Содержание и техника составления V раздела бухгалтерского баланса

       В группе статей «Кредиторская задолженность» отражается краткосрочная задолженность организации перед различными юридическими и физическими лицами (сумма сальдо по счетам 60, 62, субсчет «Авансы полученные», 70, 68, 69, 76). Наиболее характерные виды кредиторской задолженности, включаемые в состав этой группы, отражаются по следующим статьям:

       - по строке «Поставщики и подрядчики» - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также по неотфактурованным поставкам. Для заполнения этой статьи используется информация, учтенная на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

       - по строке «Задолженность перед персоналом организации» - задолженность перед работниками организации по начисленной, но еще не выплаченной им оплате труда. Для заполнения этой статьи используется информация по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

       - по строке «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» - задолженность организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование работников. При заполнении этой статьи используются данные счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

       - по строке «Задолженность по налогам и сборам» - задолженность организации перед бюджетами всех уровней по налогам и сборам, включая налоги на доходы физических лиц, удерживаемые организацией с работников. Заполняется эта статья по данным, учитываемым на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

       - по строке «Прочие кредиторы» - все виды задолженности организации по расчетам с разными организациями и лицами по операциям некоммерческого характера (депонированные суммы заработной платы; суммы арендных обязательств за арендованные основные средства; задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников; задолженность по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу отдельных лиц и организаций на основании исполнительных документов судебных органов и др.). По этой статье могут быть отражены суммы по полученным авансам от покупателей под поставку продукции, выполнение работ и услуг. При заполнении данной статьи используется информация по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Авансы полученные»).

       Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета  расчетов по оплате труда, страхованию, излишне перечисленным суммам налогов  показывается по соответствующим статьям  «Дебиторская задолженность» в разделе  «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

       По  статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (630) отражается задолженность по причитающимся к выплате доходам учредителям, дивидендам акционерам. Информационным источником для заполнения этой статьи служат данные счетов 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части начисленных доходов работникам, входящим в число учредителей (участников) организации).

       По  статье «Доходы будущих периодов» (640) показываются доходы, полученные (начисленные) организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам:

       - полученная вперед арендная и квартирная плата;

       - выручка за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам;

       - абонентская плата за пользование средствами связи;

       - предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы;

       - разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные ценности и их стоимостью, принятой к бухгалтерскому учету, а также другие суммы, отражаемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов».

       В составе доходов будущих периодов отражается стоимость безвозмездно полученных активов до момента признания  их в качестве доходов организации. При этом доходы признаются в бухгалтерском учете, когда определяются обусловившие их расходы.

       По  статье «Резервы предстоящих расходов» (650) отражается кредитовое сальдо одноименного счета 96. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать следующие резервы:

• на предстоящую оплату отпусков работникам;
• на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• на выплату вознаграждения по итогам работы за год;
• на ремонт основных средств;
• производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
• предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
• гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
• покрытие иных предвиденных затрат;
• другие цели, предусмотренные законодательством, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации или отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными министерствами и ведомствами Российской Федерации по согласованию с Министерством экономики Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

       Если  вносятся изменения в учетную  политику на следующий отчетный год  и организация признает нецелесообразным начислять резервы предстоящих  расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке  имеются переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учете за январь по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей" и кредиту субсчета 91.1 "Прочие доходы", объект аналитического учета "Прочие операционные доходы". При формировании показателей по данной статье необходимо учитывать требования ПБУ 8/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 28.11.2001 №96н (ред. От 20.12.07), и ПБУ 16/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н (ред. От 18.09.06).

       По  статье «Прочие краткосрочные обязательства» (660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       РАЗДЕЛ  III. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. 

       1. Исходные данные ООО «Фортуна»  на 01.03.2009 года (данные остатков из  Главной книги) отражены в Таблице  1. 

       Таблица 1. Исходные данные и их отражение на счетах бухгалтерского учета.

       2. В Таблице 2 указана корреспонденция  счетов по хозяйственным операциям  за март 2009 года. 

Таблица 2. Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО «Фортуна»  за март 2009г.

      3. Переходим к составлению шахматной  оборотной ведомости (Таблица  3) по синтетическим счетам на  основе данных журнала регистрации  хозяйственных операций   (Таблица  2).