Содержание и техника составления V раздела бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Января 2012 в 19:36, курсовая работа

Описание работы

В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Содержание работы

Введение ……………………………………………………………..... 4
РАЗДЕЛ I БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ……………………………….……………
5
1.1 Сущность и виды бухгалтерской отчетности………………………………………………….
5
1.2 Состав бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней …………………………………….
7
1.3 Бухгалтерский баланс – как основная форма в системе отчетности………………………………..……..
12
1.4 Классификация балансов………………………………... 14
1.5 Структура и содержание бухгалтерского баланса…. 17
РАЗДЕЛ II СОДЕРЖАНИЕ И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ V РАЗДЕЛА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА….…….
29
РАЗДЕЛ III ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………..………. 33
Заключение ........................................................................... 44
Список литературы
………………………………………………………………
45

Файлы: 1 файл

Черновик КУРСОВАЯ БФО.doc

— 606.00 Кб (Скачать файл)

       Статья «Животные на выращивании и откорме» (стр. 212) является типичной для сельскохозяйственных предприятий. В ней записывается стоимость молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей, кроликов, семей пчел, взрослого скота, а также скота, принятого от населения для реализации.

       По  статье «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» (стр. 213) в отраслях материального производства отражаются затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги). Эти затраты представляют собой стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий неукомплектованных, не прошедших испытаний и технической приемки.

       Статья  «Готовая продукция  и товары для перепродажи» (стр. 214) указывает нормативную или фактическую себестоимость готовой продукции. А торговые организации здесь же приводят покупную стоимость своих товаров. Покупная стоимость товара складывается из фактических затрат на его приобретение.

       Статья  «Товары отгруженные» (стр. 215) отражает стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло покупателю. Такая ситуация возможна у предприятий, которые определяют выручку от реализации по моменту оплаты, если в соответствии с договором поставки предусмотрен переход права собственности при поступлении денежных средств. Товары, отправленные покупателю, остаются собственностью продавца, и их остатки показываются в его балансе до момента оплаты.

       Статья  «Расходы будущих  периодов» (стр. 216) включает расходы, которые хотя и были произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Эти расходы учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов».

       В подразделе «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 220) показываются суммы «входного» НДС, которые были приняты к вычету. В соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ предприятие имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, если выполнены все следующие условия:

       - товары (услуги, работы) оприходованы;

       - товары (услуги, работы) оплачены;

       - товары (услуги, работы) приобретены для производственной деятельности либо для перепродажи;

       - у организации есть счет-фактура,  в котором сумма НДС выделена  отдельной строкой.

       Большой подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» (стр. 230) объединяет группу статей расчетов, прежде всего:

       · покупатели и заказчики;

       · векселя к получению;

       · задолженность дочерних и зависимых  обществ;

       · авансы выданные;

       · прочие дебиторы.

       Показывается  общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев. Отсчитывать срок начинают со следующего месяца после того, как задолженность будет отражена в учете.

       Такую же структуру имеет подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (стр. 240), куда вписывается общая сумма задолженности, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.

       Подраздел «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 250).

       Здесь показываются суммы, которые организация  инвестировала на срок не более одного года.

       В составе финансовых вложений не учитываются  собственные акции, которые выкупило ОАО, и доли участников, что приобрело ООО. Теперь их приводят в строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» раздела III Бухгалтерского баланса.

       В подразделе «Денежные средства» (стр. 260) показываются остатки денежных средств на счетах предприятия по статьям:

       - касса;

       - расчетные счета;

       - валютные счета;

       - прочие денежные средства.

       Статья  «Прочие оборотные активы».

       По  строке 270 записываются суммы, которые  не вошли в другие статьи раздела  «Оборотные активы».

       По  второму разделу актива баланса подсчитывается итог (стр. 290), который в сумме с итогом первого раздела составляет итог актива баланса (стр. 300).

       Сама  величина актива, показывающая общую  сумму имущества, не дает представления  о том, за счет каких источников это  имущество было сформировано. Ответ на этот вопрос можно найти в пассиве баланса.

       Раздел III «Капитал и резервы» пассива баланса объединяет собственные источники, т.е. предоставленные учредителями или полученные в ходе работы самой организации:

       - уставный капитал (стр. 410);

       - собственные акции, выкупленные у акционеров (стр. 411);

       - добавочный капитал (стр. 420);

       - резервный капитал (стр. 430);

       - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (стр. 470).

