуги производственного характера;

- проведение реструктуризации задолженности по платежам в бюджет, по банковским кредитам и займам, перед поставщиками и подрядчиками.

В целях формирования источников покрытия убытков от списания просроченной дебиторской задолженности организациям разрешено создавать резервы  по сомнительным долгам.

В Республике Беларусь отсутствует  конкретная методика определения величины резерва по сомнительным долгам. При  определении суммы таких резервов Русина Е.В. рекомендует несколько  подходов.

Один из подходов заключается  в определении величины возможных  потерь вследствие неоплаты дебиторской  задолженности на отчетную дату (сумма  резерва будет равна сумме  непогашенной к концу отчетного  периода дебиторской задолженности).

Другой подход основан  на накапливании информации по неоплаченной дебиторской задолженности за каждый год существования организации  и расчете среднего процента потерь (убытков) вследствие непогашения дебиторской  задолженности. А также подход к  созданию резерва по сомнительным долгам, основанный на ведении аналитического учета дебиторской задолженности  в зависимости от времени просрочки  платежа и применения определенного  среднего процента к каждой группе задолженности. [21, с.331-332]

Создав резерв по сомнительным или просроченным долгам, организация  может увеличить расходы, принимаемые  для целей налогообложения, соответственно уменьшив просроченную дебиторскую  задолженность еще до того, как  истечет срок исковой давности.

На основании приведенных  выше статей можно сделать вывод, что правильное управление дебиторской  и кредиторской задолженностями, их оценка, отражение в бухгалтерском  учете, а также списание являются значимыми звеньями в системе  учета любой организации.

 

 

 

 

1.4 Организационно-экономические  особенности деятельности ООО «ПромМатСнаб» и их влияние на положения учетной политики

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «ПромМатСнаб» создано решением учредителей в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах», иными законодательными актами Республики Беларусь.

Место нахождения Общества: ул.Чкалова, 51, Колодищи, Минская обл., Республика Беларусь, 223050.

Общество является юридическим лицом, согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банков, иметь печать, штампы и иные реквизиты со своим наименованием.

Общество создано на неопределенный срок.

Основной целью  деятельности общества является извлечение прибыли для удовлетворения социальных и экономическик интересов участников общества посредством осуществления хозяйственной деятельности.

Общество осуществляет оптовую и розничную торговлю спецодеждой.

Общество вправе самостоятельно определять конкретные направления своей деятельности в зависимости от конъюнктуры рынка. Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются обществом после получения соответствующей лицензии.

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Общество осуществляет  свою деятельность на основании  безналичного и наличного расчета с гражданами и юридическими лицами.

Реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым  обществом в соответствии с действующим законодательством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.4.1. Динамика основных показателей деятельности ООО «ПромМатСнаб» за 2009-2011 гг.

 

Показатели

2009 год

2010 год

2011 год

Отклонение (+, -)

Темп роста, %

Сумма

В % к итогу

Сумма

В % к итогу

Сумма

В % к итогу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Выручка от реализации това ров, продукции, работ, услуг (за вычетом  налогов и сборов, включаемых в  выручку)

16 048

1290,03

23 999

3408,95

24 596

5060,9

+597

102,49

Себестоимость реализованных  товаров, продукции, работ

14 854

1194,05

22500

3185,8

21926

4735,19

-574

97,7

Управленческие расходы

-

-

-

-

-

-

-

-

Расходы на реализацию

-

-

513

105,5

502

71,3

- 11

97,9

Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ

1 194

95,98

1 571

223,15

1 583

325,72

+12

100,8

Проценты к получению

-

-

-

-

-

-

-

-

Доходы от участия в  создании других организаций

-

-

-

-

-

-

-

-

Доходы от операций с активами

4 008

322,19

3 277

465,48

1 645

338,48

-1 632

50,2

Проценты к уплате

-

-

-

-

-

-

-

-

Расходы от операций с активами

3 868

310,93

3 127

444,18

1 516

311,93

-1 611

48,48

Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов

140

11,25

150

21,3

129

26,54

-21

86

Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов)

60

4,82

1

0,14

52

10,7

+51

5200

Внереализационные расходы

150

12,06

1 018

144,6

1 278

262,96

+260

125,54

Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов

- 90

-7,23

- 1 017

-144,46

- 1 226

-252,26

-209

120,55

Прибыль (убыток)

1 244

100

704

100

486

100

-218

69,03

Информация о работе Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами