Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Апреля 2013 в 21:13, дипломная работа
Целью дипломной работы является рассмотрение бухгалтерского учета и ревизии дебиторской и кредиторской задолженности в организации.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть экономическую сущность дебиторской и кредиторской задолженности;
рассмотреть нормативно правовую базу учета дебиторской и кредиторской задолженности;
- ознакомиться с экономико-финансовой характеристикой ООО"ПромМатСнаб";
- рассмотреть особенности ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами на исследуемом предприятии;
- ознакомиться с действующей методикой ревизии расчетов с дебиторами и кредиторами.
Ведение………………………………………………………………………….4
1Расчеты с дебиторами и кредиторами как объекты бухгалтерского учета и ревизии…………………………………….7
1.1 Сущность и особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………….7
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами………………………………………………….…..10
1.3 Обзор экономической литературы и основные проблемы по теме исследования …………………………………………………………………….13
1.4 Организационно-экономические особенности деятельности ООО «ПромМатСнаб» и их влияние на положения учетной политики……………18
2 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами на примере торгового предприятия…………………………………………………24
2.1 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО«ПромМатСнаб»…………………………………………………………...24
2.2 Бухгалтерский учет кредиторской задолженности в ООО«ПромМатСнаб»…………………………………………………………...29
2.3 Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности и направление совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами ……………......................................................................................35
3Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами…………….40
3.1 Сущность, роль и значение ревизии учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами…………………………………………………………….……...40
3.2 Методика ревизии учета расчетов с дебиторами и кредиторами………...44
3.3 Документальное оформление материалов ревизии……………………….48
3.4 Направления совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………………………………………………...51
Заключение………………………………………………………………….54
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………
Сумма претензии может быть признана поставщиком или присуждена ко взысканию по решению органов арбитража. В таком случае в бухгалтерском учете организации-поставщика начисляется кредиторская задолженность перед покупателями по взыскиваемой претензии.
Первоначально при отгрузке покупателю материальных ценностей в учете была отражена их продажа на сумму согласно расчетным документам. На признанную либо наложенную к взысканию сумму претензии записи по указанным выше счетам сторнируются, при этом уменьшается задолженность за покупателями и заказчиками по переданным ценностям.
Сумма претензии списывается с дебета счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»). Этой проводкой начисляется кредиторская задолженность перед покупателем по взыскиваемой претензии.
Перечисление средств покупателю в погашение задолженности по взыскиваемой претензии отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный счет».
2.3 Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности и направления совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Увеличение или снижение
дебиторской и кредиторской задолженности
приводит к изменению финансового
положения организации. Так, значительное
превышение дебиторской задолженности
над кредиторской может привести
к так называемому техническому
банкротству. Это связано со значительным
отвлечением средств
- бухгалтерский баланс
- отчет о прибылях и убытках
- отчет о движении источников собственных средств
- отчет о движении денежных средств
- приложение к бухгалтерскому балансу
- отчет о целевом использовании полученных средств
- оборотно-сальдовые ведомости,
карточки аналитического учета,
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.
Резкое увеличение дебиторской
задолженности и ее доли в оборотных
активах может
Следовательно, рост дебиторской
задолженности не всегда оценивается
отрицательно, а снижение – положительно.
Необходимо различать нормальную и
просроченную задолженность. Наличие
последней создает финансовые затруднения,
так как на деятельности организации
отразится недостаток финансовых ресурсов
для приобретения производственных
запасов, выплаты заработной платы
и т.д. Кроме того, замораживание
средств в дебиторской
Одним из основных источником информации о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности является бухгалтерский баланс.
Во втором разделе по группе статей «Дебиторская задолженность» раскрывается информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, услугам, а также по суммам переплаты налогов и сборов в бюджет, расчетам с персоналом. Дебиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось дебетовое сальдо. Это остатки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» приводятся суммы краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности. По краткосрочной задолженности отражаются суммы задолженности организации перед юридическими и физическими лицами, а также по расчетам с работниками организации. Кредиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось кредитовое сальдо. В нашем примере это остатки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В приложении к бухгалтерскому балансу в разделе V «Дебиторская задолженность» и в разделе VI «Кредиторская задолженность» раскрывается информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности.
