Состав и содержание бухгалтерской отчетности предприятия и ее экспресс-анализ

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Тверской государственный технический университет»

(ФГБОУ ВПО «ТвГТУ»)

Институт заочного и дополнительного профессионального образования

Кафедра экономики и управления производством

 

Курсовая работа

по курсу: «Бухгалтерский учет и анализ»

Тема 9: «Состав и содержание бухгалтерской  отчетности  предприятия и ее экспресс-анализ».

 

 

Выполнил: студент  гр. ФиК-1з-224-13

             Кирилина С.Ю.

«__»______________ 2015  г.

Принял:

Азарова Л.В,.

                     «___»_____________ 2015  г.

                                                _______________________

                                                                                           (оценка)

                                          ______________________ 

                                (подпись)

 

 

 

 

2015

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………3

Глава 1. Теоретические основы экспресс-анализа бухгалтерской отчетности предприятия………………………………………………………….6

1. Состав и содержание бухгалтерской отчетности предприятия……………………………………………….....................................6
2. Методика экспресс-анализа бухгалтерской отчетности предприятия ………………………………………………………………..……11

Глава 2. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности предприятия на примере ОАО «Мелькомбинат………………………………............................14

2.1 Анализ имущественного положения  ОАО «Мелькомбинат»……..14

2.2. Оценка финансовых результатов  предприятия……………………17

2.3 Оценка платежеспособности и  ликвидности предприятия ООО  «Мелькомбинат»………………………………………………………………...29

Заключение………………………………………………………………..37

Список использованных источников……………………………………41

Приложение……………………………………………………………….42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одно из важнейших условий успешного управления финансами организации – анализ его финансовой отчетности. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации по сути дела отражает конечные результаты ее деятельности. Именно конечные результаты деятельности организации интересуют собственников организации, ее деловых партнеров, налоговые органы. Все это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе. Анализ финансовой отчетности – непременный элемент как финансового менеджмента в организации, так и ее экономических отношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Проявление высокой заинтересованности различных субъектов рыночных отношений к результатам анализа связано, прежде всего, с тем, что, анализируя их, можно нащупать «болевые точки», разобраться в причинах их возникновения, провести мониторинг изменения основных показателей финансово-хозяйственной деятельности. В целом это составляет информационный базис для принятия экономически обоснованных решений в управлении финансовыми ресурсами, в выборе политики эффективного размещения финансовых средств предприятий, в конкретизации ресурсного обеспечения выполнения поставленных целей.

При рассмотрении предприятия, как некоторой модели имущественного и финансового потенциалов коммерческой организации главной задачей анализа его отчетности является определение размеров, динамики, направленности наблюдаемых изменений составляющих элементов и возможных экономических последствий.

Под имущественным потенциалом следует рассматривать величину, состав и состояние активов, которыми владеет и распоряжается предприятие для достижения поставленных перед собой целей. Результаты его анализа могут быть использованы для оптимизации и оценки целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы предприятия.

Финансовый потенциал предприятия характеризуется платежеспособностью, ликвидностью активов и его финансовой устойчивостью, формируется за счет достигнутых финансовых результатов.

Имущественный и финансовый потенциал являются составляющими экономического потенциала предприятия, они взаимосвязаны между собой, так как нерациональная структура имущества, его низкая качественная характеристика могут привести к ухудшению финансового положения, и наоборот. Конкретизируя задачу анализа финансового состояния предприятий, можно сформулировать вопросы, ответы на которые в том или ином приближении должны быть получены в результате анализа. Основными из них являются:

•каков имущественный потенциал предприятия и какие изменения в нем произошли за отчетный период

•насколько оптимальна структура активов предприятия на начало и конец отчетного периода

•какова структура источников средств предприятия и какие изменения в ней произошли

•обеспечивалась ли платежеспособность предприятия в отчетном периоде

•каковы перспективы утраты или восстановления платежеспособности предприятия

•обеспечена ли финансовая устойчивость на ближайшую и долгосрочную перспективы

•целесообразно ли предприятию привлекать заемные средства и имеются ли объективные предпосылки для получения кредита

Учитывая вышеизложенное, проблема анализа финансового состояния предприятия представляется весьма актуальной.

Целью настоящей курсовой работы является изучение процесса экспресс-анализа финансовой отчетности предприятия.

Для написания работы использовались учебные материалы Ковалёва А.И., Ефимовой О.В., Миллера Н.В. и пр.

Работа состоит из введения, двух глав, выводов, и заключения.

 

Глава 1. Теоретические основы экспресс-анализа бухгалтерской отчетности предприятия

 

1. Состав и содержание бухгалтерской отчетности предприятия

 

Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н утверждены новые формы бухгалтерской отчетности организаций, применяемые при составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. Они заменят формы бухгалтерской отчетности, которые были утверждены Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н.

В состав бухгалтерской отчетности включены бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках включают в себя формы отчетов об изменении капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании полученных средств.

