Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 В соответствии с  пунктом 3 указанной статьи НК  РФ налогоплательщик вправе создавать  резервы по сомнительным долгам. Таким образом, формирование таких  резервов определяется учетной  политикой для целей налогообложения. 

Сомнительным долгом для  целей формирования резервов в налоговом  учете признается задолженность  перед налогоплательщиком в связи  с реализацией товаров, выполнением  работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспеченна залогом, поручительством, банковской гарантией.

 Суммы резервов по  сомнительным долгам определяются  по результатам инвентаризации  дебиторской задолженности, проведенной  на последнее число отчетного  (налогового) периода. Налогоплательщики,  уплачивающие авансовые платежи  исходя из фактической прибыли,  выполняют расчет резервов на  конец каждого месяца, остальные  налогоплательщики - на конец I, II, III квартала и на конец года. Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов.

 Величина резерва зависит  от срока сомнительной задолженности.  При определении величины резерва  в расчет принимается: 

для сомнительной задолженности  со сроком возникновения от 45 до 90 календарных  дней (включительно) - 50 % от суммы задолженности;

для сомнительной задолженности  со сроком возникновения свыше 90 календарных  дней - 100 % суммы задолженности.

 По сомнительной  задолженности со сроком возникновения  до 45 дней резерв не создается. 

 Отсчет  срока возникновения производится  относительно даты, на которую  дебиторская задолженность признается сомнительной в соответствии со статьей 266 НК РФ.

 При создании резерва  по сомнительным долгам налогоплательщик  вправе учесть сумму сомнительной  задолженности в размерах, предъявленных  продавцом покупателю, включая сумму  налога на добавленную стоимость  (письмо Минфина России от 03.08.2010 № 03-03-06/1/517).

 В отличие от бухгалтерского  учета налоговым законодательством  установлено дополнительное ограничение  на величину резерва: она не  может превышать 10 % от выручки  от реализации товаров, работ,  услуг, имущественных прав за отчетный (налоговый) период.

 Фактически эта норма означает следующее: если общая сумма резервов, исчисленных исходя из срока возникновения задолженности, превышает 10 % выручки за соответствующий период, то сумма резерва по каждому долгу, признаваемая внереализационным расходом, нормируется путем умножения на коэффициент (меньше 1), который рассчитывается как отношение суммы резервов по нормативу к общей сумме резервов, исчисленных исходя из срока возникновения задолженности.

Отражение резервов по сомнительным долгам в «1С:Бухгалтерии 8»

 Применительно к «1С:Бухгалтерии 8» начисление резервов по сомнительным долгам в налоговом учете по дебету счета 91.02 и кредиту счета 63 (в ресурсах указывается сумма резерва).

 

 Обращаем внимание, что  указанный расчет резервов производится  каждый раз заново. Если новая  сумма резерва окажется больше, чем было начислено ранее, то  в налоговом учете отражается  увеличение резерва, иначе восстановление  резерва (отражается путем заполнения  ресурсов Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт бухгалтерских записей по дебету счета 63 и кредиту счета 91.01).

 

 Если организация не  вносит изменений в учетную  политику за следующий налоговый  период в части формирования  резервов по сомнительным долгам (т. е. продолжает их образовывать), то неиспользованная сумма резервов  переносится на следующий налоговый  период. При этом величина резервов, признаваемых внереализационными  расходами за соответствующий  отчетный период следующего налогового  периода, определяется исходя  из выручки на этот же период. В случае если сумма вновь  создаваемого резерва окажется  меньше, чем сумма остатка неиспользованного  резерва предыдущего периода,  разница подлежит включению в  состав внереализационных доходов.  В случае если сумма вновь  создаваемого резерва окажется  больше, чем сумма остатка резерва  предыдущего периода, разница  подлежит включению во внереализационные  расходы. 

