Состав и содержание бухгалтерской отчетности предприятия и ее экспресс-анализ

Сначала необходимо указать величину собственного капитала до корректировки, затем отразить величину корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок и рассчитать величину собственного капитала после корректировок.

Ниже аналогичные данные приводятся в отношении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и других статей капитала, по которым осуществляется корректировка.

Раздел 3

В разд. 3 новой формы Отчета об изменениях капитала приводятся данные о величине чистых активов по состоянию на 31 декабря:

- отчетного года;

- года, предшествовавшего отчетному  периоду;

- года, предшествовавшего предшествующему  отчетному периоду.

В Отчете о движении денежных средств отражаются показатели:

- за отчетный период (графа 3);

- за аналогичный период прошлого  года (графа 4).

Движение денежных средств, как и прежде, отражается отдельно:

- по текущей деятельности;

- по инвестиционной деятельности;

- по финансовой деятельности.

В раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» новой формы отчета о движении денежных средств добавлены новые строки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Методика экспресс-анализа бухгалтерской отчетности предприятия

 

Экспресс-анализ дает общее представление о деятельности организации и позволяет оперативно оценивать экономическое положение ее через основные экономические показатели.

Методика экспресс-анализа может включать: анализ платежеспособности предприятия, анализ структуры имущества и средств, вложенных в него, анализ оборачиваемости оборотных средств, анализ деловой активности и эффективности управления и других показателей.

Оценка финансового положения включает в себя анализ ликвидности и финансовой устойчивости. Значения коэффициентов ликвидности помогают проанализировать способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Повышение значений этих коэффициентов свидетельствуют об улучшении ситуации на предприятии в отношении ликвидности.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

В таблице вертикального анализа приводится структурное представление баланса по номенклатуре его статей.

В таблице горизонтального анализа приводятся абсолютные показатели за прошлый и отчетный периоды; дополненные темпами роста и отклонениями.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует сколько заемных средств приходится на один рубль собственного капитала. Ели значение показателя за отчетный период существенно увеличивается, то это указывает на полную зависимость от внешних кредиторов и ухудшение финансовой устойчивости предприятия с позиций долгосрочной перспективы.

Экспресс-анализ также может включать комплексные аналитические расчеты в динамике за несколько отчетных периодов, что дает возможность оценить темпы изменения показателей и в последующем сформировать плановые и прогнозные показатели на основе метода пропорциональных зависимостей.

Экономический потенциал организации характеризуют такие показатели бухгалтерской отчетности, как остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств, валюты баланса, величина выручки и прибыли, состав оборотных активов.

Финансовое положение организации характеризуется в экспресс-анализе источниками собственных средств, доходами и расходами, расчетами по налогам и сборам; выручкой из прибыли, НДС и т.д.

“Больные” статьи возможно найти в отчетности: штрафы и пени, недостачи, потери и порча активов, непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года, просроченная кредиторская и дебиторская задолженности, непогашенные в срок ссуды и займы, просроченные векселя и другие.

Важнейшим элементом экономического анализа является сопоставление темпов роста отдельных показателей организации между собой. В соответствии с “золотым правилом” экономики темпы роста прибыли должны быть выше, чем темпы прирост выручки, темп прироста выручки должны превышать темп прироста валюты баланса, темп прироста валюты баланса должен превышать темп инфляции.

Организация экспресс-анализа во времени и пространства тесно взаимосвязаны с решением аналитических вопросов при формировании учетной политики и отчетности, на основании которых организуются информационная база экспресс-анализа. Проведение аналитической работы, в том числе экспресс-анализа осуществляется в определенной последовательности:

подготовка источников информации (информационной базы) – определение содержания и достоверности данных;

формирование аналитических таблиц, диаграмм и графиков на основании причинных связей и зависимостей, алгоритмов расчета экономических показателей;

проведение расчетов, формирование результатов и выводов анализа;

оценка тенденций, разработка направлений и мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности организации.

 А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства предприятия  и краткосрочные финансовые вложения.

А2 – быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность и прочие активы.

А3 – медленно реализуемые активы: запасы, а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения», уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий.

П1 – наиболее срочные пассивы: кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок.

П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и заемные средства.

П3 – долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и заемные средства.

Финансовая устойчивость означает способность предприятия функционировать и развиваться сохранять равновесие своих активов и пассивов.

 

 

Глава 2. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности предприятия на примере ОАО «Мелькомбинат»

2.1 Анализ имущественного  положения ОАО «Мелькомбинат»

 

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения (рисунок 1).

Внеоборотные активы (Долгосрочные активы)	Основные средства
	Долгосрочные финансовые вложения
	Незавершенные капитальные вложения
	Нематериальные активы
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
Оборотные Активы	Запасы
	Дебиторская задолженность
	Краткосрочные финансовые вложения
	Денежные средства и денежные эквиваленты
	НДС по приобретенным ценностям
	Прочие оборотные активы

Рис. 1 – Группировка активов предприятия

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (разд.1), и оборотные активы (разд.2).

Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и др.)

Исходными данными анализа имущественного положения предприятия являются формы годового отчета «Баланс предприятия» на 01.01.2014г., и на 01.01.2015г.; Приложение к балансу «Отчет о прибылях и убытках», которые приведены в приложениях 1 и 2.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Структура активов ОАО «Мелькомбинат» за последние три года представлена в таблице 2.1.

 

Таблица 1

Структура активов ОАО «Мелькомбинат»

Показатели	2014 г.		2013 г.		Прирост
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Внеоборотные активы	962203	32,88	855201	30,47	107002	2,41
Оборотные активы	1963772	67,12	1950805	69,53	12967	-2,41
Итого	2925975	100	2806006	100	119969	-

 

Из таблицы 2.1 видно, что за отчетный период структура активов ОАО «Мелькомбинат» несколько изменилась: доля основного капитала (внеоборотных активов) увеличилась на 2,41%, а доля оборотного, соответственно, уменьшилась.

Внеоборотные активы (основной капитал) – это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции и т.д. Состав и динамика оборотных активов ОАО «Мелькомбинат» представлена в таблице 2.

 

 

Таблица 2.

Состав и динамика основного капитала ОАО «Мелькомбинат»

Средства предприятия	2014 г.		2013 г.		Отклонение (+/-)	Темп изменения
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Основные средства	584910	60,78	605169	70,76	-20259	-3,34
Нематериальные активы	242	0,03	275	0,03	-33	-12
Финансовые вложения	144871	15,05	120319	14,05	24552	1,74
Отложенные налоговые активы	28	0,02	37	0,004	-9	-24,32
Прочие внеоборотные активы	232152	24,12	129401	15,12	102751	79,40
Итого	962203	100	855201	100	147604	12,52