Состав и содержание бухгалтерской отчетности предприятия и ее экспресс-анализ

Таким образом, для ОАО «Мелькомбинат» система неравенств будет выглядеть следующим образом :

На 1 Января 2014 года :

43064 < 861627;

1326132 > 354019;

701928 < 1101960;

734882 > 488400.

На 1 Января 2015 года :

61332 < 823932;

1369771 > 310000;

677540 < 1260355;

817332 > 531697.

Как стало ясно, за анализируемый период нарушаются необходимые неравенства, а именно наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств, что свидетельствует о том, что у предприятия не хватает денежных средств, которые могут быть немедленно использованы для погашения кредиторской задолженности, выполнения

расчетов по дивидендам и прочим краткосрочным обязательствам.

Нарушение первого неравенства ведет за собой нарушение и четвертого, что означает, что предприятие вкладывает большую часть своего капитала во внеоборотные средства.

Невыполнение этих неравенств означает, что баланс предприятия не может считаться абсолютно ликвидным. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе. Однако компенсация имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные

Как видно, первое неравенство имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте. Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами, то есть суммы А1 и А2 с суммой П1 и П2, позволяет охарактеризовать текущую ликвидность предприятия. Для ОАО «Мелькомбинат» на 1 Января 2015 года:

А1 + А2 < П1 + П2;

1431103 > 1133923.

Выполнение неравенство А2 > П2, в нашем случае свидетельствует о том, что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами, то есть группы А3 с группой П3, отражает перспективную ликвидность предприятия.

А3 > П3;

Для ОАО «Мелькомбинат» данное неравенство на 1 Января 2015 года имеет вид:

677540 < 1260355.

Долгострочные обязательства на 582815 тыс. рублей превысили медленно реализуемые активы.

На конец отчетного периода трудно реализуемые активы превысили постоянные пассивы на 285635 тыс. рублей.

(П4 –А4 = 531697-817332 = - 285635).

Таким образом, баланс предприятия неликвиден.

В расчете коэффициентов ликвидности при экспресс-анализе, как показывает практика, нет никакой необходимости. Во-первых, значения этих коэффициентов наиболее показательны при построении временного тренда, а не при проведении экспресс-анализа. Во-вторых, коэффициенты ликвидности опираются на уже рассмотренные соотношения между текущими активами и текущими обязательствами. Следовательно, они покажут уже выявленную тенденцию.

 

Заключение

Наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным строительством, что характеризует ориентацию предприятия на создания материальных условий расширения основной деятельности предприятия. Появление долгосрочных финансовых вложений отражает финансово – инвестиционную стратегию развития.

Наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы, поэтому предприятие имеет “легкую” структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества предприятия. Хотя увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения дебиторской задолженности и денежных средств.

Наибольший удельный вес приходится, на дебиторскую задолженность, это может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объемов продаж.

Наименьший удельный вес в структуре активов занимают денежные средства (2,1% на начало года и 1,5% на конец), что в принципе является хорошим знаком, т. к. денежные средства на счетах или в кассе не приносят дохода, их нужно иметь в наличии в пределах безопасного минимума. Наличие небольших сумм является результатом правильного использования оборотного капитала. Незначительное изменение остатков денежных средств на счетах в банках обуславливается сбалансированностью притоков и оттоков денежных средств.

Валюта баланса отражает имущественную "мощь" предприятия, поэтому полагают, что чем больше валюта баланса, тем надежнее предприятие. Увеличение размеров имущества предприятия (т.е. внеоборотных и оборотных активов) свидетельствует о позитивном изменении баланса.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния.

По анализу структуры баланса предприятия заметно, что увеличение размеров займа произошло параллельно увеличению статьи «Незавершенное строительство» и роста прочих внеоборотных активов. Рост заемного капитала произошел преимущественно за счет увеличения размеров займов и кредитов, что свидетельствует о возникновении новых обязательств предприятия как перед банком, так и перед другими кредиторами.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния.

В разделе II баланса необходимо обратить внимание на такую статью, как НДС по приобретенным ценностям. Если сумма большая и продолжает увеличиваться, то велика вероятность того, что у компании существуют какие-то причины на уменьшение налоговых платежей. Налоговые риски такой компании высокие. На анализируемом предприятии ООО «Мелькомбинат»  НДС составляет всего 0,5% к балансу.

Сумма уставного капитала осталась прежней. Как правило, изменение по этой статье происходит лишь в том случае, если имела место перерегистрации компании, или принималось решение об увеличении уставного капитала.

Наличие в составе организации нематериальных активов  косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновацию, так как она вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность.

Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений организации.

Наличие у предприятия достаточного объема собственных оборотных средств (собственного оборотного капитала) является одним из главных условий его финансовой устойчивости. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия и часть внеоборотных активов при отрицательном значении собственных оборотных средств сформированы за счет заемных источников.

Нормальным считается положительное значение показателя СОС, т.е. ситуация, когда оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Отрицательный показатель собственных оборотных средств крайне негативно характеризует финансовое положение организации. Однако есть примеры отраслей, где фирма может успешно работать даже с отрицательным показателем. Классическим примером выступает отрасль быстрого питания, где данное негативное соотношение перекрывается сверхбыстрым операционным циклом, когда запасы практически сразу превращаются в денежную выручку.

При дальнейшем анализе показатель СОС сравнивают с величиной запасов организации. В нормальных условиях показатель СОС должен быть не просто положительным, но и не меньше величины запасов. Объясняется это тем, что запасы – это, как правило, наименее ликвидная часть оборотных средств, поэтому запасы должны финансироваться за счет собственных или долгосрочно привлеченных средств.

Экономический потенциал предприятия характеризуется с двух сторон: с позиции имущественного положения и с позиции финансового положения. Эти стороны хозяйственно-финансовой деятельности взаимосвязаны. С одной стороны, нерациональная структура имущества, его несбалансированный состав могут привести к ухудшению финансового положения. С другой стороны, неоправданное «омертвление» средств в труднореализуемых товарах и продукции, в дебиторской задолженности влияет на своевременность текущих платежей, а неоправданный рост заёмных средств приводит к необходимости сокращения имущества предприятия для расчётов с кредиторами. Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория  экономического анализа: Учебник. – 5- изд., перераб. и доп.- М.: Финансы  и статистика, 2005.

2. Глазов М.М. Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия: Учебник. – СПб.: ООО «Андреевский издательский дом», 2006.

3. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков  Е.А. Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс. –  М.: Экономистъ, 2004.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия. – М. – Минск: ИП «Экоперспектива», 2000.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия. Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. – ИНФРА-М, 2003.

6. Савицкая Г.В. Методика комплексного  анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2003.

7. Теория анализа хозяйственной  деятельности: Учебник. / Под ред. Кравченко  Л.И. – 2-е изд., перераб. и доп. –  Минск: Новое знание, 2004.

8. Теория анализа хозяйственной  деятельности. / Под ред. Осмоловского  В.В. Минск: Новое знание, 2001.

9. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев  Е.В. Методика финансового анализа. 3-е изд. М.: ИНФРА-М, 2001

10. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия- М.: «ИКФ «ЭКМОС», 2014.

11.Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. Изд. 3-е, исправ. и доп. М.: Центр экономики и маркетинга, 2010.

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2013

13. Ковалев В.В., Волкова О. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2011.

14. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий). М.: ЮНИТИ, 2014.

15. Гальчина О.Н., Пожидаева Т.А. Теория  экономического анализа. Учебное  пособие. – М.:ЭйПиЭр Медиа, 2009 – 235 с.

 

 

 

 

1 Гальчина О.Н., Пожидаева Т.А. Теория экономического анализа. Учебное пособие. – М.:ЭйПиЭр Медиа, 2009 – 235 с.