Зарождение рыночных отношений
в экономике Республике Беларусь,
расширение внешнеэкономической
Следует отметить, что международные
стандарты учета отражают различные
стороны методологии и
В разработанных и внедряемых
в белорусской экономике
Согласно международным
стандартам финансовой отчетности, чтобы
актив или обязательство были
признаны таковыми, необходимо одновременное
соответствие следующим критериям:
существует высокая вероятность
получения (оттока) экономических выгод,
связанных с данным активом (обязательством);
стоимость актива или обязательства
может быть надежна оценена. Степень
вероятности поступления (выбытия)
экономических выгод
При отражении задолженности
необходимо помнить о принципе консерватизма,
согласно которому величина активов
не должна быть завышена, а величина
обязательств занижена. Синтетический
и аналитический учет дебиторской
задолженности организован
В соответствии с отечественными требованиями дебиторская задолженность отражается исходя из неизменности первоначальной оценки, а международные стандарты финансовой отчетности требуют оценивать долги в соответствии с вероятностью их взыскания, т.е. должны учитываться факторы, влияющие на рыночную стоимость дебиторской задолженности:
1. Условия прекращения
обязательства: расчет
2. Сроки расчетов, предусмотренные договорами;
3. Наличие обеспечения
по соответствующему
4. Наличие претензий организации-
5. Финансовое состояние организации-дебитора.
Дебиторская задолженность
должна признаваться в отчетности в
качестве актива, если она может
быть надежно оценена и существует
вероятность получения
Задолженность отражается за
вычетом резерва под
- определение вероятности
взыскания задолженности по
- начисление резерва в
процентном отношении от
- разделение дебиторской
задолженности на группы в
зависимости от периодов
Выявление просроченной дебиторской
задолженности для работы с сомнительными
долгами и подтверждение
Учет задолженностей по международным
стандартам финансовой отчетности сопряжен
с подробным экономическим
Таким образом, учет дебиторской
и кредиторской задолженности по
международным стандартам финансовой
отчетности требует серьезного анализа
и классификации задолженностей
по срокам и реальности погашения. Оценка
задолженностей зависит от профессионализма
финансового менеджмента
Одним из направлений совершенствования учета расчетов является внедрение компьютерных информационных технологий. В настоящее время на рынке программного обеспечения существуют множество пакетов прикладных программ, обеспечивающих ведение бухгалтерского учета. Это такие системы как «Галактика», «Анжелика плюс», «1С:Предприятие 7.7», «Ветразь», «БЭСТ-5» и другие.
Таким образом, полная и комплексная автоматизация учета расчетов на предприятии с использованием локальной вычислительной сети и программы «1С: Предприятие 7.7» – все это позволило бы сократить сроки обработки информации, своевременно контролировать состояние расчетов с контрагентами, упростить документооборот, печатать большое количество выходных документов, рассчитывать итоговые показатели, формировать отчеты для налоговых органов.
3 Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами
3.1 Сущность, роль и значение ревизии расчетов с разными дебиторами и кредиторами
В процессе хозяйственной деятельности каждый субъект хозяйствования вступает в различные расчетные отношения. При этом расчеты осуществляются как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств, векселей, взаимозачетов, а также путем прямого обмена продукцией и товарами (бартера).
В процессе хозяйственной
деятельности между организацией и
ее контрагентами постоянно
Разнообразие участников
расчетных отношений и форм расчетов
между ними создает предпосылки
для нарушений и
Ревизия - это проверка финансово-хозяйственной
деятельности предприятий, организаций,
учреждений, служебных действий должностных
лиц, документов, записей уполномоченными
на это органами на предмет контроля
соблюдения законов, правил, инструкций,
достоверности и объективного отражения
в документах истинного положения,
отсутствия нарушений, наличия документально
зафиксированных товарно-
Информация о работе Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами