Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

· за товары, проданные  в кредит;

· по предоставленным  займам;

· по возмещению материального ущерба;

· удержанным из заработной платы работников предприятия в  пользу отдельных лиц на основании  первичных документов или постановлений  судебных органов;

· по недостачам, хищениям или порче материальных ценностей  и денежных средств.

Во-вторых, проверить: какие меры принимались руководством предприятия по своевременному взысканию задолженности. 
В-третьих, необходимо проверить законность удержаний из заработной платы работников задолженности в пользу предприятия или других лиц.

 

42. Аудит расчетов с бюджетом. Аудит учета расчетов по федеральным налогам.

Цель – подтверждение  правильности расчетов, полноты и  своевременности перечисления в  бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

Источ.инфор:полож.об УП пред-я; ф№1, 2, декларации по отдельным налогам и платежам, расчетные ведомости, по начислен. з/п, журналы учета полученных и выставленных счетов фактур, книга покупок, продаж, учетные регистры (карточки, ведомости, ж/о, и т.д) по счетам 19, 68, 69, 70, 76, 90, 91, 99 и др. Главная кига.

В ходе проаедения аудита,аудитор  должен проверить по каждому уплаченному  налогу организацией:правильность исчисления налогооблагаемой базы; правильность применения налоговых ставок; правомерность  применения льгот при расчете  и уплате налогов; правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей; правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 68, 69; правильность составления налоговой отчетности.

Аудит  учета расчетов  по федеральным налогам включает следующие пройедуры:

Аудит расчетов по НДС:

а) установление сроков уплаты налога

б)  проверка возможности  применения льгот

в) проверка формирования налогооблагаемой базы

г)  проверка правомерности  применения вычетов

д)  проверка правильности составления и своевременно­сти сдачи деклараций

е) проверка правильности и своевременности уплаты налога

Рабоч.док-ты: Регистры бухгалтерского учета, книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, пла­тежные поручения, выписки банка, декларации по НДС

Аудит расчетов по акцизам:

а) установление сроков уплаты акцизов

б)  проверка формирования налогооблагаемой базы

в) проверка правомерности  применения вычетов

г)  проверка правильности составления и своевременно­сти сдачи деклараций

д) проверка правильности и своевременности уплаты акцизов

Раб.док: Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, вы­писки банка, декла­рации по акцизам

Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц:

а) проверка формирования

налогооблагаемой базы

б)  проверка правомерности  применения вычетов

в)  проверка правильности и своевременности уплаты

налога

г) проверка правильности составления и своевременно­сти сдачи сведений о доходах физических лиц

Раб.док: Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету  НДФЛ, расчетно-

платежные ведомости, платежные  поруче­ния, выписки банка, декларации по НДС

Аудит расчетов по налогу на прибыль:

а) установление сроков уплаты налога

б) проверка возможности  применения льгот

в)  проверка формирования налогооблагаемой базы

г) оценка правильности расче­та налоговых обязательств

д)  проверка правильности составления и своевременно­сти сдачи деклараций

е)  проверка правильности и своевременности уплаты налога

Раб.док: Регистры налогового учета, регистры бух­галтерского учета, платежные поруче­ния, выписки банка, декларации по налогу на прибыль, прочие документы

 

43.Аудит учета  расчетов по региональным и  местным налогам.

Цель – подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов, сборов и платежей.

Аудит расчетов по налогу на имущество предприятий:

а)  проверка формирования налогооблагаемой базы

б)  проверка возможности  применения льгот

в)  проверка правильности составления и своевременно­сти сдачи деклараций

в) проверка правильности и своевременности уплаты налога

Раб.док: Регистры бухгалтер­ского  учета, платеж­ные поручения, вы­писки банка, декла­рации (расчеты) по налогу на имущество предприятий, прочие документы

Аудит расчетов по земельному налогу:

а)  Проверка формирования налогооблагаемой базы

б)  Проверка правильности составления и своевременно­сти  сдачи деклараций

в)  Проверка правильности и своевременности уплаты налога

Раб.док: Регистры бухгалтер­ского  учета, платеж­ные поручения, вы­писки банка, декла­рации по земельному налогу, прочие доку­менты

Аудиторская проверки расчетов с бюджетом по налогу включает:

1)проверка правильности  определения объекта налогообложения; 

2)проверка правильности  определения состава налоговой  базы;

3)проверка правильности  определения налогового периода; 

4)проверка правильности применяемых ставок налога на игорный бизнес;

5)проверка правильности  порядка исчисления налога на  игорный бизнес;

6)проверка возможности  применения льгот по налогу  на игорный бизнес;

7)проверка правильности  заполнения декларации по налогу  на игорный бизнес;

8)проверка правильности  порядка уплаты в бюджет.

Аудиторская проверка расчетом по транспортному  налогу:

-оценивается правильность  определения налоговой базы по  транспортному налогу;

-проверяется налоговая  отчетность, представленная организацией по установленным формам;

-осуществляются расчеты,  касающиеся налоговых последствий  для организаций в случае некорректного  применения норм налогового законодательства.