 

 Ввиду различий в  правилах определения величины  резервов в бухгалтерском учете  и для целей налогообложения  прибыли могут возникать разницы  в оценке резервов на счете  63 (соответственно, также доходов  и расходов, учитываемых на счете  91). В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на  прибыль организаций» эти разницы  являются постоянными. Величина  постоянной разницы фиксируется  в ресурсе Сумма ПР... счета  дебета и кредита проводки, в  которых указанные счета являются  корреспондирующими. При этом постоянные разницы, зафиксированные на счете 91, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство или постоянный налоговый актив, т. е. формируется проводка по счету 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» в корреспонденции со счетом 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство».

 

 

 

 

 

 

30.Учет резервов по сомнительным долгам

 

В настоящее время организации  обязаны создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями  и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

 

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, не погашенная в установленные договором  сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

 

Резервы сомнительных долгов создаются на основе проведенной  инвентаризации дебиторской задолженности.

 

Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу  в зависимости от финансового  состояния организации-должника и  оценки вероятности погашения ею долга.

 

На сумму создаваемых  резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание невостребованных долгов, признанных сомнительными, отражают по дебету счета 63 с кредита счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Списанные долги  должны учитываться в течение  пяти лет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

 

По окончании отчетного  года суммы резервов сомнительных долгов, созданные в предыдущем отчетном году и не использованные в отчетном периоде, присоединяются к прибыли  отчетного года и записываются в  дебет счета 63 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

 

Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, отражается в балансе в  оценке нетто, т.е. за вычетом сумм указанных  резервов. Вследствие этого в бухгалтерском  балансе сумма резервов сомнительных долгов отдельно не отражается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

32.Учет расчетов  с персоналом по прочим операциям

 

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

«Расчеты по предоставленным  займам»;

«Расчеты по возмещению материального  ущерба» и др.

 

На субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают  расчеты с работниками по предоставленным  им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).

 

Сумму предоставленного работнику  займа отражают по дебету 73-1 с кредита  счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).

 

При погашении займа кредитуют  счет 73 и дебетуют счета учета  неясных средств (50, 51 и др.) или  счет 70 в зависимости от принятого  порядка платежа.

 

При невозвращении работником выданного ему займа задолженность  списывается с кредита счета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

 

На субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»  учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

 

Суммы, подлежащие взысканию  с работников организации, списывают  в дебет счета 73-2 с кредита  счетов 94 «Недостачи от потери и порчи  ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и др. Взысканные с работников суммы удержаний  относят в кредит счета 73-2 и дебет  счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании  ввиду необоснованного иска) и др.

 

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» может быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные  в кредит». На этом субсчете учитывают  расчеты с персоналом организации  по приобретенным в кредит отдельным  категориям товаров.

 

Операция по оформлению кредита  работнику отражается по дебету счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные  в кредит», и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

 

Удержания из заработной платы  работников в погашение задолженности  по кредитам учитывают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». При  погашении задолженности по кредитам дебетуют счета 66 или 67 и кредитуют  счет 51 «Расчетные счета».

 

Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31..  Учет расчетов

Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

 

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации  от 08.02.2002 г. № 93 с 01.01.2002 г. оплата суточных производится в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

 

Расходы по проезду к месту  командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование  соответствующего транспорта).

 

Руководители организаций  могут разрешить, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх  установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость  продукции. Однако для целей налогообложения  затраты на командировки принимаются  в установленных пределах.

 

Подотчетные суммы учитывают  на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам  отражают по дебету счета 71 и кредиту  счета 50 «Касса».

 

Расходы, оплаченные из подотчетных  сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и других в зависимости от характера расходов. Возврате ные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

 

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списы вают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи цен ностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

 

Особенности учета подотчетных  сумм при командировке работников за границу. При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных.

 

Полученную в банке  валюту приходуют по счету 50 «Касса»  с кредита счета 52 «Валютные счета». Выданная под отчет валюта списывается  со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и  ее рублевом эквиваленте по курсу  ЦБ РФ на момент выдачи.

 

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением  оправдательных документов задолженность  подотчетных лиц списывается  с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница  списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная - на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная - на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).