       Статья  «Уставный капитал» (стр. 410) показывает сумму уставного или складочного капитала, которые зафиксированы в учредительных документах (в уставе компании). Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с определенным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности после внесения изменений в учредительные документы

       По  статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (стр. 411) бухгалтер должен показать стоимость собственных акций, которые выкуплены у акционеров, или стоимость долей участников, выкупленных обществом.

       По  статье «Добавочный капитал» (стр. 420) показывается величина добавочного капитала, который формируется за счет эмиссионного дохода акционерного общества, прироста стоимости внеоборотных активов, положительной курсовой разницы по вкладам иностранной валюты в уставной капитал.

       Статья  «Резервный капитал» (стр. 430) включает суммы остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации и в соответствии с учредительными документами или учетной политикой организации..

       Статья  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (стр. 470) показывает как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Следует отметить, что статья 470 баланса должна давать информацию о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.

       Алгебраическая  сумма всех статей отражается как итог раздела III (стр. 490) и показывает величину собственного капитала организации.

       Раздел IV «Долгосрочные обязательства, займы и кредиты» пассива баланса представлен следующими статьями:

       - «Займы и кредиты» (стр. 510);

       - «Отложенные налоговые обязательства» (стр. 515);

       - «Прочие долгосрочные обязательства» (стр. 520).

       По  статье «Займы и кредиты» (стр. 510) показываются заемные средства, задолженность по которым предприятие должно погасить более чем через 12 месяцев.

       Статья  «Отложенные налоговые обязательства» (стр. 515). Под отложенным налоговым обязательством понимается сумма, на которую придется увеличить налог на прибыль в следующем за отчетным или в последующих периодах.

       «Прочие долгосрочные обязательства» (стр. 520). Вписываются суммы привлеченных долгосрочных пассивов организации, которые не были указаны в строках 510 и 515.

       Общая сумма непогашенной долгосрочной кредиторской задолженности показывается в  итоге раздела IV пассива баланса (стр. 590).

       Раздел V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса объединяет статьи различной кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты:

       - «Займы и кредиты» (стр. 610)

       - «Кредиторская задолженность» (стр. 620):

       - поставщики и подрядчики;

       - задолженность перед персоналом организации;

       - задолженность перед государственными  внебюджетными фондами;

       - задолженность по налогам и  сборам;

       - прочие кредиторы;

       - «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» (стр. 630)

       - «Доходы будущих периодов» (стр. 640)

       - «Резервы предстоящих расходов» (стр. 650)

       - «Прочие краткосрочные обязательства» (стр. 660)

       Подробное содержание V раздела будет рассмотрено нами в следующем разделе.

       По  разделу V пассива баланса подводится итог, который вместе с итогами разделов III и IV пассива показывает общий итог пассива баланса или сумму всех источников средств.

       Итоги актива и пассива баланса должны быть равны и отражают величину имущества, принадлежащего организации.

       За  балансом, в справке о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, показываются арендованные основные средства, в том числе по лизингу, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, товары, принятые на комиссию, обеспечения обязательств, полученные и выданные, списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, износ жилищного фонда.

       Бухгалтерский баланс составляется на основе данных об остатках по счетам синтетического и аналитического учета на начало отчетного года и на конец отчетного  периода.

       Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, используется в анализе хозяйственной деятельности, прежде всего в анализе финансовых результатов деятельности, финансового положения организации, ее ликвидности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       РАЗДЕЛ II. СОДЕРЖАНИЕ И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ V РАЗДЕЛА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА». 

       Этот  раздел бухгалтерского баланса отражает информацию о состоянии краткосрочных  обязательств в части полученных на срок до одного года кредитов и займов и текущей кредиторской задолженности, а также прочих краткосрочных обязательств.

       По  группе статей «Займы и кредиты» (610) показываются суммы задолженности по полученным кредитам и займам, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

       При заполнении статей баланса, характеризующих состояние заемных средств организации, сумму задолженности отражают по принципу начисления, т.е. с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу). Расшифровка состава и движения заемных средств приводится в форме № 5.

       Основанием  для заполнения этой группы статей являются данные по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Информация о работе Содержание и техника составления V раздела бухгалтерского баланса