Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

1) она подлежит получению  деньгами или иным имуществом;

2) ее размер можно оценить;

3) она может быть определена  по правилам гл. 25 НК РФ.

 

Для целей обложения налогом  на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в  денежной и натуральной формах) без  учета расходов, которые организация  понесла.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

40. Учет образования прибыли                                                                                                      (.ст.1 )

Учет формирования финансовых результатов.

 Конечным результатом  финансовой деятельности предприятия  является его балансовая прибыль  (убыток) , который складывается из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации и суммы внереализационных досходов и потерь.

 Определяется финансовый  результат от реализации продукции  и прочей реализации путем  сопоставления К и Д счетов 46,47,48.

 Внереализационные доходы  учитываются по К80 в корреспонденции  с Д51,76,26.

 Для учета  финансовых результатов используется  счет 80 “Прибыли и убытки” , который имеет 3 субсчета: 1. Финансовый результат от реализации продукции 2. Финансовый результат от прочей реализации 3.  Внереализационные доходы и потери.

 При определении финансового  результата из выручки вычитается  НДС и фактическая себестоимость  реализованной продукции. 

 Фактическая себестоимость  реализованной продукции состоит  из себестоимости продукции, коммерческих  расходов и управленческих расходов.

 Счет 80 является пассивным,  по К отражается прибыль от реализации, по Д - убыток. Финансовый результат деятельности предприятия состоит из: 1.  Финансовый результат от реализации продукции 2.  Финансовый результат от прочей реализации 3. Внереализационные доходы и потери.

  Учет финансового результата  ведется следующим образом: 1.  учет прибыли, полученной от реализации продукции отражается Д46-К80.1 2.  учет убытка, полученного от реализации: Д80.1-К46 В соответствии с учетной политикой предприятия, которая формируется на предстоящий год, предприятие должно установить, как оно будет вести учет финансового результата: либо по предъявлению документов в банк (по моменту отгрузки) , либо по зачислению денежных средств на расчетный счет (по моменту реализации) . Государство рекомендует предприятиям определять финансовый результат по моменту отгрузки (в целях налогооблжения) .

 При изменении учетной  политики необходимо иметь разрешение  на изменение учетной политики  от Минфина РФ, а также сообщить  об изменениях в налоговую  инспекцию. 

 Если предприятие реализует  продукцию в валюте, то необходимо  осуществлять перерасчет доходов  по текущему курсу рубля, конвертируемому  ЦБ на день поступления средств  на расчетный счет.

 Фин. результат от  прочей реализации: Д47,48 К80-2 (прибыль) , Д80-2 К47,48 (убыток) .

Финансовый результат  от реализации основных средств зависит  от того, по какой стоимости будут  проданы основные средства. Предприятие  имеет право самостоятельно принимать  решение о продаже основных средств  по рыночной стоимости, которая может  быть выше первоначальной стоимости  или по остаточной стоимости.

 В соответствии с требованиями налогового законодательства для целей налогообложения при реализации основных средств по цене не выше остаточной стоимости фондов результат определяется из расчета реализации по рыночной цене.

 Финансовый результат  от реализации иного имущества  предприятия (НМА, оборудование  к установке, материалы, МБП,  незавершенное капитальное строительство,  ценные бумаги и денежные документы)  учитывается: Прибыль для целей  налогообложения- превышение продажной цены над первоначальной или остат. стоимостью.

 Если предприятие реализует  иное имущество по цене не  выше его себестоимости, то  для целей налогобложения прибыли выручка от реализации представляет собой сумму сделки, которую определяют исходя из рыночных цен реализации аналогичной продукции.

 Предприятие специальным  расчетом определяет сумму выручки  от таких сделок и расчет представляет в налоговую инспекцию одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль.

 

Учет финансового результата по реализации иного имущества отражается: при получении прибыли: К80.2-Д48 при  получении убытка: Д80.2-К48 К внереализационным доходам относятся:

1.  Доходы, полученные  на территории РФ и за ее  пределами от долевого участия  в деятельности других предприятий.  Прибыль: К80.3-Д50,51,52. Дивиденды по  акциям, премии или % по облигациям  и другим ценным бумагам, принадлежащим  предприятию

2.  Доходы от сдачи  имущества в текущую аренду: Д76.3-К80.3.

3.  Доходы от дооценки производственных запасов, готовой продукции и товаров: Д14-К80.3.

4.  Признанные должником  штрафы, пени, неустойки и другие  виды санкций за нарушение  условий хозяйственных договоров,  а также по возмещению причиненных  убытков: Д63-К80.3.

5.  Прибыль, полученная  предприятием в результате совместной  деятельности: Д78.3-К80.3.

6.  Прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном  году: Д83.2-К80.

7.  Положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также по опреациям в СКВ отражается Д50,52,58,60,61,62,64,70,71,76,83,90,92,94,95 К80.3.

8.  Выявленные при инвентаризации  неучтенные объекты имущества:  К80.3-Д01,10,12,20,21,04,23,40,41,06,07 и др операции непосредственно не связанные с производством продукции.

 

40.     ст2.

 Внереализационные убытки  отражаются по Д80.3 в корреспонденции  с К счетов:

1.  К20- затарыт по аннулированным производственным заказам.

2.  К10,12,60,68,69,70,71,76 - затраты  на содержание законсерсирвированных производственных мощностей и объектов.

3.  К10- убытки по опреациям с тарой. 4.  К50,51,76- судебные издержки и арбитражные сборы.

5.  К63- некомпенсируемые  виновниками потери по внешним  причинам.

6.  К82- суммы сомнительных  долгов по расчетам с другими  предприятиями. 

7.  К45,61,62,76, др. - убытки  от списания дебиторской задолженности,  по которой срок исковой давности  истек. 

8.  К06,07,08,10,12,20,21,23,29,40,41,50 и  др. - некомпенсируемые потери от стихийных бедствий.

9.  К01,04,06,07,08,10,12,20,21,23,40- некомпенсируемые  убытки в результате пожаров,  аварий и других чрезвычайных  ситуаций.

10.  К84- убытки от хищения,  виновники которых решением суда  не установлены. 

11.  К50,52,60,61,62,63,64 - отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в СКВ.

12.  К63- признанные предприятием  штрафы, пени, неустойки, расходы  по возмещению причиненных убытков. 

 

 Балансовая прибыль  = Выручка - НДС - фактическая себестоимость  реализованной продукции. 

Чистая прибыль = Балансовая прибыль - Налог (используется по усмотрению руководства)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

42. Учет страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

Обязательное  пенсионное страхование – система правовых, экономических и организационных мер, создаваемых государством и направленных на компенсацию гражданам заработка, получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Обязательное  страховое обеспечение – исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Средства  обязательного пенсионного страхования – денежные средства, которые находятся в управлении страховщика по обязательному пенсионному страхованию.

Бюджет Пенсионного фонда  Российской Федерации – форма  образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного  страхования в Российской Федерации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Согласно ст.4 Закона «Об  обязательном пенсионном страховании  в РФ», субъектами обязательного  пенсионного страхования являются: федеральные органы государственной  власти; страховщик; страхователи; застрахованные лица.

В соответствии с п.1 ст.11 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» регистрация  страхователей является обязательной и осуществляется территориальными органами страховщика. При регистрации  страхователю присваивается регистрационный  номер. Этот номер не может быть повторно присвоен другому страхователю, даже после снятия страхователя с учета.

Регистрация страхователей, производящих выплаты физическим лицам, производится в соответствии с Порядком регистрации в территориальных  органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам (утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда  РФ от 19 июля 2004 г. N 97п).

После этого организации  высылается по почте извещение о  регистрации в территориальном  органе ПФР.

Если у организации  есть обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, имеющие расчетный  счет и производящие выплаты в  пользу физических лиц, то их также  нужно зарегистрировать. Для этого  организации нужно обратиться в  территориальные органы ПФР по месту  нахождения своего обособленного подразделения. Регистрация производится на основании  сведений, содержащихся в Едином государственном  реестре налогоплательщиков, которые  налоговый орган представляет страховщику. Причем такая регистрация производится не позднее 5 дней со дня получения  указанных сведений. После этого  организации направляется извещение  о регистрации в территориальном  органе ПФР страхователя-организации  по месту нахождения обособленного  подразделения. Извещение представляется в двух экземплярах: один экземпляр  остается у организации, а другой – не позднее 10 дней с момента  получения передается в территориальный  орган ПФР по месту нахождения организации.

Страховая часть пенсии напрямую зависит от величины пенсионных отчислений. Ее размер устанавливается, исходя из суммы страховых взносов, поступивших  на финансирование этой части пенсии в течение всей трудовой деятельности застрахованного лица.

В соответствии с п.2 ст.14 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» обязанность  по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование возложена  на страхователей.

Пунктом 1 ст.6 Закона «Об  обязательном пенсионном страховании  в РФ» установлено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию  являются: лица, производящие выплаты  физическим лицам, в том числе: организации; физические лица; индивидуальные предприниматели  и адвокаты.

Если страхователь одновременно относится к нескольким указанным  категориям, то он обязан уплачивать страховые взносы по каждому основанию.     Объект обложения и база для начисления страховых взносов та же, что и по ЕСН (гл.24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ). Это установлено в п.2 ст.10 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Расчетным периодом по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование является календарный год.  Расчетный период состоит из следующих отчетных периодов: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Первым расчетным периодом для организации, зарегистрированной после начала календарного года, является период со дня ее государственной  регистрации до конца данного  года.

Если организация создана  в период с 1 по 31 декабря, то ее первым расчетным периодом является период со дня ее государственной регистрации  до конца календарного года, следующего за годом создания.

Порядок исчисления страховых  взносов установлен в ст.24 Закона «Об обязательном пенсионном страховании  в РФ». Сумма страховых взносов  исчисляется отдельно по каждой части  страхового взноса (на финансирование страховой части трудовой пенсии и на финансирование накопительной  части трудовой пенсии). Эта сумма  определяется как соответствующая  процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых  п.2 ст.10 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

44.Корреспонденция счетов: счет 69 "расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Счет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и

 обеспечению"

¦ ¦ ¦Корреспондирующие¦Номер¦ Содержание операций ¦ счета ¦ ¦ п/п ¦ +--------T--------+¦ ¦ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦

¦ 1 ¦Произведены начисления органам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦социального страхования по оплате труда ¦ ¦ ¦