Вместо приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) организации должны будут составлять пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в виде таблиц. Причем разрабатывать соответствующие таблицы организациям придется самостоятельно.

Новые формы бухгалтерской отчетности не имеют тех номеров, которые были присвоены им Приказом от 22.07.2003 № 67н. В отличие от прежних, в новые формы добавлены новые строки и графы. При этом детализацию показателей по статьям отчетов организации будут определять самостоятельно.

Бухгалтерский баланс теперь состоит только из одной таблицы, которая, в свою очередь, состоит из двух частей - актива и пассива. В таблице появились новые графы. Слева от графы «Наименование показателя» (графа 2) находится графа «Пояснения» (графа 1), где бухгалтер должен указывать номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу. Заполнять эту графу следует составлять только при формировании годовой бухгалтерской отчетности.

В графе «Код» (графа 3) отражается код строки, приведенный в Приложении № 4 к Приказу № 66н.

В прежней форме необходимо было указывать значение показателей на начало года (графа 3) и на конец отчетного периода (графа 4). В новой форме бухгалтерского баланса необходимо будет приводить значение показателей на 31 декабря двух лет, которые предшествуют отчетному периоду (графа 5 и 6), а также на отчетную дату текущего отчетного периода - 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря (графа 4).

В разд. 1 «Внеоборотные активы» новой формы бухгалтерского баланса исключена статья «Незавершенное строительство» и добавлена строка «Результаты исследований и разработок».

В разд. 2 «Оборотные активы» теперь не приводится расшифровка запасов, а дебиторская задолженность отражается по одной статье как долгосрочная, так и краткосрочная.

В разд. 3 «Капитал и резервы» появилась новая строка «Переоценка внеоборотных активов», по которой отражается дооценка объектов основных средств и нематериальных активов. В прежней форме бухгалтерского баланса эти суммы включались в состав показателя «Добавочный капитал».

Из разд. 5 «Краткосрочные обязательства» исключены статья «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дохода», а также расшифровка по статье «Кредиторская задолженность».

В Отчете о прибылях и убытках необходимо приводить данные за отчетный период текущего года (графа 4) и за аналогичный период прошлого года (графа 5).

Организация может включать в состав годовой бухгалтерской отчетности пояснения к Отчету о прибылях и убытках. Номера пояснений к показателям Отчета о прибылях и убытках указывают в графе «Показатели» (графа 1) при составлении бухгалтерской отчетности за год.

Состав показателей Отчета о прибылях и убытках, начиная от показателя «Выручка» до показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения», не изменился. Изменились коды строк.

В новой форме отсутствует раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков». Изменилась часть таблицы Отчета о прибылях и убытках, которая заполняется после показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения».

В частности, в новой форме Отчета о прибылях и убытках показатели «Текущий налог на прибыль», «Изменение отложенных налоговых активов» и «Изменение отложенных налоговых обязательств» расположены в обратной последовательности.

Показатель «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в новой форме Отчета отражается как составная часть показателя «Текущий налог на прибыль». В прежней форме отчета о прибылях и убытках этот показатель отражался в разделе «Справочно».

В разделе «Справочно» новой формы Отчета о прибылях и убытках рассчитывается показатель «Совокупный финансовый результат периода», который отражает изменение показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» за отчетный период. Для его расчета в разделе «Справочно» необходимо указать два показателя:

- результат от переоценки внеоборотных  активов, не включаемый в чистую  прибыль (убыток) периода;

- результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

Совокупный финансовый результат рассчитывается путем суммирования этих показателей и показателя «Чистая прибыль (убыток)», то есть строк 2400, 2510, 2520.

Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода».

Новая форма отчета об изменениях капитала состоит из трех разделов.

          Раздел 1

Величина собственного капитала организации (графа 8) складывается из:

- уставного капитала (графа 3);

- собственных акций, выкупленных  у акционеров (графа 4);

- добавочного капитала (графа 5);

- резервного капитала (графа 6);

- нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) (графа 7).

В разд. 1 новой формы отчета об изменениях капитала, как и прежде, отражается величина собственного капитала организации по состоянию на 31 декабря:

- отчетного года (код строки 3300);

- года, предшествующего отчетному (код строки 3200);

- года, который предшествует предшествующему отчетному периоду (код строки 3100).

При этом в отличие от прежней формы в разд. 1 новой формы отчета об изменениях капитала не предусмотрено отражение данных в межотчетный период - в период между 31 декабря и 1 января следующего года.

Раздел 2

Вместо раздела «Резервы» в новую форму отчета об изменениях капитала включен раздел «Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». В последнем разделе новой формы отражаются только чистые активы, а суммы целевого финансирования в новой форме отражать не следует.

В таблице разд. 2 отражаются корректировки собственного капитала по состоянию на 31 декабря года, предшествовавшего:

- отчетному периоду;

- предшествующему отчетному периоду.