 

44. Аудит расчетов  с внебюджетными фондами.

Цель аудита расчетов предприятия с внебюджетными фондами – подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления во внебюджетные фонды  платежей.

Источниками информации для проверки расчетов внебюджетными фондами являются: Положение об учетной политике предприятия, «Бухгалтерский баланс» (ф. №1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. №2), декларации по платежам, расчетные ведомости по начислению заработной платы, учетные регистры (карточки, ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 69, 70, 90, 91, 99 и др., Главная книга и др.

Приступая к проверке расчетов с внебюджетными фондами, аудиторы должны пользоваться нормативными документами с учетом всех внесенные  в них изменений и дополнений.

В ходе аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению  аудитор проверяет своевременность отчислений и уплаты взносов в Фонд социального страхования, в фонд медицинского страхования, в Пенсион-ный фонд, представляющих собой единый социальный налог. Аудит предполагает проверку расчетов сумм отчислений и их налогооблагаемую базу, правомерность ее формирования из различных уплачиваемых работникам сумм – для проверки используются данные счетов 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 

45. Проверка  правильности определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

Целью аудита финансовых результатов и распределения прибыли является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законности распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

Источниками информации для проверки являются: Положение  об учетной политике организации, учредительные  документы, протоколы собраний учредителей; приказы, распоряжения, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.), выписки банков по рублевыми валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения), учетные регистры по счетам 84, 90, 91, 99, 68, Главная книга, бухгалтерская, декларации по налогу на прибыль.

Аудитор должен проверить  своевременность выставления счетов на продажу, т.е. по мере совершения операции (отгрузки) с отнесением к соответствующим  периодам. Это позволяет предотвратить риск случайных пропусков данных в учете.

В ходе аудиторской проверки должно быть подтверждено, что:

- операции по продаже  надлежащим образом санкционированы;

- на счетах бухгалтерского  учета отражены все реально  совершенные сделки по продаже;

- продажа своевременно  отражена на соответствующих  счетах учета;

- стоимостная оценка  операций по продаже правильно  определена;

- суммы продажи правильно  классифицированы;

- суммы дебиторской  задолженности по расчетам за  поставку продукции (работ, услуг) правильно отражены на соответствующих счетах.

 

46. Проверка  правильности учета прочих доходов  и расходов

Основная  цель аудитора при проведении аудиторской  проверки прочих доходов организации  — формирование мнения о правильности учета прочих доходов и соответствия совершенных организацией операций по учету и оприходованию прочих доходов нормативным актам, действующим в РФ.

Начальный этап проверки включает в себя определение  правильности отнесения доходов  организации к группе «Прочие доходы» в соответствии с ПБУ 9/99 

Планом  счетов бухгалтерского учета для  обобщения информации о прочих доходах  и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».     

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:

• 91-1 «Прочие доходы»;
• 91-2 «Прочие расходы»;
• 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Сверка  данных аналитического учета прочих доходов и расходов с оборотами  и остатками синтетического учета

• При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 91 синтетического учета прочих доходов и расходов.
• Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
• Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 91 учета прочих доходов и расходов.
• Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

По окончании отчетного  года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности учета прочих доходов и расходов.

 

47. Проверка  правомерности и обоснованности  распределения чистой прибыли

Цель аудита финансовых результатов и распределения  прибыли −установление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законности распределения и использования прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

Источниками информации для проверки являются: Положение об учетной политике организации, учредительные документы, протоколы собраний учредителей; приказы, распоряжения, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.), выписки банков по рублевыми валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения), учетные регистры по счетам 84, 90, 91, 99, 68, Главная книга, бухгалтерская, декларации по налогу на прибыль.

В ходе аудиторской проверки должно быть подтверждено, что:

- операции по продаже  надлежащим образом санкционированы; 

- на счетах бухгалтерского  учета отражены все реально  совершенные сделки по продаже; 

- продажа своевременно  отражена на соответствующих  счетах учета; 

- стоимостная оценка  операций по продаже правильно определена;

- суммы продажи правильно  классифицированы;

- суммы дебиторской  задолженности по расчетам за  поставку продукции правильно  отражены на соответствующих  счетах.

Аудитор осуществляет выборочную проверку правильности отражения операций по продаже путем сверки данных, отраженных в бухгалтерских регистрах экономического субъекта, с первичными документами, и наоборот.

 

48. Проверка  соответствия бух. отчетности  требованиям действующего законодательства. Проверка правильности формирования сводной отчетности.

Целью аудита является проверка выполнения экономическим субъектом положений законодательных и других нормативных актов, без соблюдения которых невозможно оценить достоверность бухгалтерской отчетности предприятий и организаций.

Аудиторам необходимо также  осуществить дополнительный анализ соответствия методики составления  и содержания отчетности требованиям, предъявляемым следующими нормативными документами: Федеральным законом  «О бухгалтерском учете»;  ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия»;  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности.